Kwijtscheldingswinst, fiscaal vrijgesteld?

Stel, het gaat slecht met het bedrijf van een van uw afnemers. U wilt hem tegemoet komen door uw vordering op hem prijs te geven. Dit zakelijke verlies is voor u aftrekbaar. Maar hoe zit het fiscaal aan de kant van uw afnemer?

Wat is kwijtscheldingswinst?

Betaling schuld. Het spreekt voor zich dat iemand die een schuld heeft aan een ander, bijvoorbeeld een geldlening of in verband met geleverde goederen of diensten, deze moet voldoen. Van het betalen van een schuld wordt men niet rijker of armer. Het saldo op de bankrekening wordt lager, of misschien zelfs negatief, maar tegelijkertijd verdwijnt de schuld van de balans.

Kwijtschelding schuld. Dit ligt anders als een schuld verdwijnt doordat de schuldeiser deze schuld kwijtscheldt. De schuld gaat teniet zonder dat de bankrekening van de schuldenaar daardoor slinkt. De schuldenaar wordt dan wel ‘rijker’.

Is deze winst belast?

Ruim winstbegrip. In principe hoort alles wat ook maar iets met uw bedrijf te maken heeft, tot uw winst. In de wet staat het als volgt: ‘Winst uit een onderneming (winst) is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming.’ Het is duidelijk dat (ook) kwijtscheldingswinst onder deze ruime definitie valt en dus hoort tot de winst uit onderneming.

Kwijtscheldingsvrijstelling. Bij kwijtscheldingswinst gaat het echter om ondernemers die het al moeilijk genoeg hebben. Vandaar dat in de wet de kwijtscheldingsvrijstelling is opgenomen. Dit is een vrijstelling voor winst die ontstaat als een schuldeiser afziet van het innen van een schuld die de schuldenaar bij hem heeft.

Voorwaarden. Daarbij moet aan de volgende voorwaarden zijn voldaan:

• de schuld mag niet voor verwezenlijking vatbaar zijn. Dit wil zeggen: de schuldenaar kan de schuld écht niet terugbetalen. Dit geldt ook bij een (dreigend) faillissement;
• van de winst die is behaald door kwijtschelding, is alleen het deel vrijgesteld dat hoger is dan de te verrekenen verliezen uit werk en woning van voorgaande jaren en het verlies uit werk en woning over het lopende jaar. Let op. Verliezen in de jaren die volgen op het jaar van de kwijtschelding, verkleinen het vrijgestelde bedrag niet.

In het verleden heeft de rechter beslist dat in het geval van een goed renderend bedrijf de kwijtscheldingsvrijstelling niet van toepassing is. Op zich is dit logisch, want in de wet staat duidelijk dat de vordering niet voor verwezenlijking vatbaar mag zijn. Ook bij tijdelijke (liquiditeits-)problemen is de vrijstelling niet van toepassing.

Praktijkvoorbeeld

Verlies aftrekbaar. U heeft een vordering van € 25.000,- op uw afnemer. Uw afnemer kan deze definitief niet terugbetalen, u besluit de schuld kwijt te schelden. Het verlies is bij u aftrekbaar.

Bij uw afnemer. Uw afnemer heeft hierdoor een voordeel: de kwijtscheldingswinst die hoort tot zijn winst uit onderneming. Als hij geen verlies uit werk en woning heeft uit het verleden of uit dit jaar, dan is het hele bedrag van de kwijtschelding vrijgesteld. Let op.Als uw afnemer echter bijvoorbeeld nog € 11.000,- aan verliezen heeft staan, moet de kwijtscheldingswinst eerst worden verrekend met die verliezen. De rest van de kwijtscheldingswinst (€ 14.000,-) is dan wel vrijgesteld.