Urencriterium blijft aandachtspunt

Wat speelde er?

Voldoende uren? Uit een recente uitspraak van het Gerechtshof Amsterdam, 14.10.2015 (GHAMS: 2015:4106) , blijkt dat het urencriterium een doorlopend aandachtspunt voor ondernemers is. In deze zaak gaat het om een vrouw die reeds sinds 1967 werkzaam is als omroepster, commentaarstem en voice-over. Zo spreekt zij onder meer politieberichten in. Haar ondernemerschap is in al die jaren nimmer ter discussie komen te staan. Maar over 2008 wil de Belastingdienst wel graag weten of zij voldoet aan het urencriterium. Heeft zij inderdaad 1.225 uur aan haar onderneming besteed om in aanmerking te komen voor bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek?

Urenregistratie achteraf. De vrouw verwachtte deze vraag niet en heeft dan ook gedurende 2008 geen urenadministratie bijgehouden. Zodoende zit er niets anders op dan achteraf, op basis van haar agenda en geheugen, een overzicht van de gewerkte uren op te maken.

Uitspraak rechter

Bewijslast. De rechter concludeert dat dit achteraf opgestelde overzicht gebaseerd is op vage herinneringen, veronderstellingen en schattingen. Als gevolg daarvan wordt er aan het overzicht slechts een beperkte bewijslast toegekend en kijkt het Hof daar extra kritisch naar.

Stand-bydiensten. Deze beoordeling pakt niet gunstig uit voor de omroepster. De rechter zet vraagtekens bij de indirecte uren en bij de 198 uur die zijn opgenomen voor stand-bydiensten. Dit zijn de uren dat zij beschikbaar moest zijn. Pas op het moment dat de vrouw werd gevraagd tijdens deze diensten om berichten in te spreken, werd zij hiervoor betaald. Zodoende kunnen niet al deze uren worden meegeteld.

Aftrekpost kwijt. Al met al lukt het de vrouw niet om het Hof ervan te overtuigen dat zij in 2008 1.225 uur aan haar onderneming heeft besteed. Als gevolg daarvan kan zij geen aanspraak maken op de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling. In dit geval betekent dat het schrappen van een aftrekpost van zo’n € 8.800,-.

Tip. Sinds 2010 is het niet meer noodzakelijk om aan het urencriterium te voldoen om aanspraak te kunnen maken op de MKB-winstvrijstelling.

Uren bijhouden

Belang van deze uitspraak. Allereerst blijkt dat niet alleen bij startende ondernemers het urencriterium scherp wordt beoordeeld door de fiscus. Ook als ervaren ondernemer kunt u door de Belastingdienst om een deugdelijke onderbouwing worden gevraagd. Let op. Dit zal met name het geval zijn als uw omzet afneemt en niet meer in verhouding lijkt te zijn met de minimaal te besteden 1.225 uur.

Nu al bijhouden. Daarnaast blijkt het lastig om achteraf een goede urenadministratie uit te werken. Dus als u verwacht dat er discussie kan ontstaan over het aantal bestede uren, dan is het raadzaam om reeds nu een urenadministratie bij te houden. Daarmee staat u een stuk sterker in een mogelijke discussie met de Belastingdienst.

Uw volgende stap

Op verzoek stuur ik u de rekentools ‘Urenregistratie 2015’ en ‘Urenregistratie 2016’.