Boxhoppen rond oud en nieuw?

Nog even en het is weer 2016. Voor de heffing over uw vermogen in box 3 is van belang wat de omvang hiervan op 1 januari om 00.00 uur precies is. Dit tijdstip luistert nauw, zo bleek in het verleden al uit een uitspraak inzake de winnaar van de oudejaarstrekking van de staatsloterij, 28.10.2011 (HR:2011:BR0664) . De vlak vóór middernacht gewonnen miljoenen telden mee als vermogen, alhoewel er nog geen cent op zijn rekening stond. Als ondernemer zou u dan ook zomaar op het idee kunnen komen uw spaargeld net vóór die cruciale datum nog even op een zakelijke rekening te parkeren.

Overtollige liquide middelen?

Zakelijk of privé? Als ondernemer is het van levensbelang dat u over voldoende liquide middelen beschikt. Anders kunt u immers uw afnemers niet betalen, de bank en niet te vergeten de fiscus! De liquide middelen die u nodig heeft voor uw onderneming zijn dan ook gewoon als ondernemingsvermogen aan te merken. Dat ligt anders als het overtollige liquide middelen betreft. Die zijn aan te merken als privévermogen.

Wat is ‘overtollig’? Hoeveel liquide middelen u voor uw bedrijf nodig heeft, is per bedrijf verschillend en zal blijken uit de praktijk van uw bedrijfsvoering. Shell en Philips hebben ongetwijfeld meer op hun zakelijke rekeningen nodig dan de auteur van dit artikel. Bij twijfel zult u aannemelijk moeten maken dat u de betreffende liquide middelen nodig heeft of kunt hebben voor uw bedrijfsvoering. Een zekere marge is daarbij uiteraard toegestaan. Het wordt wel anders als de gemiddelde MKB-ondernemer geruime tijd enige tonnen op zijn bedrijfsrekening heeft staan. Voor een voorgenomen forse investering is dat logisch, maar anders niet.

Boxhoppen rond 1 januari?

Om discussies zo veel mogelijk te voorkomen bevat de wet in ieder geval een aantal antimisbruikmaatregelen. Zo is bepaald dat vermogen dat in minder dan drie maanden van privé naar zakelijk gaat en weer terug, meetelt in box 3 als in deze periode 1 januari valt. Op die manier zijn de inkomsten belast in box 1 als zakelijke inkomsten én in box 3 als privéinkomsten. Betreft het een periode langer dan drie maar minder dan zes maanden, dan geldt deze regel ook, maar heeft u de mogelijkheid tegenbewijs te leveren dat u toch echt zakelijke motieven had voor uw handelen.

U haalt op 14 december € 1 miljoen van uw spaarrekening en zet deze op een zakelijke rekening van uw bedrijf. U stort het bedrag op 1 februari weer terug. Gevolg: de rente-inkomsten in de periode van 14 december tot 1 februari zijn in box 1 belast als bedrijfswinst. Daarnaast telt het vermogen mee in box 3 en betaalt u 1,2%, oftewel: € 12.000,- vermogensrendementsheffing.

Wat kunt u hiermee?

Er valt niks te hoppen … U bent dan namelijk dubbel de klos. Bij een kleiner bedrag van bijvoorbeeld € 10.000,- zal het zo’n vaart niet lopen, maar formeel kan de inspecteur wel dubbel heffen. Een en ander laat onverlet dat laagrentend vermogen, zoals spaargeld, op dit moment beter in box 1 dan in box 3 belast kan worden. In box 1 betaalt u namelijk hooguit 45% (52% minus de MKB-winstvrijstelling) over het werkelijke rendement, terwijl u in box 3 30% belasting betaalt over een verondersteld rendement van 4%. Onthoud echter dat u vermogen slechts binnen de redelijkheid als ‘zakelijk’ kunt aanmerken.