Niet zomaar een ander etiket op vermogen plakken

Wat speelde er voor de rechter?

Tekstschrijver. Deze vraag kwam aan de orde in een recente zaak voor de Rechtbank Gelderland, 13.10.2015 (RBGEL:2015:6188) . Het gaat hierbij om een man die sinds 2004 een eigen onderneming in de vorm van een eenmanszaak drijft. Hij houdt zich bezig met het schrijven en corrigeren van teksten, alsmede het verrichten van vertalingen.

Werkruimte in woning. Hij verricht deze werkzaamheden vanuit een werkruimte in zijn eigen woning. Vanaf de start van zijn onderneming heeft hij deze woning gewoon tot zijn privévermogen gerekend. Vanaf 2010 wil hij echter de woning tot zijn ondernemingsvermogen gaan rekenen.

Hoe zit dat nu met dat etiketteren?

Verplicht. Als u een vermogensbestanddeel (woning, auto) voor meer dan 90% zakelijk of privé gebruikt, dan moet dit verplicht tot het ondernemings- of privévermogen worden gerekend.

Keuzevermogen. Is het afwijkende gebruik groter dan 10%, dan mag u bij de aanvang van het gemengd gebruik de keuze maken om het vermogensbestanddeel tot uw ondernemingsvermogen dan wel uw privévermogen te rekenen.

Uw auto. Dit kan grote gevolgen hebben. Voor een auto die tot het ondernemingsvermogen wordt gerekend, betaalt u immers een bijtelling voor het privégebruik. U mag dan wel alle kosten ten laste van uw winst brengen. Wordt de auto tot uw privévermogen gerekend, dan mag u slechts € 0,19 per zakelijke kilometer aftrekken.

Uw woning. Door de woning tot uw ondernemingsvermogen te rekenen, kunt u meer kosten aftrekken dan bij een privéwoning. U mag namelijk over de woning gaan afschrijven, alsmede onderhoudskosten en reguliere kosten (energie, water, hypotheekrente) aftrekken. Let op. Voor het privégebruik moet hierop wel een correctie plaatsvinden. Nadeel is dat als u de woning verkoopt of als u stopt met uw onderneming, u wel met de fiscus moet afrekenen over de meerwaarde.

Keuze herzien?

Bijzondere omstandigheid. Om de keuze later te wijzigen, moet er sprake zijn van een bijzondere omstandigheid. Denk hierbij aan belangrijke wijzigingen in de functie of het gebruik. Bijvoorbeeld als uw woning wordt verbouwd om uw werkruimte te vergroten. Of als u veel meer of veel minder zakelijke kilometers met uw auto gaat rijden.

Normale groei. De tekstschrijver stelt dat er in zijn geval wel degelijk sprake is van een bijzondere omstandigheid. Naar zijn mening is de onderneming namelijk pas sinds 2010 echt levensvatbaar geworden. De Belastingdienst en later ook de rechter gaan daar echter niet in mee. Zij komen tot de conclusie dat de onderneming een normale groei laat zien. Het is dan ook niet mogelijk om de etikettering van de woning zomaar te wijzigen.

Weloverwogen keuze maken

Overleg. Uit deze rechterlijke uitspraak blijkt (wederom) dat u het etiketteren van vermogensbestanddelen niet te lichtvaardig moet oppakken. Heeft u de keuze eenmaal gemaakt, dan kunt u alleen onder bijzondere omstandigheden heretiketteren. Zodoende is het fiscaal van groot belang uw keuze goed te overwegen.