‘Wil je wat aandelen van me overnemen?’

Aanmerkelijk belang

Overname aandelen? Fiscaal maakt het nogal wat verschil of u al dan niet over minstens 5% van het aandelenkapitaal beschikt. Let op 1. Daarbij gaat het niet alleen om de aandelen die u bezit, maar ook om die van uw eventuele echtgenoot of partner. Zo ja, dan beschikt u over een zogenaamd aanmerkelijk belang en worden uw inkomsten uit uw aandelen anders belast. Let op 2. Heeft u zelf minder dan 5%, maar hebben uw ouders of (klein)kinderen of hun partners wel een aanmerkelijk belang, dan heeft u dat automatisch ook.

Hoe fiscaal belast?

Heffing in box 2. Uw inkomsten uit aanmerkelijk belang worden belast in box 2 tegen een tarief van 25%. Let op. Dat lijkt weinig, maar de BV heeft over de winst ook al 20% tot 25% vennootschapsbelasting betaald. In totaal komt de te betalen belasting over de behaalde winst daarmee uit op 40% tot 43,75%.

Geen heffing in box 3. De heffing over uw in- komsten uit de aandelen staat tegenover de heffing die u anders in box 3 zou betalen als uw aandelen als belegging zouden worden beschouwd. Dit is als u geen aanmerkelijk belang heeft. Is dat wel het geval, dan betaalt u dus geen belasting over een fictief rendement in box 3, maar over het werkelijke rendement op uw aandelen in box 2.

Winst belast: aandelen in box 2. Als de BV waarin u de aandelen verwerft winst maakt, kan men dit als dividend uitdelen aan de aandeelhouders. U betaalt daar 25% belasting over. Pot de BV de winst op, dan betaalt u dus ook geen belasting. Die betaalt u dan pas als u uw aandelen te zijner tijd verkoopt. De waarde van uw aandelen zal bij gemaakte en opgepotte winst zijn gestegen en over het waardeverschil betaalt u dan eveneens 25% belasting.

Stel, u koopt voor € 100.000,- een pakket van 10% aandelen in het bedrijf van uw oom. Na acht jaar verkoopt u de aandelen weer voor € 150.000,-. U betaalt dan 25% belasting over het verschil van € 150.000 -/- € 100.000 = € 50.000,-, ofwel € 12.500,-.

Later werken in bedrijf van aandelen?

Gebruikelijk loon. Besluit u om in het bedrijf waarin u een aanmerkelijk belang heeft te gaan werken, dan bent u verplicht een jaarsalaris van minimaal € 45.000 op te nemen. Hierover betaalt u gewoon progressief belasting in box 1. De inspecteur kan dit loon ook hoger vaststellen, als hij aantoont dat dit reëel is voor het verrichte werk.

Sociaal verzekerd? Als bezitter van een aanmerkelijk belang bent u vaak niet sociaal verzekerd als u bij de BV in dienst treedt. Belangrijk is of er een gezagsverhouding is en of u uw eigen ontslag zou kunnen tegenhouden. De hoeveelheid aandelen, al dan niet tezamen met familieleden, is hiervoor bepalend. Houd hier dus rekening mee als u overweegt bij de BV in dienst te treden, want indien u onverzekerd bent, zult u dit zelf moeten regelen.

Wat in kaart brengen? Een kleine checklist wat u dus met uw adviseur moet bespreken:

• Wat met de belastingheffing over dividenden?
• Is de waarde van de aandelen jaarlijks belast?
• Is de waardeaangroei op enig moment belast?
• Geldt de ‘gebruikelijkloonregeling’?
• Bent u sociaal verzekerd?