Werk deels via eenmanszaak? Gebruikelijk loon telt alles

Wat is gebruikelijk loon?

Minimumloon voor de dga. Werkt u als dga voor uw BV en heeft u minimaal 5% van de aandelen, dan moet uw BV u een zogenaamd ‘gebruikelijk loon’ betalen. Dit loon is het hoogste van de volgende bedragen:

het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
het hoogste loon van de andere werknemers in de BV of in een verbonden vennootschap;
het normbedrag, dat in 2026 € 58.000 bedraagt.

Ook werk voor een dochter-BV telt mee. Werkt u niet alleen voor uw holding, maar ook voor een werkmaatschappij daaronder, dan kijkt de Belastingdienst naar al uw werkzaamheden samen. U kunt het gebruikelijk loon dus niet omzeilen door het werk over verschillende vennootschappen te verdelen.

Wat speelde er?

Loon en facturen voor hetzelfde werk. Een broer en een zus hebben ieder de helft van de aandelen in een holding-BV. De broer is bestuurder en werkt als chauffeur in loondienst van de holding. Werkt hij meer dan 50 uur per week, dan factureert hij de extra uren tegen € 25 per uur via zijn eigen eenmanszaak aan de dochter-BV. Het werk is in beide gevallen hetzelfde. In 2020 ontvangt hij € 22.667 aan loon en € 23.446 via zijn facturen.

Correctie na boekenonderzoek. De Belastingdienst vindt dat het loon minimaal het toenmalige normbedrag van € 46.000 moet zijn. De holding krijgt de verplichting om de loonaangiften te corrigeren, maar doet dat niet. Het gevolg: een naheffingsaanslag loonheffingen over € 23.333, een boete van 50% van de nageheven loonbelasting (€ 6.027) en belastingrente.

Mag de Belastingdienst naheffen bij de BV?

Ja, de inspecteur mag kiezen. Hof ‘s-Hertogenbosch oordeelt dat de inspecteur zelf mag kiezen. Hij kan de loonbelasting naheffen bij de BV of hij kan het inkomen van de dga corrigeren in de inkomstenbelasting (ECLI:NL:GHSHE:2026:1945). Daarvoor is geen nieuw feit nodig.

Aanslag inkomstenbelasting is geen vrijbrief. De dga voert aan dat zijn aanslag inkomstenbelasting al zonder correctie is opgelegd en dat de Belastingdienst daarom niet meer kan naheffen. Het hof gaat daar niet in mee. De inspecteur mag bij de aanslag uitgaan van de juistheid van de aangifte. Er is dus geen sprake van een fout van de Belastingdienst die naheffen blokkeert.

Aanslag vennootschapsbelasting wekt geen vertrouwen. Na het boekenonderzoek ontvangen de BV’s hun aanslagen vennootschapsbelasting precies volgens de aangifte. De dga concludeert daaruit dat de bevindingen van tafel zijn. Ook dat argument faalt. Een hoger loon levert de BV’s namelijk geen extra kostenaftrek op, omdat de uren al als kosten via de eenmanszaak zijn gedeclareerd.

Boete blijft, maar wordt verlaagd

Opzet bewezen. Volgens het hof staat vast dat de splitsing tussen loon en eenmanszaak alleen om fiscale redenen is gemaakt. De BV heeft daarmee bewust een te laag loon aangegeven. De boete is daarom terecht opgelegd.

Wel matiging. Het hof vindt het belastingnadeel beperkt in verhouding tot het bedrag waarover de boete is berekend. Het hof verlaagt de boete daarom van € 6.027 naar € 1.500. De naheffing zelf blijft wel volledig staan.

Praktische tips

Met de volgende tips voorkomt u een vergelijkbare situatie:

tel al uw werk voor uw BV en eventuele dochter-BV’s mee, ook de uren die u via een eenmanszaak factureert;
splits werk alleen tussen loondienst en eenmanszaak als het om echt ander werk gaat en daar een zakelijke reden voor is. Leg die reden vast;
controleer elk jaar of uw loon minimaal € 58.000 bedraagt, of hoger als een vergelijkbare werknemer meer verdient;

Tip. Krijgt u een boete opgelegd? Kijk dan kritisch naar de hoogte. Is het belastingnadeel beperkt, dan kunt u vragen om de boete te verlagen.

Factureert u als dga een deel van uw werk voor uw eigen BV of dochter-BV via een eenmanszaak? Tel dat werk mee voor uw gebruikelijk loon. Ligt uw loon onder dat niveau, verhoog het dan nu via de loonadministratie. Zo voorkomt u een naheffing met boete.

Schakel ons in voor uw: