Criteria schenking
Om van een schenking te spreken, moet er sprake zijn van een handeling om niet. Dat wil zeggen dat er geen tegenprestatie is verschuldigd. Jan geeft Piet bijv. zijn auto. Piet hoeft voor deze auto niet te betalen. Dat kan betekenen dat er sprake is van een schenking. Moet Piet wel voor deze auto betalen (bijv. € 500), dan kan er nog wel sprake zijn van een gift, maar niet meer van een schenking.
Wanneer een schenking? Er moet aan drie voorwaarden worden voldaan. Er moet sprake zijn van:
- verarming (van de schenker);
- verrijking (van de begiftigde); en
- een bevoordelingsbedoeling. Dat wil zeggen dat er een intentie moet zijn om te verarmen en te verrijken. Zonder deze intentie is er geen sprake van een schenking.
Voorbeeld.Een eenvoudig voorbeeld is het bedrag dat een vader aan zijn zoon (jaarlijks) overmaakt van € 5.000. Er is sprake van een verarming van vader, hij is immers € 5.000 kwijt. De zoon verrijkt met € 5.000, dus ook aan deze voorwaarde wordt voldaan. De bevoordelingsbedoeling kunnen we in dit geval aannemen.
Gevolgen kwalificatie als schenking. Als we mogen aannemen dat volgens de regels van het burgerlijk recht er sprake is van een schenking, komen we in de sfeer van de schenkbelasting terecht. Dat betekent dat eerst het burgerlijk recht moet worden gevolgd. Als dat is gedaan, komen we aan het fiscale toe: het fiscale volgt dus het civiele.
Vrijstellingen
Als er sprake is van een schenking, kan dat betekenen dat er schenkbelasting is verschuldigd. Of dit het geval is, is afhankelijk van het bedrag van de schenking en de relatie tussen schenker en begiftigde. In het geval dat een vader een bedrag van € 5.000 aan zijn zoon schenkt, is er nog niets aan de hand. De zoon mag immers op jaarbasis een bedrag van € 6.713 (2025) geschonken krijgen. Blijft het totaal van de geschonken bedragen op jaarbasis onder dat bedrag, dan is er niets aan de hand. Er hoeft dan ook geen aangifte schenkbelasting te worden gedaan. Wordt er op jaarbasis meer dan € 6.713 geschonken, dan is er wel sprake van een voor de schenkbelasting belaste schenking. Het tarief bedraagt 10% (en kan zelfs oplopen naar 20%).
Andere verhoudingen. In andere verhoudingen dan die van ouder en kind is de vrijstelling op jaarbasis slechts € 2.690. Dat geldt dus ook van kind naar ouder (het omgekeerde geval). Wordt er meer dan dat bedrag geschonken, dan moet er schenkbelasting over het meerdere worden betaald. Dat is in overige gevallen 30% (kan oplopen naar 40%).
Voorbeeld.Stel, ouders zijn 50 jaar getrouwd en krijgen van hun kinderen een cruisevakantie cadeau. Is dat een schenking waarover schenkbelasting moet worden betaald? Er moet aan de criteria verarming, verrijking en bevoordelingsbedoeling worden voldaan. Aan de voorwaarden van verarming en de bevoordelingsbedoeling wordt voldaan. De vraag is echter of de ouders ook verrijken. Dat is niet zo. Zij krijgen immers een vakantie. Van een voor de schenkbelasting belaste schenking is dus geen sprake.
Gift belast? Er is sprake van een gift als er sprake is van een bevoordeling met tegenprestatie. Voorbeeld schenking: ik krijg gratis een auto ter waarde van € 5.000. Voorbeeld gift: ik betaal € 1.000 voor een auto ter waarde van € 5.000. Dan is de gift € 4.000. Voor beide kunt u schenkbelasting verschuldigd zijn als u boven de vrijstellingen komt.