Om investeringen fiscaal interessant te maken, kennen we een aantal investeringsaftrekken. De bekendste is de investeringsaftrek voor kleinschalige investeringen (KIA) en daarnaast bestaan er investeringsaftrekken voor milieu- en energievriendelijke investeringen (MIA en EIA). Daarbij gaat het vaak om forse bedragen, dus is het van belang om vooraf te weten of uw investering wel voor een of meer aftrekken in aanmerking komt. Inzake vergunningen heeft de Belastingdienst hierover onlangs een interessante uitspraak gedaan. Wat speelde er?
Uitgesloten bedrijfsmiddelen
De investeringsaftrekken kennen een aantal uitgesloten bedrijfsmiddelen die niet voor de aftrek in aanmerking komen. Zo kan de fiscus de investeringsaftrek zo efficiënt mogelijk inzetten. Een bekend voorbeeld is de personenauto, tenzij deze gebruikt wordt voor beroepsvervoer over de weg, zoals een taxi. Maar ook vergunningen zijn specifiek bij de wet uitgesloten van de investeringsaftrek. De Belastingdienst heeft echter onlangs bekendgemaakt dat hierop een uitzondering bestaat en aangegeven in welke situaties een vergunning toch in aanmerking komt voor aftrek.
Zelfstandig bedrijfsmiddel? De Belastingdienst heeft aangegeven dat een vergunning alleen van de investeringsaftrekken is uitgesloten als het een zelfstandig bedrijfsmiddel is. Is dat niet het geval en gaat de vergunning op in een bedrijfsmiddel waarvoor u investeringsaftrek kunt krijgen, dan krijgt u deze investeringsaftrek dus ook over de kosten van de vergunning. Het standpunt is verwoord door een van de kennisgroepen van de Belastingdienst (KG:212:2025:1) . Hierin werken medewerkers van de Belastingdienst samen die gespecialiseerd zijn op een bepaald vakgebied. De kennisgroep geeft bij het hiervoor genoemde standpunt als voorbeeld de Milieu-investeringsaftrek voor een duurzaam gebouw, waarvoor een omgevingsvergunning benodigd is. De met deze vergunning verband houdende legeskosten gaan op in het bedrijfsmiddel, het duurzame gebouw. Dit gebouw komt in aanmerking voor de Milieu-investeringsaftrek en dus komen ook de legeskosten voor deze aftrek in aanmerking. Dit levert u dus per saldo meer Milieu-investeringsaftrek op.
Eerdere rechtspraak en beleid. De kennisgroep baseert zijn standpunt op eerdere rechtspraak en beleid van de staatssecretaris ter zake. Hieruit volgt het standpunt dat vergunningen die een zelfstandig bedrijfsmiddel vormen niet voor de investeringsaftrekken in aanmerking komen, maar daarentegen vergunningen die opgaan in een ander bedrijfsmiddel wel. Dit laatste uiteraard alleen als het bedrijfsmiddel waarin de vergunning opgaat, voor investeringsaftrek in aanmerking komt.
Feiten en omstandigheden
Er kan discussie ontstaan over de vraag of een vergunning al dan niet opgaat in een bedrijfsmiddel en dus over de vraag of er sprake is van een vergunning als zelfstandig bedrijfsmiddel. De kennisgroep merkt op dat dit afhangt van de feiten en omstandigheden en dat de weging hiervan in eerste instantie in handen is van de inspecteur. Tip. Gepubliceerde standpunten van de kennisgroep zijn echter aan te merken als beleid waarop u zich kunt beroepen. Dus als uw inspecteur een ander standpunt hieromtrent inneemt dan naar uw mening correct is, kunt u dit altijd voorleggen aan de onafhankelijke rechter.