Voorbeelden. Bij het invullen van uw aangifte kunt u op bepaalde punten keuzes maken. Het gaat met name om aftrekbare hypotheekrente en persoonsgebonden aftrekposten, zoals zorgkosten en giften. U kunt deze aftrekposten onderling met uw partner verdelen om zo een maximaal fiscaal voordeel te behalen. Maar wat nu als u uw keuze achteraf wilt wijzigen? Onlangs behandelde de rechter een zaak waarbij de vraag speelde of het veranderen van een eenmaal gemaakte keuze bij de aangifte mogelijk was, en zo ja, onder welke voorwaarden (ECLI:NL:RBZWB:2025:3324) .
Box 3 en partnerschap
In deze zaak ging het om de verdeling van inkomen in box 3 en om de gemaakte keuze inzake het partnerschap. De partner van een overleden belastingplichtige wilde de gemaakte onderlinge verdeling van het inkomen in box 3 wijzigen. Daarnaast wilde ze dat zij en haar de overleden partner niet het hele jaar als elkaars partner aangemerkt zouden worden, zoals in hun aangiften was verzocht.
Waarom? Als u een deel van het jaar een fiscale partner heeft, zoals bij echtscheiding of overlijden, kunt u er in uw aangiften in de meeste gevallen namelijk samen voor kiezen om toch het hele jaar als fiscaal partner te worden aangemerkt. Het is afhankelijk van de situatie of dit voordeliger is. De inspecteur wees beide verzoeken af.
Tot wanneer wijzigen? De rechtbank stelde om te beginnen vast dat de aanslagen van de overleden belastingplichtige en zijn partner inmiddels allebei definitief vaststonden. Dit betekent dat tegen beide aanslagen geen bezwaar meer gemaakt kon worden. Dit kan in de regel binnen zes weken nadat de aanslag is opgelegd en deze termijn was inmiddels verstreken. De rechtbank boog zich vervolgens over de vraag of de aanslagen ambtshalve herzien konden worden.
Aanslag ambtshalve herzien. Is de bezwaartermijn verstreken, dan kunt u soms toch een verzoek indienen uw aanslag ambtshalve te herzien, bijv. als u bent vergeten een aftrekpost op te voeren. Dit moet binnen vijf jaar na het jaar waarop de aanslag betrekking heeft. Sommige zaken zijn echter uitgesloten. Zo kunt u geen ambtshalve herziening vragen op grond van nieuwe rechtspraak.
En in deze zaak? Ook in deze zaak kon volgens de rechter geen beroep om ambtshalve herziening worden gedaan. Dit vanwege het feit dat er een beroep werd gedaan op een fiscale faciliteit, waarop een beroep moet worden gedaan bij de aangifte. Nu er bij de aangifte was gekozen voor een bepaalde verdeling van inkomen in box 3, stond deze verdeling vast op het moment dat ook de aangifte definitief vaststond. Hetzelfde gold voor de keuze voor het partnerschap gedurende het hele jaar. Ook op deze keuze kon dus niet worden teruggekomen via een ambtshalve herziening en dus bleven de aanslagen in stand.
Wat kunt u hiermee?
De uitspraak maakt duidelijk dat het van groot belang is dat u bij uw aangifte bewuste keuzes maakt. Ga na wat voor u de voordeligste keuze is, bijv. met betrekking tot de verdeling van aftrekposten. Doet u uw online aangifte zelf, dan bevat deze een handige rekentool, met behulp waarvan u kunt nagaan welke keuzeverdeling voor u het meeste fiscale voordeel oplevert. Houd in uw achterhoofd dat u op een eenmaal gemaakte keuze maar in een beperkt aantal gevallen kunt terugkomen als uw aanslag eenmaal definitief vaststaat. Houd uw bezwaartermijn dus altijd goed in de gaten.