Tijdelijk parkeren. Sommige dga’s denken hier slim op in te spelen. Zij boeken eind december een flink bedrag over van hun privérekening naar de rekening van hun BV en halen het geld begin januari weer terug. Op de peildatum lijkt het privévermogen dan lager.
“…Doet u waar u goed in bent en laat de rest aan ons over…”
Riskant om privégeld rond de jaarwisseling tijdelijk bij uw BV te stallen
Een praktijkgeval
Correctie. De Belastingdienst telde het bedrag alsnog mee bij het privévermogen. Volgens de inspecteur hoorde het geld op 1 januari gewoon bij de dga en diende de overboeking alleen om minder box 3-vermogen aan te geven. De dga bestreed niet dat hij het bedrag ten onrechte buiten zijn aangifte had gelaten.
Het grootste risico: de bewijslast
Omgekeerde bewijslast. Dat heeft grote gevolgen. Normaal moet de Belastingdienst aannemelijk maken dat een aanslag klopt. Doet u niet de vereiste aangifte, dan draait dit om. U moet dan zelf overtuigend aantonen dat de aanslag onjuist is. Dat is een stuk lastiger.
Hele aanslag. Let op: de zware bewijslast geldt niet alleen voor het box 3-deel, maar voor de hele aanslag. In deze zaak had de BV ook ruim € 58.000 aan bouwkosten betaald voor een schuur bij de woning van de dga. De Belastingdienst zag dit als een verkapte winstuitdeling, die de dga in box 2 had moeten aangeven. De dga stelde dat de schuur eenvoudig te demonteren was en bedoeld was voor de bedrijfsactiviteiten van zijn BV. Dat kon hij niet overtuigend aantonen. Het hof liet de aanslag volledig in stand. Met de gewone bewijsregels kwam het hof overigens tot dezelfde uitkomst.
Lessen uit deze zaak
- geld dat maar enkele dagen rond de jaarwisseling in uw BV staat, rekent de Belastingdienst gewoon toe aan uw privévermogen;
- ook een voordeel van een paar duizend euro kan al genoeg zijn voor een omgekeerde bewijslast;
- die omgekeerde bewijslast raakt ook andere correcties in dezelfde aanslag, zoals privé-uitgaven die uw BV heeft betaald.
Zakelijke reden. Wilt u geld in uw BV steken, doe dat dan alleen als daar een zakelijke reden voor is, bijv. omdat uw BV geld nodig heeft voor een investering. Leg de afspraken vast in een schriftelijke leningsovereenkomst, met rente en een aflossingsschema, en laat het geld ook echt in de BV staan.
Privé en zakelijk gescheiden. Laat uw BV geen kosten betalen die eigenlijk privé zijn, zoals een verbouwing of een schuur bij uw woning. Gebruikt u iets zowel privé als zakelijk, leg dan vast welk deel voor rekening van de BV komt en waarom.
Maak geen geld over naar uw BV alleen om uw box 3-vermogen op 1 januari te verlagen. De besparing is klein, de Belastingdienst corrigeert dit en u loopt het risico dat u voor uw hele aanslag zelf moet bewijzen dat die niet klopt. Steekt u geld in uw BV, doe dat dan om een zakelijke reden en leg het schriftelijk vast.