Ondernemerschap goed onderbouwen

Wat speelde er laatst bij de rechter?

Ondernemen vanuit uitkering. Voor het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 13.01.2017 (GHARL:2016:10571) , speelde onlangs een zaak over een man die van het UWV een werkloosheidsuitkering ontvangt. Om weer aan de slag te kunnen, start hij een eigen onderneming. Hiervoor heeft hij toestemming van het UWV.

Verliesgevend. De man richt zich op de verkoop van autoaccessoires. Uiteindelijk legt hij binnen één jaar zijn werkzaamheden weer neer, omdat hij een baan heeft gevonden. Zijn ondernemingsactiviteiten hebben echter wel flink wat geld gekost. In zijn aangifte inkomstenbelasting neemt hij hiervoor een verlies op van bijna € 40.000,-! Dit is inclusief zelfstandigenaftrek en startersaftrek. Als gevolg hiervan hoeft hij over zijn uitkering en looninkomsten geen belasting te betalen en heeft hij dus recht op een forse belastingteruggaaf.

Standpunt fiscus. De fiscus stuurt aan de man een vragenbrief. Daaruit blijkt dat de ‘onderneming’ tijdens haar bestaan slechts een omzet heeft behaald van € 540,-. De fiscus stelt daarom dat er helemaal geen onderneming was en dat er geen bron van inkomen was. De fiscus ziet de activiteiten meer als hobby.

Bron van inkomen

Wanneer is er sprake van een bron van inkomen? Het moet dan gaan om activiteiten:

1. waarmee u een geldelijk voordeel wilt behalen;
2. in het economische verkeer;
3. waarbij dit voordeel ook redelijkerwijs te verwachten valt.

Voordeel te verwachten? Dat deze man met zijn activiteiten een voordeel wilde behalen en deelnam aan het economische verkeer staat niet ter discussie. De fiscus vraagt zich wel af of er redelijkerwijs wel een voordeel te verwachten viel. De man heeft namelijk vooraf geen onderzoek gedaan naar de marktomstandigheden. Ook kon hij geen ondernemingsplan overleggen en had hij vooraf geen enkel inzicht in de te maken kosten.

Bewijs niet geleverd. Tijdens de zitting blijkt dat de man zijn activiteiten later weer heeft opgepakt. Ook in deze jaren hebben de werkzaamheden niet geleid tot omzetten van enige omvang. Het Hof stelt zodoende de fiscus in het gelijk en concludeert dat het niet te verwachten viel dat de man met deze werkzaamheden een voordeel zou behalen. Door het ontbreken van een bron van inkomen is het gemaakte verlies niet aftrekbaar.

Goede onderbouwing

Wat betekent dit voor uw kleine (extra) activiteit? Of voor uw partner met een klein bedrijf? Als u verwacht dat deze activiteiten in aanvang leiden tot een verlies, zorg dan dat u goed kunt onderbouwen waarom er een (toekomstig) voordeel te verwachten valt, bijvoorbeeld door het overleggen van de voorbereidingsplannen. Laat zien welke onderzoeken u heeft uitgevoerd om vast te stellen dat er wat te verdienen valt met deze business.

Op termijn winstgevend. Verder mag op basis van een uitspraak van de Hoge Raad, 24.06.2011 (HR:2011:BP5707) , ook rekening worden gehouden met feiten uit latere jaren. Als blijkt dat de activiteiten op termijn winstgevend zijn, is dit een duidelijk bewijs dat er voordeel te verwachten valt.