Nog snel alimentatieverplichting afkopen?

Wat staat er op stapel?

Aftrekbeperking. Vanaf 2020 zijn privéaftrekposten niet meer aftrekbaar tegen het hoogste belastingtarief van 50,50% (2020). Men heeft namelijk besloten om deze aftrek in enkele stappen te maximaliseren tot het belastingtarief in de eerste schijf. Dit betekent dat aftrekposten op termijn (vanaf 2023) nog maar tegen maximaal 37% aftrekbaar zijn.

Ook partneralimentatie. Deze beperking wordt vanaf 2020 ingevoerd. De aftrek wordt met stappen van 3% per jaar verminderd. Voor 2020 geldt bijv. al dat uw aftrek gemaximaliseerd is op een tarief van 46%. Dit geldt dus ook voor de aftrek van de door u betaalde partneralimentatie.

Voorbeeld.Stel, u betaalt op jaarbasis € 8.000 aan partneralimentatie. In 2019 is deze nog gewoon tegen het hoogste tarief aftrekbaar. Dit levert u een fiscaal voordeel op van maximaal € 4.156 (51,95%). Na afbouw van deze aftrek zal uw fiscale voordeel in 2023 nog maar maximaal € 2.960 bedragen. Een verschil van € 1.196 per jaar!

Alimentatie afkopen?

In 2019. Met het oog op deze aftrekbeperking kan het zinvol zijn uw alimentatieverplichting in 2019 ineens af te kopen. Zeker als uw inkomen voldoende hoog is om deze afkoop volledig tegen het hoogste belastingtarief te laten plaatsvinden.

Voorbeeld.Stel, u moet nog tot en met 2024 jaarlijks € 8.000 aan partneralimentatie betalen. U komt met uw ex-partner overeen dat u dit bedrag in 2019 ineens betaalt. U spreekt af dat uw ex-partner een bedrag van € 48.000 (incl. 2019) ineens ontvangt. Als u dit tegen het hoogste belastingtarief kunt aftrekken, levert u dit een fiscaal voordeel op van € 24.936. Wacht u en voldoet u ieder jaar uw bijdrage, dan bedraagt uw fiscale voordeel tot en met 2024 slechts € 20.396. Een aanzienlijk verschil dus!

Box 3-vermogen lager. Door de betaling van de afkoopsom wordt ook uw box 3-vermogen lager. Dit kan fiscaal voordelig uitpakken voor de vermogensrendementsheffing in box 3.

Waar moet u op letten?

Bij ex-partner belast. Uw ex-partner ontvangt door de afkoop een bedrag ineens dat belast is. Dit kan nadelige gevolgen hebben (qua tarief) voor de aangifte inkomstenbelasting van uw ex-partner. Dit tariefnadeel is grotendeels weg te nemen door een middelingsverzoek in te dienen. Het extra inkomen wordt daarmee bij uw ex-partner over drie jaar verdeeld.

Premie Zvw. Verder moet uw ex-partner over partneralimentatie altijd premie Zvw (2019: 5,7%) betalen. Een afkoop kan voordelig uitpakken als in het jaar van afkoop het jaarmaximum qua inkomen (2019: € 55.927) wordt overschreden. Het meerdere wordt dan namelijk niet belast.

Toeslagen. Ten slotte is het van belang goed te kijken naar de gevolgen van de afkoop voor de eventuele toeslagen die uw ex-partner ontvangt. Een hoger inkomen in 2019 betekent sowieso minder toeslag (maar in latere jaren dus een hogere toeslag). Daarnaast kan de aanspraak op huur- of zorgtoeslag en kindgebonden budget helemaal vervallen als uw ex-partner door de afkoop over te veel vermogen beschikt. De grens hiervoor ligt op € 30.360 resp. € 114.776.