‘Had u maar naar uw adviseur moeten luisteren …’

Wat was er gebeurd? Een ondernemer die even krap bij kas zat, stelde, ondanks dringende waarschuwingen van zijn accountant, de suppletieaangifte btw van € 111.946,- over 2014 bewust uit. De accountant die verplicht was om melding te doen op grond van zijn beroepsregels, meldde dit dus bij de overheidsinstantie die gaat over ongebruikelijke transacties. Zo kreeg uw collega een taakstraf van 120 uur, drie maanden voorwaardelijke gevangenisstraf plus nog eens een boete van € 10.000,-, Rechtbank Overijssel, 25.07.2016 (RBOVE:2016:2901) .

Is dat een misdrijf dan?

Het opzettelijk niet, onjuist, onvolledig of niet tijdig doen van een btw-aangifte, is een misdrijf. Dat geldt ook voor het niet (terstond) informeren van de Belastingdienst over btw die u nog moet betalen (d.m.v. een suppletieaangifte). Naast een geldboete riskeert men hiermee ook een gevangenisstraf. De hoogte van de benadeling is uiteindelijk bepalend voor de strafmaat.

Balansschulden btw. Vanaf 1 augustus 2013 is de Belastingdienst reeds gestart met het landelijk project ‘Inning balansschulden btw’. Hierbij vergelijkt de Belastingdienst de btw-schuld op de balans met de ingediende btw-aangiften. Als men hier onverklaarbare verschillen constateert, kan de Belastingdienst een boekenonderzoek starten naar het bewust niet aanvullend aangeven (suppleren genoemd) en betalen van de btw-schuld.

Meldingsplicht adviseur. Als uw adviseur vermoedt dat er fraude wordt gepleegd (zoals het opzettelijk niet indienen van een btw-suppletie), moet hij dit melden bij FIU, de overheidsinstantie die gaat over ongebruikelijke transacties.

Doet uw adviseur dit niet? Dan loopt uw adviseur het risico om hiervoor tuchtrechtelijk en strafrechtelijk op grond van de Wwft (Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme) te worden aangesproken.

Financiële sancties

Forse vergrijpboete. Als de Belastingdienst achteraf tot de conclusie komt dat u opzettelijk te weinig btw heeft betaald, dan kunt u geconfronteerd worden met een vergrijpboete tot wel 100% van de te weinig betaalde btw.

Verzuimboete. Als u wel suppletieaangifte doet, maar de verschuldigde btw is hoger dan € 20.000,- of meer dan 10% van de te betalen btw over het boekjaar, krijgt u een verzuimboete van 5%.

Belastingrente. Doet u binnen drie maanden na afloop van het jaar waarin u de btw moest betalen de btw-suppletie? Dan betaalt u geen rente. Als u later suppleert, betaalt u momenteel 4% rente (van 1 april 2014 tot 1 januari 2017).

Hoe werkt dat suppleren?

Via een rondrekening bij het opmaken van de jaarrekening, spoort u of uw adviseur fouten op in de btw-aangiften. Op het moment dat de belastingplichtige een onjuistheid ontdekt in de btw-aangifte van € 1.000,- of meer, dient er zo spoedig mogelijk een suppletieaangifte gedaan te worden. Een btw-suppletie kan tot maximaal vijf jaar terug ingediend worden. Daarna kunt u geen btw meer aangeven of terugvragen. Tip. Als de correctie kleiner is dan € 1.000,-, dan is een btw-suppletie niet nodig. U mag dan de correctie in de eerstvolgende btw-aangifte aangeven.