Let op met nevenactiviteiten binnen uw onderneming

Timmerman en leraar. Onlangs speelde er voor het Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 29.04.2016 (GHSHE:2016:75) , een rechtszaak over een timmerman die een timmerbedrijf in de vorm van een eenmanszaak runt. Een deel van zijn tijd besteedt hij aan lesgeven op basisscholen als invalleerkracht. Hij verstuurt hiervoor facturen vanuit zijn onderneming.

Alles op één hoop! Voor deze werkzaamheden heeft hij zijn inschrijving bij de KvK uitgebreid. Naast de timmerwerkzaamheden heeft hij een subcategorie toegevoegd waarin de onderwijsactiviteiten zijn opgenomen. In zijn aangifte inkomstenbelasting verantwoordt de man dan ook alle omzet gezamenlijk als zijn winst uit onderneming.

Vergeten. De betrokken scholen houden echter gewoon loonheffing in op de aan de ondernemer uitbetaalde bedragen. Omdat de man in eerste instantie is vergeten deze loonheffing ad € 9.000,- te verrekenen in zijn aangifte, neemt hij contact op met de Belastingdienst.

Niet in het kader van de onderneming?

Dienstbetrekking. Zo komt het balletje aan het rollen. De inspecteur stemt toe in de verrekening van de loonheffing, maar is kritisch over de onderwijsactiviteiten. Hij is van mening dat de man deze activiteiten niet in het kader van zijn onderneming verricht, maar in dienstbetrekking. Dit blijkt onder meer uit de contracten die met de scholen zijn gesloten, waarin steevast wordt gesproken over ‘werknemer’. Bovendien heeft de man recht op vakantiedagen en doorbetaling bij ziekte. Daarnaast houden de scholen loonheffing in op de uitbetaalde bedragen.

Wat zegt de rechter?

Urencriterium. De rechter is het eens met de inspecteur dat de onderwijsactiviteiten in loondienst plaatsvinden en dus geen onderdeel uitmaken van de onderneming. Als gevolg hiervan voldoet de man niet aan het urencriterium. Aan zijn timmerwerkzaamheden besteedt hij namelijk op jaarbasis minder dan 1.225 uur. Hij heeft dan ook geen recht meer op zelfstandigenaftrek. Dat scheelt fiscaal natuurlijk behoorlijk!

Zelfstandigheid

Diverse activiteiten. Doordat steeds meer mensen als zelfstandige werken en de flexibiliteit op de arbeidsmarkt groot is, zien we in de praktijk steeds meer ondernemers die hun ondernemerschap opbouwen uit diverse activiteiten. Zij zijn actief in verschillende sectoren en zorgen er zo voor dat er brood op de plank komt. Let op. Op zich is daar fiscaal niets mis mee, maar u moet zich er wel bewust van zijn dat iedere activiteit fiscaal afzonderlijk beoordeeld wordt. Gekeken wordt of deze voldoende zelfstandigheid bezit om onderdeel uit te maken van uw onderneming.

Uren. Is dit niet het geval, dan mogen de daaraan bestede uren niet worden meegeteld voor het urencriterium. U loopt dan dus het risico de ondernemersfaciliteiten, waaronder de zelfstandigenaftrek en toevoeging aan de fiscale oudedagsreserve, mis te lopen. Tip. Zorg er daarom voor dat de zelfstandigheid van iedere activiteit goed is vastgelegd in de contracten met de opdrachtgevers en in de wijze van verwerking in hun administratie. Ook kunt u gebruikmaken van de inmiddels definitief ingevoerde modelovereenkomsten.