Derden. Als u betalingen doet aan zogenaamde ‘derden’, dan kunt u verplicht zijn hiervan opgave te doen aan de Belastingdienst. Het gaat hierbij om betalingen die u doet aan personen die niet bij u in dienst zijn, maar die aan u ook geen factuur uitreiken voor hun werkzaamheden. Denk hierbij aan sprekers, auteurs, incidentele freelancers, etc. Let op. Deze verplichting geldt dus uitdrukkelijk niet voor betalingen aan uw eigen werknemers, vrijwilligers, artiesten, sporters en aan derden die daarvoor een btw-factuur hebben uitgereikt.
Aanpassingen per 2022. Omdat het wettelijk kader voor deze verplichting niet 100% duidelijk was verankerd in de wet, wordt er per 1 januari 2022 een aanpassing doorgevoerd. Tegelijkertijd wordt de wijze van opgave aan de Belastingdienst aangepast. Dit betekent dat u tot de wetswijziging in feite pas verplicht was de gegevens aan te leveren als de Belastingdienst hierom vroeg. Let op. In het nieuwe systeem vanaf 2022 bent u zelf verplicht de opgave in te dienen, u ontvangt hiervoor geen uitnodiging van de Belastingdienst.
Opgave aan de Belastingdienst
IB47-formulier. Tot eind december 2021 kunt u uw opgave van betalingen aan derden doen via het zogenaamde ‘IB47-formulier’. Hierop kunt u schriftelijk aangeven aan welke derden u vanuit uw onderneming betalingen heeft verricht.
Digitaal formulier. Dit gaat met ingang van 2022 veranderen. De hardcopy van dit formulier komt te vervallen. U heeft enkel nog de mogelijkheid om de benodigde gegevens via een digitaal formulier aan te leveren.
Welke gegevens?
Daarbij komt dat nu duidelijk in de wet is vastgelegd welke gegevens er in de opgave moeten worden opgenomen. Deze zijn uitgebreider dan voorheen. U moet vanaf 2022 de volgende gegevens doorgeven aan de Belastingdienst:
- naam, adres, burgerservicenummer (BSN) en geboortedatum van de ontvanger van de betaling;
- de in het kalenderjaar betaalde bedragen, inclusief eventuele kostenvergoedingen.
Nu al administratie aanpassen
Ook al geldt een en ander pas vanaf 1 januari 2022 en moet u de opgave over 2022 pas in januari 2023 aanleveren, doet u er uiteraard goed aan om uw administratie hier reeds vanaf 1 januari 2022 op aan te passen. Let op. Noteer dus uiterlijk bij de uitbetaling niet alleen de naw-gegevens van de derde, maar ook het BSN. Maak zo nodig zekerheidshalve een kopie van het ID-bewijs.
Oude regeling. Voor betalingen aan derden die u heeft verricht in 2021, geldt nog de oude regeling. Dit betekent dat u strikt formeel niet verplicht bent om deze gegevens aan te leveren, maar u dit wel moet doen op het moment dat de Belastingdienst u daarom verzoekt. Let op. In de regel leveren bedrijven wel gewoon zelf hun gegevens aan.
Inhoudingsplichtige
Ten slotte is er nog een belangrijk onderscheid te maken tussen ondernemers die inhoudingsplichtige zijn voor de loonbelasting (werkgevers) en ondernemers die dat niet zijn. In het eerste geval bent u onder de nieuwe regeling verplicht de gegevens aan te leveren. In het tweede geval mag u dit doen, maar ontstaat de verplichting pas als de Belastingdienst u om de gegevens vraagt.