KLEINEONDERNEMERSREGELING: Profiteer nog optimaal van de KOR, dus wat te doen?

Voor wie en tot wanneer? De kleineondernemersregeling (KOR) in de btw is een voordeeltje voor ondernemers. Tot en met 2019 kunnen alleen eenmanszaken, Vof’s en maatschappen zonder rechtspersoonlijkheid gebruikmaken van deze regeling. Na 2019 gaat die op de schop.

Wat is uw voordeel?

Berekening. Het voordeel van de KOR bestaat uit een vermindering op de btw-afdracht. De maximale vermindering is € 1.345,-. Negatief uitkomen door de vermindering kan niet. De vermindering bedraagt dan: 2,5 x (€ 1.883,- -/- af te dragen btw).

Stel, uw omzet is € 10.000,- (btw 21%, dus € 2.100,-) en de btw op inkopen en kosten is € 600,-. Uw btw-afdracht voor aftrek KOR is dus € 1.500,-. De vermindering is dan € 1.833,- -/- € 1.500,- = € 333,- x 2,5 = € 832,50. Per saldo draagt u dus € 1.500,- -/- € 833,- = € 667,- btw af.

Let op. Werkt u met verleggingsregelingen, btw-belaste verhuur van onroerende zaken en/of inkopen van goederen en diensten uit het buitenland (vergeet ook computerlicenties niet), dan gelden er enige bijzonderheden bij bovengenoemde berekening. Dan is hulp van uw adviseur nodig.

Optimaliseren, hoe pakt u dat aan?

Sturen. Voor een maximaal KOR-voordeel kunt u aan twee kanten sturen, namelijk op het gebied van uw omzet en op het gebied van uw kosten en investeringen. De optimale uitkomst is € 1.345,- af te dragen btw. Dan betaalt u per saldo niets.

Omzetkant. Sturen met uw omzet lijkt wellicht niet mogelijk, u heeft meestal niet op afroep meer of minder klandizie, maar kan vaak wel degelijk. Als uw KOR-voordeel optimaal is bij een hogere omzet, kunt u al in de laatste dagen van december uw factuur aan uw klant sturen, terwijl u dat gewoonlijk pas in januari zou doen. Heeft u een kasstelsel? Vraag uw klant dan om een vooruitbetaling.

Andersom. Als uw voordeel juist minder wordt bij een hogere omzet, stel dan het versturen van uw factuur uit tot na 1 januari. Als uw levering of dienst in december plaatsvond, moet u uiterlijk op 15 januari uw factuur sturen. Heeft u een kasstelsel? Vraag uw klant dan om pas na 1 januari te betalen.

Voorbeeld.Als u in december normaal gesproken nog een factuur van € 1.000,- exclusief € 210,- btw zou sturen en deze uitstelt tot na 1 januari, is uw voordeel: btw-afdracht voor KOR € 1.500,- -/- 210 = € 1.290,-. Dat is lager dan € 1.345,- dus u krijgt maximaal € 1.290,- aftrek. Ten opzichte van het eerste voorbeeld is uw voordeel (€ 1.290,- -/- € 883,-) € 407,-.

Aan kostenkant sturen. Als uw btw-afdracht (zonder ingrijpen) boven de € 1.345,- uitkomt, dan loont het om voor eind 2018 nog enkele uitgaven te doen. Ook kunt u uw leverancier vragen om u alvast een factuur te sturen voor de volgende periode. Ook als u het kasstelsel toepast en pas na 1 januari 2019 betaalt, mag u de btw nog in 2018 in aftrek brengen. Tip. Als de btw-afdracht juist onder de € 1.345,- dreigt uit te komen, is het verstandig om nieuwe aankopen juist uit te stellen, zodat u in 2019 de btw-aftrek neemt. Als u toch nog moet investeren, kan het verstandig zijn om deze voor of juist na 1 januari te doen. Ook met het inkopen van extra voorraad kunt u sturen.