Slecht nieuws. Prinsjesdag 2022 was er eentje om snel te vergeten voor ondernemers. Niet alleen ondernemers in de inkomstenbelasting (IB) kregen slecht nieuws (afschaffing fiscale oudedagsreserve, snellere verlaging zelfstandigenaftrek), maar ook BV-ondernemers/directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) zullen niet erg gelukkig geworden zijn deze dag. Zij worden geconfronteerd met een hogere vennootschapsbelasting, een hoger box 2-tarief en de afschaffing van de 25%-marge (de zogeheten ‘doelmatigheidsmarge’) voor het dga-loon.
Wat is nu wijsheid? Als IB-ondernemer hakt de afschaffing van de fiscale oudedagsreserve (FOR) en bijna volledige uitfasering van de zelfstandigenaftrek er bij u natuurlijk ook flink in. Normaliter zou de omzetting van uw onderneming naar een BV dan een aantrekkelijk alternatief zijn, maar ook daar vallen fiscaal nu klappen. Wat is nu wijsheid? Waar doet u goed aan?
Winstniveau
Tot € 75.000 per jaar. Allereerst is het goed om te beseffen dat u sowieso een behoorlijke winst moet maken, wil de overgang naar een BV-structuur überhaupt aantrekkelijk zijn. Bij winsten tot € 75.000 per jaar is het fiscaal aantrekkelijker om te blijven ondernemen middels uw eenmanszaak of Vof. Tip. U kunt de fiscale druk dan wellicht nog wat drukken door het jaarlijks afstorten van lijfrenten (als compensatie voor de FOR).
Meer dan € 150.000. De ondernemer met winsten van meer dan € 150.000 zit in de regel het beste in een BV-structuur. Let op. Voorwaarde is dan wel dat u niet een te groot deel van deze winst als loon uit de BV moet halen. Oorzaken hiervan kunnen de flinke privébestedingen of een hoog verplicht dga-loon zijn. De afschaffing van de doelmatigheidsmarge werkt hier dus niet mee.
Factoren
Tussengroep. Zit u in de tussengroep (€ 75.000 – € 150.000), dan zal uw keus minder makkelijk te maken zijn. Wij adviseren u uw keus dan te laten bepalen door twee factoren:
- Hoeveel dga-loon moet er in aanmerking worden genomen?
- Hoelang kan de heffing in box 2 worden uitgesteld?
25%-marge afgeschaft. Als dga moet uw loon minimaal gelijk zijn aan dat van een vergelijkbare werknemer zonder aandelenbelang met een minimum van € 48.000. Voorheen mocht daarop nog de doelmatigheidsmarge van 25% worden toegepast, maar deze vervalt vanaf 2023. Dit betekent dat wanneer u bijv. advocaat of architect bent, het niet eenvoudig is een relatief laag loon in aanmerking te nemen. Uw collega’s verdienen immers ook een aardige boterham. Voor een winkeleigenaar is een laag dga-loon eerder haalbaar. Tip. Hoe lager het loon, des te groter is het fiscale voordeel van de BV-structuur.
Uitstellen. Verder heeft een BV-structuur als voordeel dat u de box 2-heffing over de overwinst (winst na uw loon en de vennootschapsbelasting) lang kunt uitstellen. Als u nog jong bent, is dit uitstel misschien wel 25 jaar mogelijk, maar als u over vijf jaar pensioneert of denkt de overwinsten over enkele jaren te moeten uitbetalen voor andere doelen, dan is dit voordeel een stuk kleiner. Tip. Hoe langer het box 2-uitstel, des te groter is het fiscale voordeel van de BV-structuur.