“…Doet u waar u goed in bent en laat de rest aan ons over…”

Inhalen niet-benutte zelfstandigenaftrek

Fiscale winst lager dan …

Geen verlies. Als de fiscale winst (voor zelfstandigenaftrek) lager is dan de zelfstandigenaftrek, wordt de aftrek dat jaar gemaximeerd tot het bedrag van de winst. Anders gezegd: de zelfstandigenaftrek kan niet leiden tot een verlies uit onderneming. Bij een verlies kan de zelfstandigenaftrek dus niet in aanmerking genomen worden.

Vennootschap onder firma. Dit kan bijvoorbeeld spelen bij een vennootschap onder firma (Vof) waarbij de (lagere) winst wordt verdeeld onder de vennoten. Iedere vennoot heeft namelijk recht op de zelfstandigenaftrek ad € 7.280,- (2016).

Startende ondernemer. Dit geldt niet voor een startende ondernemer. Die kan de (verhoogde) zelfstandigenaftrek direct aftrekken. Ook als daardoor een (nog groter) verlies ontstaat.

Verrekenbaar. Het deel van de zelfstandigenaftrek dat niet kan worden gebruikt, gaat (nog) niet verloren. Dat deel wordt door de Belastingdienst vastgesteld bij beschikking. Tegen deze beschikking kan eventueel bezwaar worden gemaakt. Tip. Het niet-benutte deel van de zelfstandigenaftrek is vervolgens verrekenbaar met de winst in de volgende negen jaren. Let op. Wetstechnisch verhoogt de niet-benutte zelfstandigenaftrek de zelfstandigenaftrek in die negen jaren. Dit betekent dat, om alsnog benut te kunnen worden, in een jaar voldaan moet worden aan het urencriterium én dat er voldoende winst moet zijn.

Wat overkwam een collega van u?

In 2014. Kees is vennoot in een Vof en voldoet in 2014 aan het urencriterium.

Fiscaal resultaat 2014 € 4.366,-
Af: zelfstandigenaftrek 2014 € 7.280,-
Niet-gerealiseerde deel van de zelfstandigenaftrek € 2.914,-
Winst uit onderneming 2014 nihil

In 2015. In 2015 voldoet Kees ook aan het urencriterium. De winstberekening is dan als volgt.

Fiscaal resultaat 2015 € 9.354,-
Af: zelfstandigenaftrek 2015 € 7.280,-
Af: niet-gerealiseerde deel van de zelfstandigenaftrek 2014 € 2.914,-
Niet-gerealiseerde deel van de zelfstandigenaftrek 2015 € 840,-
Winst uit onderneming 2015 nihil

Bij beëindiging onderneming

Urencriterium gehaald? Het laat zich denken dat de jaarlijkse winst onvoldoende is om de zelfstandigenaftrek volledig te benutten, maar dat er bij beëindiging van de onderneming wel voldoende stakingswinst wordt behaald. Dan kan de nog niet-benutte zelfstandigenaftrek alleen in mindering worden gebracht als in het stakingsjaar aan het urencriterium wordt voldaan! Let op. Dat vereist dus een goede planning van de beëindigingsdatum: niet te vroeg in het jaar.

Recent besluit. De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs goedgekeurd (Besluit van 14.01.2016, nr. BLKB 2016/66) dat als niet aan het urencriterium wordt voldaan door overlijden en de onderneming beëindigd wordt door overlijden, de niet-benutte zelfstandigenaftrek (uit voorgaande jaren) in mindering kan worden gebracht op de stakingswinst (niet op de reguliere jaarwinst). Tip. Voor toepassing van deze goedkeuring kan ook nog worden verzocht voor belastingaanslagen die in het verleden al zijn opgelegd.

Het niet-benutte deel van de zelfstandigenaftrek is verrekenbaar met de winst in de volgende negen jaren. Er moet dan in dat jaar wel voldaan worden aan het urencriterium en er moet voldoende winst zijn. bron indicator

Wilhelminalaan 1, 1441 EK Purmerend
Tel: 0299-767002 / E-mail: info@partnersinadministraties.nl