Hoeveel geld mag u in kas hebben?

Duurzaam overtollig? Als ondernemer voor de inkomstenbelasting kunt u liquide middelen tot het ondernemingsvermogen rekenen of tot uw privévermogen. U bent hierin in beginsel vrij, zolang uw liquide middelen maar niet duurzaam overtollig zijn. Let op.  In dat geval bent u verplicht ze naar privé over te brengen. Wanneer is hiervan sprake en waar hangt dat van af?

Liquide middelen zijn toch nodig …

Reserves. Een onderneming zonder liquiditeiten is ondenkbaar. Al was het alleen al om uw lopende uitgaven en investeringen te doen. Maar ook daarnaast is het heel normaal om nog de nodige liquiditeiten aan te houden. Als ondernemer moet u immers rekening houden met te lopen risico’s en het vormen van reserves. Ook zijn liquide middelen nuttig ter versteviging van uw onderneming.

Waar ligt de grens? Hoeveel liquiditeiten u in kas mag houden, hangt ook af van de aard en omvang van uw bedrijf. Een bedrijf met tien man personeel heeft nu eenmaal meer cash nodig dan een ondernemer die alleen werkt en geen personeel in dienst heeft. Zolang u de redelijkheid in acht neemt, is er weinig aan de hand. Zo niet, dan grijpt de fiscus in, zoals in een recente procedure voor het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 28.09.2018 (GHARL:2018:8253) .

Wat speelde er?

Liquiditeiten advocaat? Onlangs bracht een advocaat zijn zaak voor de rechter, omdat de inspecteur € 389.000,- aan liquide middelen op de balans te veel vond. Gelet op het feit dat het een eenmanszaak betrof, vond de inspecteur een bedrag van € 50.000,- voldoende om de lopende uitgaven en voorgenomen investeringen te financieren. De rechter was het hier echter niet mee eens. Een zo geringe financiële buffer hield onvoldoende rekening met de risico’s van het bedrijf. Deze waren, gelet op het werkterrein en de gezondheid van de advocaat, zeker aanwezig. Genoeg reden voor het hof om een ondernemingsvermogen van € 175.000,- nog normaal te achten.

Gevolgen duurzaam overtollig geld

Oudedagsreserve. Het aanhouden van te veel liquiditeiten kan met name gevolgen hebben voor het vormen van de oudedagsreserve. Die mag namelijk niet groter worden dan de omvang van uw ondernemingsvermogen op het eind van het jaar. Let op 1.  Dit kan zelfs gevolgen hebben voor de opbouw in voorgaande jaren, want de inspecteur kan in beginsel tot vijf jaar terug corrigeren. Let op 2.  Liquide middelen die u aanhoudt ter dekking van de oudedagsreserve hebben geen functie binnen uw onderneming.

Box 3. Een ander gevolg is dat uw overtollige liquiditeiten voortaan behoren tot box 3 en hier ook belast worden. Met name als u over veel vermogen beschikt, kan de belasting dan oplopen tot 30% over een forfaitair rendement van 5,38%, ofwel 1,617% over uw vermogen. Let op.  Per saldo betaalt u op een gewone privéspaarrekening dan veel meer belasting dan wanneer u het geld in uw bedrijf zou kunnen houden. Dan betaalt u namelijk maximaal 44,677% over het daadwerkelijke rendement. Dit is ook bij een zakelijke spaarrekening tegenwoordig bijna nihil. Tip.  Het is dus van belang om zeker ook niet te weinig liquide middelen in uw onderneming te houden.