Hoe kunt u een fiscale spaarpot als voorziening vormen?

Het zal u maar gebeuren. Uw machine blijkt al jaren olie te lekken en uw bedrijfspand is behoorlijk aangetast door betonrot. Hoewel de kosten van sanering en herstel zich pas op termijn zullen voordoen, mag u daar nu al rekening mee houden bij de winstberekening door de vorming van een fiscale voorziening. Hoe gaat dat in z’n werk?

Wanneer is een voorziening mogelijk?

U kunt een voorziening vormen als de toekomstige uitgaven veroorzaakt worden door feiten en omstandigheden die zich in de jaren eraan voorafgaand hebben voorgedaan en ook aan die jaren kunnen worden toegerekend. De meeste discussie levert echter de eis op dat de uitgaven zich ook met een redelijke mate van zekerheid zullen voordoen. Maar wat is zekerheid, want we beschikken nu eenmaal niet over een glazen bol, of u wel?

Milieuprobleem. Een collega van u zag zich voor deze vraag gesteld toen duidelijk werd dat de bodem en het grondwater onder zijn bedrijfspand ernstig vervuild waren. Hij wilde een forse voorziening vormen, maar volgens de inspecteur was de urgentie ervan nog onduidelijk. Dit bleek uit een beschikking van de provincie. Deze sprak van een niet spoedeisend geval van verontreiniging. Wel diende het bedrijf de ernst van de verontreiniging volgens de provincie te monitoren.

De rechter op de middenweg. Rechtbank Gelderland, 19.05.2016 (RBGEL:2016:2633) , stond daarop toe voor de monitoring een voorziening te vormen, maar niet voor de geschatte saneringskosten zelf.

Wat kunt u hiermee?

De uitspraak maakt duidelijk dat het van belang is dat u zo goed mogelijk kunt aantonen dat u in de toekomst kosten moet maken. Daarbij tellen alle feiten mee die bekend zijn tot en met de bezwaarfase. Uw collega voerde helaas tevergeefs aan dat de beslissing van de provincie op de balansdatum nog niet bekend was. Probeer het bij twijfel op een akkoordje te gooien met de fiscus, want dat scheelt een dure gang naar de rechter.

Deskundige nodig? Voor de omvang en mate van zekerheid ontkomt u er vaak niet aan een deskundige in te schakelen. Denk bijvoorbeeld aan technische of milieuschadedeskundigen.

Of gewoon zelf? Dit is uiteraard niet altijd nodig, want bijvoorbeeld de omvang van een garantievoorziening kunt u vaak het beste zelf inschatten. U weet immers als geen ander hoeveel van uw producten er gemiddeld met een beroep op de garantie retour komen.

Gevaar van te hoge voorziening

Voorkom dat een voorziening door de fiscus wordt geschrapt of beperkt in omvang. Wanneer hiervan sprake is, zal de voorziening geheel of gedeeltelijk aan de winst worden toegevoegd en betaalt u hierover dus alsnog belasting, rente en eventueel een boete. Let op. Hierdoor kan het door ons progressieve stelsel zijn dat u een hoger tarief gaat betalen dan waartegen u bespaard heeft.

Verschil met reserve? Voor toekomstige uitgaven met een piek kunt u ook een reserve vormen. Bijvoorbeeld voor periodiek onderhoud van uw machines of voor het schilderen van uw pand. Een nadeel van een reserve is dat er geen terugwerkende kracht mogelijk is. Daarom gaat de voorkeur uit naar een voorziening i.p.v. een reserve.