Nieuw beleid per 1 juli 2025
Het nieuwe beleid dat vanaf 1 juli is gaan gelden, is bedoeld voor schilder- en stukadoorswerkzaamheden aan woningen, maar geldt ook voor schoonmaakwerkzaamheden binnen woningen.
9%-tarief. Het 9%-tarief voor schoonmaakwerkzaamheden is vastgelegd in het Besluit omzetbelasting, toelichting op tabel I, post B.20. Voor de uitleg van wat als woning telt, wordt aangesloten bij de omschrijving die ook geldt voor schilder- en stukadoorswerkzaamheden (post B.8 in hetzelfde besluit).
Ook bij schoonmaakwerkzaamheden. Deze wijziging geldt ook voor schoonmaakwerkzaamheden die direct verband houden met daaropvolgend schilder- of stukadoorswerk en die daarom worden aangemerkt als onderdeel van deze werkzaamheden.
Wanneer 9%?
Het verlaagde btw-tarief van 9% voor isoleren, schilderen, stukadoren, behangen en schoonmaken, is alleen van toepassing als het gaat om een woning die bestemd is voor permanente bewoning door particulieren.
Wanneer woning? Een pand of ruimte geldt als woning als het bestemd is voor permanente bewoning door particulieren. Hieronder vallen:
- woningen die tijdelijk leegstaan;
- aanleunwoningen bij verzorgingsinstellingen en verpleeginstellingen;
- ruimtes in bejaardeninstellingen, verpleeginstellingen en verzorgingsinstellingen die ter beschikking staan van de bewoners;
- gemeenschappelijke ruimtes in gebouwen die door meer mensen bewoond worden;
- studentenwoningen;
- kloosters, voor zover deze in gebruik zijn voor permanente bewoning;
- een tweede woning die permanent bewoond mag worden;
- garages, schuren, serres, aanbouwen en uitbouwen en tuinen die zich op hetzelfde perceel als de woning bevinden;
- garages die tot hetzelfde gebouwencomplex behoren als de woning;
- woonboten en woonwagens. De woonboot of woonwagen moet zijn aangesloten op nutsvoorzieningen, zoals gas, water en elektriciteit. Daarnaast moet deze bedoeld zijn voor permanente bewoning door particulieren en uitsluitend bestemd zijn om langdurig op één vaste locatie als woning te worden gebruikt.
Geen woning
Niet als woning gelden:
- bedrijfsgebouwen en bedrijfsruimtes;
- afzonderlijke garageboxen;
- vakantiewoningen die niet permanent bewoond mogen worden;
- hotels en pensions;
- ziekenhuizen, asielzoekerscentra en internaten.
Ouder dan twee jaar. Voor het 9%-tarief bij schilder-, stukadoors-, behang- en isolatiewerk geldt dat de woning ouder dan twee jaar moet zijn. Deze termijn begint te lopen vanaf de datum van eerste ingebruikname.
Schoonmaakwerkzaamheden? Voor schoonmaakwerkzaamheden geldt er geen leeftijdsvoorwaarde. Ook woningen jonger dan twee jaar vallen gewoon onder het 9%-tarief.
U twijfelt over ouderdom, hoe verder?
Weet u niet zeker of een woning ouder is dan twee jaar, dan kunt u dit controleren via de Basisregistratie Adressen en Gebouwen (BAG) bij het Kadaster. U kunt ook uw opdrachtgever een schriftelijke verklaring laten ondertekenen waarin wordt bevestigd dat de woning ouder is dan twee jaar.
De tweejaarstermijn. De tweejaarstermijn begint te lopen vanaf de datum waarop het pand voor het eerst daadwerkelijk als woning in gebruik is genomen. Is de woning in fases gebouwd, dan geldt de eis dat ten minste 50% van de woning bestaat uit onderdelen die ouder zijn dan twee jaar.
Welk schoonmaakwerk 9% btw?
Schoonmaakwerkzaamheden die onder het 9%-tarief vallen:
- reguliere schoonmaakwerkzaamheden binnen woningen die worden gebruikt voor bewoning;
- schoonmaak van gesloten galerijen (inpandige gemeenschappelijke ruimtes), mits de werkzaamheden worden verricht bij ruimtes die worden gebruikt voor bewoning;
- schoonmaak van te schilderen ondergronden die direct verband houdt met schilderwerkzaamheden aan woningen (ook aan de buitenzijde), mits het gaat om woningen ouder dan twee jaar.
Welk schoonmaakwerk 21% btw?
Schoonmaakwerkzaamheden die onder het 21%-tarief vallen:
- schoonmaak aan de buitenzijde van woningen, zoals glazenwassen en gevelreiniging;
- specifieke of specialistische schoonmaakdiensten, waaronder:
- schoorsteenvegen;
- reiniging van cv-installaties;
- in de was zetten van parketvloeren;
- hogedrukreiniging (bijv. van portieken);
- reiniging na brand-, roet- of waterschade;
- schoonmaak bij zware vervuiling;
- ontruiming en schoonmaak na overlijden;
- schoonmaak van ramen aan de buitenzijde van flats bij open galerijen;
- schoonmaakwerkzaamheden die worden verricht bij ruimtes die niet voor bewoning worden gebruikt.
Bedrijfspand/woon-winkelpand
Tot en met 1 juli 2025. Tot en met 1 juli 2025 mag een pand dat deels wordt gebruikt als woning en deels als bedrijfspand (zoals een woon-winkelpand) nog volledig als woning worden aangemerkt voor de btw, mits meer dan 50% van het pand wordt gebruikt voor particuliere bewoning. Wordt het pand voor 50% of minder voor bewoning gebruikt, dan geldt het verlaagde btw-tarief alleen voor het gedeelte dat daadwerkelijk voor bewoning wordt gebruikt. Daarbij maakt het niet uit of het pand is gesplitst in appartementsrechten.
Vanaf 1 juli 2025. Vanaf 1 juli 2025 mag het 9%-tarief alleen nog worden toegepast op werkzaamheden aan het deel van het pand dat daadwerkelijk voor particuliere bewoning wordt gebruikt, ongeacht de verhouding tussen woon- en bedrijfsruimte. Dit geldt voor schoonmaak, schilderwerk, stukadoorswerk en behangen.
Gemeenschappelijke ruimtes?
Zo moet u bij werkzaamheden aan gemeenschappelijke ruimtes in gemengde panden (zoals woon-winkelpanden, zorginstellingen met gecombineerde functies en appartementsgebouwen met commerciële ruimtes) een splitsing toepassen. Voorbeelden van gemeenschappelijke ruimtes:
- hal, entree;
- trappenhuis, lift;
- meterkast;
- recreatieruimte of eetzaal.
Hoe splitsen?
Niet op basis van wie de ruimte gebruikt, maar op basis van de verhouding binnen het gebouw:
- Hoeveel m² is bestemd voor wonen?
- Hoeveel m² is bestemd voor andere doeleinden (winkel, praktijk, kantoor)?
Berekening. Op basis van deze verhouding past u het 9%- en 21%-tarief toe op de werkzaamheden aan de gemeenschappelijke ruimte.