Winst bij verkoop. Als een bedrijf verkocht wordt, maakt de verkoper meestal stakingswinst, bijv. omdat er reserves vrijvallen of boekwinst gemaakt wordt op de machines of het bedrijfspand. Over deze winst moet met de fiscus worden afgerekend, maar dit kan onder voorwaarden worden voorkomen. De fiscale claims schuiven dan door naar de overnemer, die te zijner tijd bij verkoop over de winst moet afrekenen.
Geruisloos doorschuiven
Dit geruisloos doorschuiven betekent in de praktijk dat belastingheffing langdurig kan worden uitgesteld. Doel van de faciliteit is dat bestaande bedrijven zo veel mogelijk worden voortgezet door een opvolger. Deze hoeft namelijk een minder grote overnamesom te betalen, omdat de overdrager niet met de fiscus hoeft af te rekenen. Er gelden wel de nodige voorwaarden voor de regeling, waarvan een belangrijke onlangs is verduidelijkt (KG:212:2025:3) .
Medeondernemer of werknemer? Geruisloos doorschuiven is mogelijk aan medeondernemers waarmee het bedrijf al minstens drie jaar in een samenwerkingsverband wordt uitgeoefend en die hieruit winst genieten. De eis van drie jaar geldt zowel voor de overdrager als de overnemer. Geruisloos doorschuiven is daarnaast mogelijk aan personen die minstens drie jaar lang in het bedrijf werkzaam zijn.
Combinatie verduidelijkt. De Belastingdienst heeft aangegeven dat geruisloos doorschuiven in principe ook mogelijk is als het samenwerkingsverband is aangegaan met een BV, waarin de overnemer minstens drie jaar lang werknemer is geweest. Daarbij wordt uitgegaan van de situatie waarbij een eenmanszaak in een samenwerkingsverband met een BV een bedrijf uitoefent. De eenmanszaak wil zijn deel in het bedrijf geruisloos overdragen. Daartoe besluit men de BV te liquideren en voort te zetten als eenmanszaak, waarna de geruisloze overdracht aan deze eenmanszaak plaatsvindt. De overnemer is in de BV minstens drie jaar werkzaam geweest.
Betrokken bij onderneming. De Belastingdienst is van mening dat in de geschetste situatie geruisloos doorschuiven ook mogelijk is. Gesteld wordt dat de overnemer minstens drie jaar lang bij de onderneming betrokken is geweest. De wettelijke eis dat de overnemer als werknemer in deze onderneming werkzaam moet zijn geweest, omvat dus ook de situatie waarin de overnemer als werknemer in dienst was van een rechtspersoon die deze onderneming mede exploiteerde.
Uitzondering. Volgens deze uitleg kan er wel sprake zijn van een uitzonderingssituatie waarin geruisloos doorschuiven niet mogelijk is. Daarbij doelt men op de situatie dat in de BV ook andere werkzaamheden werden uitgevoerd en de overnemer alleen hiervoor activiteiten verrichtte. In deze gevallen is er namelijk geen sprake van duurzame betrokkenheid bij de over te nemen onderneming en gaat het toepassen van de doorschuifregeling dan tegen de bedoeling van de wetgever in.
Verzoek indienen
Als een ondernemer zijn bedrijf geruisloos wil doorschuiven, is wettelijk vereist dat er vooraf een verzoek wordt ingediend. Bij de aangiften moeten zowel de overdrager als de overnemer dit doen. De Belastingdienst kan dus altijd controleren of er aan de voorwaarden voor geruisloos doorschuiven wordt voldaan en anders het verzoek afwijzen.