Buitenlandse hypotheekrente aftrekken?

Elders wonen, hier in aftrek nemen?

Of als u plannen heeft … Woont u in het buitenland en heeft u inkomen uit Nederland, dan is het mogelijk om de buitenlandse hypotheekrente in aftrek te nemen in de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting. Hiervoor moet u voldoen aan een aantal voorwaarden, zoals:

• u gebruikt de woning in het buitenland als hoofdverblijf; en
• in het land waar u woont, heeft u niet genoeg inkomen om de aftrek van de hypotheekrente te claimen.

90%-eis. Voorheen kon u als niet-ingezetene van Nederland alleen hypotheekrenteaftrek claimen als u over 90% of meer van uw wereldinkomen in Nederland belasting betaalde. Uw wereldinkomen betreft het totale Nederlandse en buitenlandse (ondernemers)inkomen samen. Let op. Bij de vaststelling van de 90%-grens wordt er overigens niet alleen gekeken naar uw inkomen uit werk en woning, maar ook naar uw vermogen en inkomsten uit aanmerkelijk belang, mocht u die elders nog hebben. Hierdoor kan het zomaar gebeuren dat, ondanks dat u over uw volledige arbeidsinkomsten in Nederland belasting betaalt, u niet aan de 90%-eis voldoet, bijvoorbeeld omdat u veel vermogen heeft in het buitenland.

U woont in Duitsland en maakt winst in Nederland. Uw inkomen hier bedraagt € 40.000,-. Over deze inkomsten betaalt u in Nederland belasting. In Duitsland heeft u een vermogen uitstaan, waarover u € 5.000,- inkomen ontvangt. Dit betekent dat u slechts over (€ 40.000,- : € 45.000,-) = 88,89% van uw totale inkomen in Nederland belasting betaalt. Zo voldoet u dus niet aan de 90%-eis .

Verruiming aftrekpost

Spaanse hypotheekrenteaftrek. Onlangs heeft het Europees Hof van Justitie, 09.02.2017 (EU:C:2017:102) , geoordeeld over de situatie van een inwoner van Spanje. Zijn wereldinkomen was voor 60% toe te rekenen aan Nederland en voor 40% aan Zwitserland. Over deze inkomsten betaalde de man dan ook in beide landen belasting. In Spanje betaalde de man geen belasting. Hij had daar wel een eigen woning met hypotheek. Hoewel de man niet aan de 90%-eis voldeed, claimde hij in de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting aftrek voor de Spaanse hypotheekrente.

Het Europees hof. Volgens het Europees Hof van Justitie mag Nederland als werklidstaat niet toetsen of iemand over 90% of meer van zijn wereldinkomen belasting betaalt in Nederland. Er moet gekeken worden of er in het land van wonen inkomen is dat belast wordt. Als dit niet het geval is en de hypotheekrente kan daardoor dus niet in het land van wonen in aftrek worden genomen, dan moet Nederland de aftrek pro rata toekennen. Daarbij acht het hof het niet van belang dat de belastingplichtige een deel van zijn inkomen ontvangt op het grondgebied van een derde staat, in dit geval Zwitserland. De inwoner van Spanje mocht de hypotheekrente voor 60% aftrekken.

Dus? Ook al is de procedure nog niet geheel afgerond, aan de uitspraak van het Europees Hof valt niet meer te tornen. U kunt in de aangifte inkomstenbelasting al een beroep doen op deze rechtspraak door aan te vinken dat er sprake is van kwalificerende buitenlandse belastingplicht. Tip. Ook voor de jaren waarvoor u nog geen definitieve aanslag inkomstenbelasting heeft ontvangen, kunt u hier een beroep op doen.