Btw-vrij uw relaties ontvangen?

Geschenk in beginsel geen aftrek

Tenzij … De btw op relatiegeschenken is niet aftrekbaar als deze voor de ontvanger ook niet aftrekbaar zou zijn als hij het zelf had gekocht. Dit is het geval bij relatiegeschenken voor persoonlijke of consumptieve doeleinden. De btw op een kist wijn is dus niet aftrekbaar, want als de begunstigde deze zelf had gekocht, had hij de btw ook niet af kunnen trekken.

Geen aftrek gerechtigden. De btw is ook niet aftrekbaar voor schenkingen aan ondernemers die zelf voor 30% of minder recht op aftrek hebben. Denk bijvoorbeeld aan ziekenhuizen of andere van btw-vrijgestelde ondernemers. Geeft u bij de opening van een nieuw ziekenhuis dus bijvoorbeeld een klok voor in de hal cadeau omdat u een deel van de inrichting mocht leveren, dan is de btw op de klok niet aftrekbaar.

Kleine geschenken wel aftrek

Geeft u een relatie in een jaar niet meer aan geschenken dan voor een bedrag van € 227,- excl.btw, dan is de btw wel verrekenbaar. Let op. Boven dit bedrag dus niet en dit geldt direct voor het hele bedrag. Een geschenk van € 228,- excl. btw kost u dus de hele vooraftrek aan btw.

Btw op skyboxen? Onlangs kwam er een zaak voor de rechter waarbij uw collega de btw had afgetrokken van een aantal gehuurde businessseats bij een voetbalclub. In deze businessseats of skyboxen nodigde hij zakenrelaties uit, waarbij zakelijk overleg plaatsvond, deals werden gesloten en van de wedstrijd kon worden genoten onder het genot van een drankje en een hapje. De skyboxen kostten zo’n € 4.000,- excl. btw per stuk, zodat er in totaal bijna € 13.000,- aan btw was afgetrokken over een periode van vijf jaar. De inspecteur was het hiermee niet eens en legde een naheffing op. Daarop kwam de zaak voor de rechter, Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch, 10.11.2016 (GHSHE:2016: 2544) .

Inspecteur moet onderbouwen

De rechter mocht zich buigen over de vraag of de btw op de skyboxen, als de zakenrelaties deze zelf gehuurd zouden hebben, aftrekbaar zou zijn geweest. Volgens de inspecteur was dat niet zo, omdat de aanwezigheid in een skybox een bij uitstek consumptief karakter heeft. De rechter was hier echter niet van overtuigd en stond de aftrek van de btw toe. Hij ging er kennelijk vanuit dat zakenrelaties op uitnodiging ook van de skybox gebruikmaken om puur zakelijke redenen. Omdat de inspecteur de bewijslast heeft en zijn stelling niet verder kon onderbouwen, verviel de naheffing.

Hou dus in de gaten dat … Als de btw voor uw klanten aftrekbaar zou zijn, waarom voor uzelf dan niet als eenmanszaak of Vof? Als het om personeel gaat, moet dit wel in de BUA-berekening voor personeelsvoorzieningen worden meegenomen. Als de bevoordeling per werknemer meer dan € 227,- bedraagt, is het deel van de btw op de skybox dat daaraan toerekenbaar is, niet aftrekbaar. In genoemde rechtszaak werd de btw-aftrek met betrekking tot het personeel afgekeurd, zonder dat er veel woorden aan vuil werden gemaakt.

Tip. Ga dus niet te snel akkoord als de inspecteur de btw op relatiegeschenken wil schrappen en er bij de ontvanger een zeer duidelijk zakelijk belang is. Voor een kistje wijn met kerst zal dat niet snel zijn, maar dure bedrijfsuitjes zijn een ander verhaal.