Btw-verlegging bij loonwerk in de tuinbouw

Wat is de verleggingsregeling?

Bij de meeste diensten die u als ondernemer verleent, brengt u btw in rekening aan uw klant. U draagt die btw vervolgens af aan de Belastingdienst. Bij de verleggingsregeling werkt het anders: u brengt géén btw in rekening. In plaats daarvan wordt de btw ‘verlegd’ naar de afnemer. Die afnemer berekent dan zelf de verschuldigde btw en trekt die tegelijkertijd weer af als voorbelasting, voor zover hij recht heeft op aftrek. Per saldo hoeft er dan geen btw te worden betaald. Het systeem is in het leven geroepen om btw-fraude te bestrijden, met name in ketens waarbij onderaannemers de btw wel ontvangen maar niet afdragen.Wanneer geldt de verleggingsregeling? De verleggingsregeling geldt niet automatisch voor alle diensten. Ze is van toepassing in een beperkt aantal sectoren, zoals de bouw, de metaalconstructiebouw (voor zover het om onroerende constructies gaat) en de scheepsbouw. Binnen die sectoren geldt ze als aan twee voorwaarden is voldaan:

Er is sprake van een ‘werk van stoffelijke aard’ aan een onroerende zaak of een schip.
De werkzaamheden worden uitgevoerd in onderaanneming, dus door een onderaannemer die werkt voor een aannemer.

Een onderaannemer die werk verricht voor een aannemer, verlegt dan de btw. Hij stuurt dus een factuur zonder btw, maar met de vermelding ‘btw verlegd’.

Wat is nu beslist over loonwerk in de tuinbouw?

De Kennisgroep omzetbelasting van de Belastingdienst heeft op 16 april 2026 een standpunt gepubliceerd (KG:210:2026:2) over de vraag of de verleggingsregeling van toepassing is op loonwerkzaamheden in de tuinbouw.De casus. Een loonwerkbedrijf voert opdrachten uit voor een tuinbouwbedrijf. Het loonwerkbedrijf schakelt op zijn beurt een zelfstandige loonwerker in als onderaannemer. Die loonwerker verricht werkzaamheden zoals het toppen, draaien en oogsten van gewassen, het frezen en spitten van de grond en het schoonspuiten en krijten van de kassen. De gewassen staan in de volle grond en worden daardoor, samen met die grond, als onroerende zaken beschouwd.

Vraag. De vraag was of de verleggingsregeling van toepassing is op de werkzaamheden van de onderaannemer (de zelfstandige loonwerker).

Antwoord. Het antwoord van de kennisgroep van de Belastingdienst is: ja. De verleggingsregeling is van toepassing.

Waarom vallen deze werkzaamheden onder de verleggingsregeling? De kennisgroep stelt dat er sprake is van fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken. De gewassen in de volle grond, de grond zelf en de kassen zijn onroerende zaken. De werkzaamheden van de loonwerker hebben daar rechtstreeks betrekking op. Dat is precies het criterium voor de verleggingsregeling: er moet een werk van stoffelijke aard worden verricht aan een onroerende zaak.

Werk van stoffelijke aard. De term ‘werk van stoffelijke aard’ wordt ruim uitgelegd. Niet alleen bouwkundige werkzaamheden vallen eronder. Ook werkzaamheden van hoveniers en schoonmaakbedrijven aan onroerende zaken worden als zodanig aangemerkt. Agrarische diensten aan gewassen die als onroerend worden beschouwd, vallen daar ook onder.

Dit is een praktisch belangrijk standpunt, zeker voor de tuinbouwsector. Het bevestigt dat loonwerkers die in onderaanneming werken voor een loonwerkbedrijf, de btw moeten verleggen.

Wat betekent dit in de praktijk?

Loonwerkbedrijf. Bent u een loonwerkbedrijf en schakelt u een zelfstandige loonwerker in? Dan ontvangt u een factuur zonder btw. Op die factuur moet de vermelding ‘btw verlegd’ staan. U berekent zelf de verschuldigde btw en trekt die tegelijkertijd af als voorbelasting. Per saldo heeft dit in dat geval geen financieel effect voor u.
Zelfstandige loonwerker. Bent u de zelfstandige loonwerker (onderaannemer)? Dan brengt u geen btw in rekening. U stuurt een factuur exclusief btw, met de vermelding ‘btw verlegd’. Let op: u ontvangt daardoor geen btw van uw opdrachtgever. U hoeft die btw dan ook niet af te dragen.
Opdrachtgever. Bent u het tuinbouwbedrijf dat het loonwerkbedrijf inhuurt? Dan is de verleggingsregeling tussen u en het loonwerkbedrijf niet automatisch van toepassing. Daarvoor moet u zelf ook kwalificeren als aannemer in de zin van de regeling. Als u dat niet doet, brengt het loonwerkbedrijf gewoon btw aan u in rekening.

Wat zijn de risico’s bij een verkeerde toepassing?

Verkeerd toepassen van de verleggingsregeling kan kostbaar uitpakken. Enkele voorbeelden:

Brengt u als onderaannemer ten onrechte btw in rekening, dan is die btw alsnog verschuldigd, ook als de opdrachtgever die btw al heeft betaald. U loopt het risico op een naheffing van de Belastingdienst.
Past u de verleggingsregeling toe terwijl dat niet had gemoeten, dan ontvangt uw opdrachtgever geen factuur met btw en kan hij ook geen voorbelasting aftrekken.
Factureert u als onderaannemer zonder btw maar vergeet u de vermelding ‘btw verlegd’ op de factuur te zetten? Dan voldoet de factuur niet aan de wettelijke eisen. Dit kan leiden tot problemen bij een controle.
Controleer daarom altijd of u in een keten werkt waarbij de verleggingsregeling van toepassing is en zorg dat uw facturen correct zijn opgesteld.

Wat kunt u nu concreet doen?

Werkt u als loonwerker, tuinbouwer of loonwerkbedrijf? Bekijk dan uw huidige factuurstroom. Werkt u in onderaanneming aan gewassen in de volle grond, aan grond of aan kassen? Dan geldt de verleggingsregeling. Pas uw facturen hierop aan: geen btw, maar de vermelding ‘btw verlegd’. Controleer ook of uw boekhoudsoftware dit correct verwerkt. Heeft u twijfels of uw specifieke situatie onder de verleggingsregeling valt, laat dit dan toetsen.

Controleer altijd of u in een keten werkt waarbij de verleggingsregeling van toepassing is en zorg dat uw facturen correct zijn opgesteld.

Schakel ons in voor uw: