De coronacrisis hakt er bij veel ondernemers fors in. Het is dan ook niet verwonderlijk als u te maken heeft met afnemers die vragen of ze u ook in termijnen mogen betalen. Logisch, maar hoe zit het dan met de btw?
Prestatie of factuur
Als u een goed of dienst levert, is het uitgangspunt dat u de btw verschuldigd bent in het tijdvak dat u de prestatie verricht. Bent u verplicht een factuur te leveren, dan is het tijdvak van factureren beslissend of uiterlijk 15 dagen na de maand waarin de prestatie is verricht. U bent verplicht te factureren als uw afnemer een ondernemer is en bij rechtspersonen die geen ondernemer zijn, zoals een stichting. Bij particulieren in beginsel niet, op een enkele uitzondering na. Wanneer uw afnemer betaalt en/of uw afnemer in termijnen betaalt, is voor de afdracht van uw btw in beginsel dus niet van belang.
Kasstelsel. Als u het kasstelsel toe moet passen, is het hiervoor genoemde niet van toepassing. U berekent dan de btw op basis van uw kas- en bankadministratie. U berekent de btw over de inkomsten die in het tijdvak waarover u aangifte doet, daadwerkelijk zijn bijgeboekt op uw bankrekening of ontvangen zijn in uw kas. Het kasstelsel is met name bedoeld voor ondernemers die aan particulieren leveren en is bijv. verplicht voor fietsenmakers en de horeca. Ondernemers die het kasstelsel toepassen, kunnen bij betaling in termijnen dus ook de btw gespreid afdragen.
Gevolgen betaling in termijnen. Ondernemers die het kasstelsel niet toe mogen passen, ondervinden met betrekking tot de btw nadelige gevolgen van het betalen in termijnen. Ze moeten immers de btw al afdragen, nog voordat de hele factuur betaald is. Dit betekent dat ze de btw zelf geheel of deels moeten voorfinancieren en dat terwijl de afnemer de hele btw al wel mag aftrekken.
Oplossing
Een oplossing voor het hiervoor genoemde probleem is bij een betaling in termijnen af te spreken dat er bij de eerste termijn al wel de hele btw betaald wordt. U hoeft dan de btw niet voor te financieren en de afnemer leidt geen nadeel, omdat hij ook de volledige btw al kan verrekenen.
Voorbeeld.U levert een machine van € 30.000 exclusief btw die in vijf termijnen van € 6.000 betaald mag worden. Bij de eerste termijn van € 6.000 brengt u tevens € 6.300 (€ 30.000 x 21%) aan btw in rekening. De totale eerste termijn bedraagt dan € 6.000 + € 6.300 = € 12.300. De vier volgende termijnen bedragen ieder € 6.000.
Risico’s van oninbaarheid meewegen
Los van de voorfinanciering van de btw brengt betalen in termijnen uiteraard risico’s met zich mee. Er bestaat immers altijd de mogelijkheid dat uw afnemer vanwege financiële moeilijkheden niet meer betaalt of slechts een deel van de rekening kan betalen.
Hoe? U zult dit risico moeten afwegen tegen het verliezen van een afnemer. Voor de btw die uw klant niet betaalt, bestaat een speciale regeling. U kunt de btw terugvragen zodra het zeker is dat uw vordering (gedeeltelijk) oninbaar is. De vordering wordt in ieder geval als oninbaar beschouwd uiterlijk één jaar na de uiterste betaaldatum die u met uw klant hebt afgesproken. Deze regeling is niet beschikbaar als u het kasstelsel toepast.