Hoe werkt een bezwaarprocedure?
Belastingheffing is een massaal proces waarbij er ieder jaar door de Belastingdienst miljoenen beslissingen moeten worden genomen die via een aanslag of een beschikking bekend worden gemaakt aan de belastingplichtigen.
Oneens met aanslag of beschikking. Waar gewerkt wordt, worden fouten gemaakt en mogelijk wordt ook u een keer het slachtoffer van een foute beslissing van de inspecteur. De fouten kunnen uiteenlopen van een vergissing van de inspecteur tot een handelen tegen beter weten in.
Bezwaar bij Belastingdienst. U kunt dan in bezwaar gaan tegen de beslissing van de inspecteur. Bezwaar indienen doet u gewoon bij de Belastingdienst. De Belastingdienst kijkt opnieuw naar de kwestie en doet uitspraak op uw bezwaarschrift. Let op. Heeft u een klacht tegen de manier waarop u tegemoet bent getreden, dan kunt u hiervoor geen bezwaarschrift indienen, hiervoor geldt een afzonderlijke klachtprocedure. In veel gevallen leidt een bezwaarschrift tot een gunstige beslissing en dan is de zaak op betrekkelijk eenvoudige wijze (en hopelijk snel) opgelost. De procedure is, tenzij u een adviseur inschakelt, in principe kosteloos.
Bezwaarschrift
De term bezwaarschrift stamt nog uit de tijd van voor de digitale overheid. Tegenwoordig wil de overheid graag dat u digitaal bezwaar maakt, maar het is ook nog steeds mogelijk om een papieren bezwaarschrift in te dienen. Bezwaar maken kunt u zelf doen, maar u kunt daarvoor vanzelfsprekend ook een gemachtigde inschakelen. Dit komt dan voor uw eigen rekening.
Digitaal. Als u zelf bezwaar maakt, kan het in een betrekkelijk eenvoudige zaak handig zijn om digitaal bezwaar te maken. U wordt dan als vanzelf langs alle relevante vragen geleid en aan het einde van de rit heeft u een bezwaarschrift opgesteld dat aan alle eisen voldoet.
Papieren bezwaarschrift. In veel gevallen kan het handig zijn om toch een papieren bezwaarschrift in te dienen. Dit kan bijv. het geval zijn als u complexe feiten of omstandigheden wilt toelichten of als u bijv. schriftelijke stukken van een accountant of adviseur wilt toevoegen.
Inhoudelijke eisen
De volgende gegevens moeten in ieder geval in uw bezwaarschrift staan:
- uw naam en adres;
- de dagtekening van het bezwaarschrift;
- vermeld duidelijk om welke aanslag of beschikking het gaat, inclusief de dagtekening en het nummer van de aanslag of de beschikking. Stuur eventueel een kopie van de aanslag of de beschikking mee;
- leg duidelijk uit waarom u het niet eens bent met het besluit. Vermeld alle redenen die uw bezwaar onderbouwen. Stuur zo mogelijk bewijsstukken mee;
- ondertekening van het bezwaarschrift.
Pro forma bezwaar maken. Soms weet u nog niet precies wat er aan de hand is of bent u nog in gesprek met de inspecteur. Maak dan pro forma bezwaar en vraag uitstel voor het indienen van de motivering.
Gebreken herstellen. Als uw bezwaarschrift onverhoopt toch niet voldoet aan alle (formele) eisen, zal de Belastingdienst u in de gelegenheid stellen om deze gebreken te herstellen. Doe dit dan binnen de door de Belastingdienst gestelde termijn.
Boete en belastingrente. Vermeld in uw bezwaarschrift altijd expliciet dat u tevens bezwaar maakt tegen een eventueel opgelegde boete en tegen de in rekening gebrachte belastingrente.
Uitstel van betaling. De Belastingdienst geeft u tijdens het bezwaar uitstel van betaling. Als u in bezwaar gaat tegen een deel van de aanslag, krijgt u alleen uitstel voor dat bedrag. Het andere deel moet u op tijd betalen.
Aanvullende tips
- Zorg ervoor dat uw bezwaarschrift duidelijk en begrijpelijk is.
- Vermeld alle relevante informatie. Zorg ervoor dat u alle informatie die relevant is voor uw bezwaar, vermeldt.
- Ondersteun uw bezwaar met bewijzen. Als u stukken heeft die uw bezwaar ondersteunen, voeg deze dan toe.
- Stuur het bezwaarschrift aangetekend op, zodat u kunt bewijzen dat u het heeft verzonden. In noodgevallen (laatste dag van een termijn) kunt u het bezwaarschrift ook bij het Belastingkantoor afgeven. Tip. Vraag dan wel om een ontvangstbewijs.
Let op de bezwaartermijn!
Binnen zes weken. U moet uw bezwaarschrift indienen binnen zes weken na dagtekening van de aanslag of de beschikking of na de dag van de voldoening of inhouding. Tip. Waar (bij welke instantie) u uw bezwaarschrift moet indienen, vindt u op de aanslag of de beschikking.
Per post. Als u per post bezwaar maakt, is het tijdig ingediend als u het bezwaarschrift voor het einde van de termijn op de bus doet en dit een week na het einde van de termijn door de Belastingdienst is ontvangen.
Te laat? Te laat indienen is bijna altijd fataal. Uw bezwaar wordt dan niet-ontvankelijk verklaard. Tip. In zeer bijzondere gevallen kan termijnoverschrijding verschoonbaar zijn. Dan wordt uw bezwaar dus toch ontvankelijk verklaard. Let op. Termijnoverschrijding door een professionele gemachtigde wordt vrijwel nooit verschoonbaar geacht.
Vraag om te worden gehoord
Daar heeft u recht op. U heeft (op verzoek) het recht om te worden gehoord. Maak hiervan gebruik, zeker als u zich mondeling makkelijker uitdrukt dan schriftelijk.
Op een compromis aansturen? Ook is het in een gesprek met de inspecteur vaak makkelijker een oplossing (compromis) te vinden waarmee uiteindelijk iedereen kan leven.
Beslistermijn
Ook de inspecteur is aan termijnen gebonden. Hij moet in principe binnen zes weken uitspraak doen. Verlenging van deze termijn met vier weken is mogelijk.
Termijn overschreden. Bij termijnoverschrijding door de inspecteur kunt u aanspraak maken op een kostenvergoeding en een schadevergoeding,
In beroep tegen fictieve afwijzing. Als de inspecteur niet binnen de beslistermijn uitspraak doet, kunt u het niet tijdig uitspraak doen op het bezwaar aanmerken als een afwijzing van uw bezwaar. Tegen deze (fictieve) afwijzing kunt u dan in beroep gaan bij de belastingrechter.
Kostenvergoeding bezwaarfase
Vraag in uw bezwaarschrift altijd om een vergoeding van de kosten van de bezwaarfase. In de volgende gevallen heeft u mogelijk recht op een tegemoetkoming van deze kosten (dit is niet standaard het geval):
- het besluit van de Belastingdienst berust op een onjuiste uitleg van de wet (zuivere rechtsvraag);
- het besluit is door ernstige onzorgvuldigheid van de zijde van de Belastingdienst in strijd met het recht genomen (handelen tegen beter weten in). Let op. Van ernstige onzorgvuldigheid is geen sprake bij rekenfouten, vergissingen of een gewone onzorgvuldigheid;
- het besluit van de Belastingdienst wordt door de rechter vernietigd.
Voor alle zekerheid. Ook als u niet zeker weet of u wel voor een vergoeding in aanmerking komt, kunt u om een kostenvergoeding voor de bezwaarfase vragen. Kwaad kan dit nooit.