Belasting besparen door middeling

Progressief belastingtarief

Box 1. Het belastingtarief in box 1 (daar wordt onder andere winst uit onderneming belast) wordt hoger naarmate uw inkomen hoger wordt, in de hoogste schijf bedraagt het tarief 52%. Als uw inkomen in box 1 van jaar tot jaar in hoogte verschilt, betaalt u in veel gevallen meer belasting dan wanneer uw inkomen gelijkmatig over de jaren verdeeld zou zijn.

Middeling. Door middeling verdeelt u de inkomens van drie opeenvolgende jaren in drie even grote ‘porties’. Vervolgens berekent u hoeveel belasting u dan zou moeten betalen. Als de uitkomst lager is dan de werkelijk betaalde belasting, komt u in aanmerking voor een teruggaaf.

Wisselende inkomens. Juist bij ondernemers is er vaak sprake van wisselende inkomens. Middeling kan ook zinvol zijn vanwege extra aftrekposten. Denk bijvoorbeeld aan boeterente als gevolg van het oversluiten van uw hypotheek.

Cijfervoorbeeld

Inkomen middelen. Het inkomen in box 1 over de jaren 2012, 2013 en 2014 bedraagt (in euro’s):

Voor middeling	2012	2013	2014	Totaal
Box 1	80.000	20.000	40.000	140.000
Belasting	34.775	7.417	15.670	57.862
Na middeling	2012	2013	2014	Totaal
Box 1	46.666	46.667	46.667	140.000
Belasting	17.905	18.617	18.470	54.992

Belastingteruggaaf. Bij middeling van de inkomens over de jaren 2012 – 2014 kan de belastingteruggaaf als volgt worden berekend:

Belasting voor middeling	€ 57.862,-
Belasting na middeling	€ 54.992,-
Verschil	€ 2.870,-
Drempel	€ 545,-
Teruggaaf	€ 2.325,-

Waarmee moet u rekening houden?

Op verzoek. De Belastingdienst verleent de teruggaaf niet spontaan. (of uw adviseur) moet hiervoor een verzoek mét berekening indienen.

Termijn. Het middelingsverzoek moet u indienen binnen 36 maanden nadat de laatste aanslag van het middelingstijdvak ‘onherroepelijk’ is geworden. ‘Onherroepelijk’ wil zeggen een definitieve belastingaanslag waartegen geen bezwaar of beroep meer openstaat.

Middelingsperiode. U kunt iedere periode van drie opeenvolgende jaren in een middeling betrekken. Maar een jaar dat eenmaal in een middeling ‘gebruikt’ is, kunt u niet nogmaals in een verzoek over een andere periode betrekken. Let op. Als u de inkomens over de jaren 2010-2012 heeft gemiddeld, kunt u pas weer middelen over de jaren 2013-2015. Het is een kwestie van rekenen welk tijdvak de hoogste teruggaaf oplevert.

Haastige spoed … Benut de termijn van 36 maanden zo goed mogelijk. Dien uw middelingsverzoek niet te snel in. Misschien blijkt middeling over de jaren 2012-2014 achteraf voordeliger dan middeling over de jaren 2011-2013.

Uw volgende stap

Reken uit of middeling voor u zinvol is en welke jaren u het beste in het middelingsverzoek kunt betrekken. Doe dat ook na verliesverrekening of een correctie door de Belastingdienst. Graag begeleiden wij u in dit proces. bron: indicator