Warm water dankzij de zon en de fiscus

De zon als energiebron? Zonneboilers zijn zonnecollectoren die met zonlicht water verwarmen en een aanvullend systeem vormen op de verwarmingsketel. Een zonneboilercombi is zowel geschikt voor verwarming van kraanwater als voor ruimteverwarming.

Stimulering duurzame energie (SDE+). Als u als ondernemer o.a. investeert in zonnecollectoren, kunt u onder bepaalde voorwaarde subsidie ontvangen voor de opgewekte duurzame energie. De installatie dient uitsluitend gebruik te maken van ‘afgedekte’ collectoren, met een totaal thermisch vermogen van ≥140 kW. Voor de berekening van het vermogen geldt dat 1 m² apertuuroppervlak (het effectief oppervlak) zonnecollector een thermisch vermogen heeft van 0,7 kW. Het subsidiebedrag is afhankelijk van de hoeveelheid geproduceerde energie.

Particuliere aanschaf? De ISDE is een regeling die onder bepaalde voorwaarden zowel particulieren als zakelijke gebruikers tegemoet komt in de aanschaf van kleine apparaten die duurzame energie produceren. Ook zonneboilers komen voor ISDE-subsidie in aanmerking.

Hoogte subsidie? De hoogte hangt af van het apparaat en de energieprestatie. Let op. Voor 2017 is er een budget van € 70 miljoen beschikbaar. De regeling is geopend tot het budget is opgesoupeerd.

Zakelijk? Zakelijk komt de investering in aanmerking voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en, als de investering op de Energielijst 2017 staat, ook voor de Energie-investeringsaftrek (EIA). De KIA levert maximaal 28% aan extra aftrek op, de EIA 55%. Let op. Als u voor een investering gebruik maakt van de ISDE, kunt u voor diezelfde investering geen gebruik meer maken van de EIA.

‘Ik wil graag per maand btw-aangifte doen, kan dat?’

Kwartaalaangifte. Voor de btw is het uitgangspunt dat u per kwartaal aangifte doet. Op deze manier krijgt u een tijdje renteloos uitstel van betaling. U hoeft namelijk pas een maand na het kwartaal de btw af te dragen, terwijl uw factuur waarschijnlijk al betaald is. Maar wat nu als u per maand aangifte wilt doen? Kan dat?

Overstap maandaangifte zinvol?

Meer terugkrijgen dan betalen. Per maand aangifte doen is zinvol als u meer btw terugkrijgt dan u moet betalen. Dit kan structureel zijn, bijv. als u veel exporteert. U brengt dan immers 0% btw in rekening, maar betaalt zelf wel de nodige btw. U kunt ook tijdelijk meer btw terugkrijgen dan u moet betalen. Bijvoorbeeld als u in een periode veel investeert. De op uw investeringen betaalde btw krijgt u immers direct na uw btw-aangifte terug.

Uitgangspunt blijft kwartaal. Het uitgangspunt is dat u als ondernemer per kwartaal aangifte doet. Als u hiervan wilt afwijken en per maand aangifte wilt doen, kunt u hierom verzoeken in een brief aan uw inspecteur. De inspecteur zal in het algemeen wel aan uw verzoek tegemoet willen komen, tenzij er speciale redenen zijn om dit niet te doen, bijvoorbeeld als u regelmatig wilt wisselen tussen maand- en kwartaalaangifte. Let op. Wijst hij uw verzoek af, dan kunt u niet naar de belastingrechter stappen. Wettelijk is namelijk alleen maar bepaald dat de termijn minimaal een maand moet bedragen.

Terugkeren naar kwartaalaangifte

Wilt u na de investeringsperiode weer terugkeren naar een kwartaalaangifte, dan zult u dat opnieuw aan de inspecteur per brief moeten verzoeken. Ook nu zal hij wel aan uw verzoek tegemoet willen komen, maar heeft u geen rechtsmiddelen als hij weigert. Een grond om te weigeren zou ook nu een te regelmatige wisseling tussen maand- en kwartaalaangifte kunnen zijn.

Maandaangifte verplicht als …

Het moeten indienen van maandaangiftes kan ook een verplichting zijn die door de inspecteur wordt opgelegd. Dit komt voor als uw aangifte of betaling regelmatig te laat is. Ondanks dat het hier een duidelijke sanctie betreft, kunt u er niet mee naar de rechter. De wet schrijft immers voor dat de termijn minimaal een maand is en daar houdt de inspecteur zich aan.

Jaaraangifte? Heeft u slechts geringe bedragen aan omzetbelasting af te dagen, dan kunt u ook verzoeken om jaaraangifte te mogen doen. Het moet dan gaan om een bedrag aan af te dragen btw van minder dan € 1.883,- per jaar. Bovendien krijgt u dan een tegemoetkoming in de vorm van een korting op de af te dragen btw. De korting bedraagt 2,5 x het verschil tussen de € 1.883,- en de eigenlijk af te dragen btw.

U moet eigenlijk € 1.500,- aan btw afdragen. De korting bedraagt (€ 1.883,- -/- € 1.500,-) x 2,5 = € 957,-. U draagt dus maar € 1.500,- -/- € 957,- = € 563,- af.

Draagt u in een jaar minder dan € 1.345,- aan btw af, dan vervalt de plicht tot afdracht zelfs. Het bedrag dat u niet aan btw hoeft af te dragen, is overigens wel gewoon belast als bedrijfswinst.

Nieuwe website en/of webshop, investeringsaftrek?

Professionele uitstraling. Een website kunt u aan de hand van een template waarschijnlijk best zelf ontwerpen. Stel, u kiest liever voor een gespecialiseerd bedrijf, dan kan met de nodige toeters en bellen de rekening best oplopen. Krijgt u hierover dan ook investeringsaftrek (max. 28%)?

Bedrijfsmiddel?

Voorwaarden. Voor een bedrijfsmiddel is vereist dat u de eigenaar bent van het bedrijfsmiddel en dat u dit tot het ondernemingsvermogen rekent. Voor een gehuurd bedrijfsmiddel krijgt u dus geen investeringsaftrek. Ook moet een bedrijfsmiddel op de balans staan (worden geactiveerd) en moet u erop afschrijven. Dat betekent dat het bedrijfsmiddel over meerdere jaren een bijdrage aan de productie levert.

Ook voor website? Deze eisen maken dat ook een website in het algemeen als bedrijfsmiddel geldt, dat u erop kunt afschrijven en er ook investeringsaftrek op kunt krijgen. Dit volgt ook uit een uitspraak van de Hoge Raad, 04.07.2001 (HR:1994:AA2939), inzake een computerprogramma. Let op. Hierop bestaat echter een uitzondering, afhankelijk van de manier waarop u voor de website betaalt.

Geen jaarlijkse bijdrage

Betaalt u voor het gebruik van de website geen vast bedrag, maar een jaarlijkse of maandelijkse bijdrage, dan bent u fiscaal geen eigenaar van de website. Let op. U kunt in dat geval op het ontwerp dus ook geen investeringsaftrek krijgen. Dit valt af te leiden uit een andere uitspraak van de Hoge Raad, 08.04.2013 (HR:1990:ZC4327) inzake een computerprogramma, waarvoor jaarlijks een vergoeding werd betaald die samenhing met de omzet van het bedrijf.

En periodiek onderhoud dan? Periodiek betalen voor het gebruik van een website is iets anders dan betalen voor de kosten van periodiek onderhoud van uw site. Betaalt u deze kosten naast uw eenmalige vaste bijdrage voor de aankoop, dan kunt u over de aankoopkosten van uw site dus wel investeringsaftrek krijgen. Uiteraard gelden er wel de normale voorwaarden voor het verkrijgen van de investeringsaftrek, zoals een minimuminvesteringsbedrag van meer dan € 2.300,- (2017).

Licenties, octrooien en dergelijke. Investeringsaftrek kunt u dus in beginsel ook krijgen voor niet-tastbare goederen, oftewel immateriële activa, denk aan licenties, octrooien en auteursrechten. Let op. Vergunningen en goodwill zijn echter uitdrukkelijk van de investeringsaftrek uitgesloten.

Wat scheelt dat nou?

Als u de keuze heeft tussen het betalen van een vast bedrag of een jaarlijks bedrag, is het in één keer betalen voor het verkrijgen van het eigendom, in verband met het verkrijgen van de investeringsaftrek, dus gunstiger. Let op. Het is dus van belang dat het ICT-bedrijf het eigendom van uw website met huisstijl en logo aan u overdraagt en daarvan niet de rechten behoudt.

Stel dat het ontwerpen van uw site met webwinkel € 5.000,- kost. Bij een investeringsaftrek van stel 28%, maakt dat maar liefst € 560,- verschil. Bij een belastingtarief van 40% dus € 1.120,- netto. Toch de moeite van het overwegen waard …

Impact gevolgen SBR-rapportage onderschat?

Wat is SBR? SBR is een manier van rapporteren (Standard Business Reporting).

Wat kunt u ermee?

Met SBR worden de gegevens in de administratie eenmalig op een standaardmanier vastgelegd. Hierdoor zijn de gegevens herbruikbaar voor verschillende rapportages aan overheidsinstellingen, zoals de Belastingdienst, het CBS en banken. Zo heeft uw adviseur (veelal) minder werk aan het samenstellen van de verplichte rapportages. Dat bespaart u dus ook accountantskosten.

Rapportages?

Als ondernemer moet u verschillende rapportages maken. Voor de zzp’er, eenmanszaak, CV en Vof zijn dit de volgende rapportages.

Belastingdienst	• aangifte inkomstenbelasting (IB) en het aanvragen van uitstel• het verzoek om (een wijziging van) een voorlopige aanslag inkomstenbelasting • de (suppletie-)aangifte btw• de opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP)• aangifte loonheffing en eerstedagsmelding• verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto
CBS	statistiekopgaven
Banken	kredietrapportages

Maar dat doet toch mijn adviseur?

Wat merkt u daarvan? Besteedt u belastingaangiftes en financiële rapportages uit aan een intermediair? Dan heeft SBR geen directe impact op uw bedrijfsvoering.

Doe-het-zelver? Verstuurt u uw belastingaangiftes of andere financiële rapportages zelf? En maakt u daarbij gebruik van een softwarepakket?

Let op. Dan dient u ervoor te zorgen dat uw software geschikt is voor SBR. Dit kunt u navragen bij uw softwareleverancier.

Aangiftes met en zonder DigiD?

Doet u uw aangifte inkomstenbelasting via Mijn Belastingdienst met uw DigiD? Dan verandert er niets voor u.

Dit geldt ook voor de aangifte btw, ICP en de suppletieaangifte, die u doet via het beveiligde gedeelte van de website van de Belastingdienst en waarvoor geen DigiD nodig is.

En wat is UBL en RGS?

UBL staat voor: Universal Business Language. Dit is een internationale standaard voor het elektronisch uitwisselen van documenten.

Zo heeft een factuur in UBL-formaat als voordeel dat bij de ontvangende partij automatisch een boekingsvoorstel voor de factuur wordt gegeven en wordt diens pdf automatisch opgeslagen in het factuurarchief van het softwarepakket.

En wat is RGS? Referentie GrootboekSchema (RGS) is een uniform grootboekrekeningschema, dat gebruikt wordt voor de SBR-rapportages. Hierdoor wordt het rapporteren vanuit de boekhouding vereenvoudigd.

Uw administratiekosten onder controle

Welke administratie? Periodiek: het coderen en inboeken van alle kas-, bank- en factuuradministratie en de btw-aangiftes. Meestal wordt al uitbesteed de loonadministratie en het jaarwerk, zoals het samenstellen van de jaarstukken (balans, winst- en verliesrekening) die nodig zijn voor de aangifte inkomstenbelasting.

Optie 1: zelf doen en wat zelf doen?

Door het jaar heen codeert en boekt u uw administratie zelf in en verzorgt u eventueel zelf ook de btw-aangiftes. Deze beslissing hangt van een aantal zaken af. Welke vragen moet u zich stellen?

• Heeft u de benodigde kennis om zelf uw boekhouding te doen?
• Heeft u tijd om zelf uw boekhouding te doen?
• Heeft u de juiste middelen, zoals een boekhoudpakket om dit allemaal zelf te doen?

Optie 2: u doet zo min mogelijk zelf

Stel, u heeft geen affiniteit met de administratie. U bewaart alle bonnetjes en facturen en stopt deze in een ordner. Voor het voeren van uw administratie valt u terug op een kantoor. Zij verzorgen ook de jaarstukken en maken alle belastingaangiftes.

Handige besparingstips. Wat kan handig zijn?

• Lever bonnetjes, inkoop- en verkoopfacturen op datum gesorteerd aan.
• Scheid uw kas- en bankadministratie.
• U kunt er wellicht voor zorgen dat u minder facturen ontvangt. Bijvoorbeeld door uw vaste leveranciers te verzoeken eenmaal per 14 dagen of per maand een factuur te sturen in plaats van na iedere levering. Of u koopt zelf minder frequent in, bijv. de non-foodproducten (zoals schoonmaakmiddelen, wc-papier, e.d.) maar eenmaal per maand of eenmaal per kwartaal.
• Als u bij een groothandel inkoopt, dan is het handig om bij elkaar horende producten samen op de lopende band te plaatsen. Een boekingsregel met ‘10 rollen vuilniszakken’ is goedkoper dan 10 boekingsregels met ‘1 rol vuilniszakken’.

Wat zijn de kosten?

De kosten van het samenstellen van de jaarstukken en het doen van de aangifte inkomstenbelasting zijn mede afhankelijk van het kantoor dat u inschakelt. Een kostenindicatie is wel te geven, maar het blijft maatwerk.

	Uurtarief
Administratiekantoor	€ 50,- tot  €   90,-
Accountantskantoor	€ 70,- tot € 150,-

Tip. U bent als zzp’er, eenmanszaak of Vof niet verplicht om uw jaarstukken te laten controleren door een accountant.

Aflossingsvrije hypotheek, wat moet u nu weten?

Lage maandlasten

Uiteraard heeft een aflossingsvrije hypotheek prettig lage maandlasten. Maar wie aan financiële planning voor de lange termijn wil doen, zal kritisch naar zijn aflossingsvrije hypotheek moeten kijken. Door de beperkingen rond de aftrek van de eigen woningrente in de afgelopen jaren lijkt het een geluk als u nog een aflossingsvrije hypotheek heeft die onder het overgangsrecht valt.

Verplichte aflossing. S inds 1 januari 2013 is renteaftrek alleen nog mogelijk voor een annuitaire of lineaire hypotheek. Bij de invoering van deze regeling is voorzien in een overgangsregeling voor bestaande aflossingsvrije hypotheken.

Blijvende rentelast. Het is goed om hierbij te realiseren dat aflossingsvrij wel betekent dat u steeds rente blijft betalen over dezelfde hoofdsom, nu, over 10 jaar en, afhankelijk van de looptijd, ook nog over 15 of 20 jaar. Op dit moment zal de rente die u betaalt aantrekkelijk laag zijn. Maar uw vaste renteperiode komt een keer ten einde en het lijkt reëel dat de rente in de toekomst gaat stijgen.

Oudedagsvoorziening

Tel bij die blijvende maandlasten de versobering van de oudedagsvoorzieningen op, zoals de verhoging van de AOW-leeftijd, de versoberde pensioenen of een pittige pensioenbreuk doordat u in uw loopbaan meerdere kortlopende arbeidscontracten heeft gehad. Op het moment dat uw pensioengerechtigde leeftijd is aangebroken, zult u het prettig vinden om lagere maandlasten te hebben, zodat u op latere leeftijd ook tijd én financiële ruimte heeft om te genieten.

Boetevrij aflossen. In vrijwel alle hypotheken is de mogelijkheid opgenomen om jaarlijks een gedeeltelijke boetevrije aflossing te doen (meestal 10% van de hoofdsom). Als u hier (jaarlijks) gebruik van maakt, worden uw toekomstige maandlasten lager, u bent minder gevoelig voor toekomstige rentestijgingen en uiteindelijk bouwt u een spaarpot op. Deze spaarpot komt weliswaar pas vrij als u ooit uw huis verkoopt. Tot die tijd kunt u, door de lagere maandlasten goedkoper wonen.

Boeterente. Wilt u financiële ruimte creëren om extra af te lossen op uw hypotheek, dan kan – afhankelijk van de duur van uw rentevaste periode – het oversluiten van uw hypotheek soms voordelig zijn. U zult dan boeterente moeten betalen. Sinds juli 2016 is de hoogte van deze hypotheekrente aan banden gelegd door de invoering van nieuwe Europese hypotheekregels. De boeterente die u betaalt voor het oversluiten van uw eigenwoninglening is fiscaal aftrekbaar.

Bijkomende kosten. Let op de bijkomende kosten als u uw hypotheek oversluit. Dit kunnen administratie- of advieskosten van de bank zijn, maar ook taxatiekosten of notariskosten als u naar een andere bank gaat. Deze kosten kunnen behoorlijk oplopen, zodat u het voordeel van de omzetting van uw hypotheek meteen weer kwijt bent.

Beperking renteaftrek. De overheid heeft een begin gemaakt met de beperking van de renteaftrek. De renteaftrek in de hoogste schijf van de inkomstenbelasting wordt sinds 2014 elk jaar met 0,5% verlaagd. Zo is de rente in 2017 in de hoogste schijf tegen 50% (i.p.v. 52%) aftrekbaar.

Online schenkingsaangifte doen

Formulier versturen. Kunt u het digitale formulier in Mijn Belastingdienst niet gebruiken? Dan kunt u het formulier ‘Aangifte schenkbelasting 2017’ op uw computer invullen. Daarna moet u het formulier afdrukken, ondertekenen en versturen naar de Belastingdienst/Kantoor Eindhoven. Dit geldt ook voor schenkingen in eerdere jaren.

Goedkoper bellen in buitenland per 15 juni 2017

Roaming. Zoals u weet, moet u bij gebruik van uw mobiele telefoon in het buitenland zgn. ‘roamingkosten’ betalen. Dat zijn kosten die de buitenlandse telecomaanbieder rekent voor het gebruik van zijn netwerk. De kosten worden via uw maandelijkse factuur aan u doorberekend. En daar zijn binnen de EU nu nieuwe roamingregels over afgesproken.

De nieuwe regels gelden voor:

• consumenten en zakelijke gebruikers;
• mobiele abonnementen en prepaidkaarten;
• alle landen van de Europese Unie, ook Noorwegen, IJsland en Liechtenstein gaan de regels overnemen.

Andere landen. In alle andere landen ter wereld mogen telecomaanbieders zelf bepalen welke prijzen ze daar hanteren voor roamen.

Niet als u vanuit Nederland naar het buitenland belt. De nieuwe regels gelden ook niet voor mobiel bellen en sms’en van Nederland naar het buitenland.

Welke leasevorm pakt fiscaal gezien het beste uit?

Leasen is geliefd. Om uw zaak draaiende te houden of om uit te breiden, moet u soms forse investeringen doen. De meest geliefde financieringsvorm is dan operational of financial lease. Maar wat is nu fiscaal gezien het voordeligst?

Wat is ‘financial lease’?

Financial lease is een vorm van financiering. Bij financial lease koopt u in feite de auto, machine of kleurenprinter, maar wel pas na afloop van het leasecontract. In de tussentijd betaalt u de maandelijkse aflossing en rente aan de leasemaatschappij. Gedurende de looptijd van het leasecontract bent u economisch eigenaar en de leasemaatschappij juridisch eigenaar van het object. Aan de einde van de looptijd, wanneer u dus alle termijnen heeft betaald, wordt u ook juridisch eigenaar van het object. Let op. Financial lease betreft een financiering en wordt gezien als ‘vreemd vermogen’ binnen uw onderneming.

Wat is ‘operational lease’?

Bij operational lease blijft het eigendom altijd bij de leasemaatschappij. U sluit als het ware een huurovereenkomst af voor de lange termijn. U betaalt maandelijks een bedrag aan kosten aan de leasemaatschappij. Operationele risico’s, zoals de restwaarde, onderhoud, reparaties, storingen, verzekering, etc., komen voor rekening van de leasemaatschappij. Tip. Operational lease wordt in uw jaarrekening niet gezien als vreemd vermogen, omdat u slechts het recht tot gebruik van het object heeft. Het belemmert daarmee dus ook niet uw kredietplafond, waardoor bijvoorbeeld de ruimte in uw rekening-courantkrediet bij uw bank in gevaar zou kunnen komen.

En fiscaal gezien? In een oogopslag …

Zet de voor- en nadelen voor u op een rijtje en beslis welke voor u doorslaggevend zijn.

Fiscale voordelen financial lease:

• Indien het object voldoet aan de eisen van de investeringsaftrek, heeft u recht op investeringsaftrek. De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek bedraagt in 2017 maximaal 28%.
• U mag maandelijks afschrijven over het object en de afschrijvingskosten van de winst aftrekken.
• Bent u starter? Dan mag u versneld afschrijven op het object. Door versneld af te schrijven, drukt u de winst. U betaalt nu dus minder belasting, maar in latere jaren meer. Dit levert u een rente- en liquiditeitsvoordeel op.
• U mag de rentekosten van de winst aftrekken.

Fiscale nadelen financial lease:

• U betaalt de totale btw vooraf die u weliswaar weer kunt aftrekken als voorbelasting, maar u financiert die wel eerst voor hetgeen bij grote investeringen flink kan oplopen.
• Financial lease telt mee als vreemd vermogen.

Fiscale voordelen operational lease:

• U betaalt de btw maandelijks, dus niet ineens.
• U mag de leasekosten excl. btw maandelijks van uw winst aftrekken.
• Het telt niet mee als vreemd vermogen.

Fiscale nadelen operational lease:

• U mag niet afschrijven over het object.
• U heeft geen recht op investeringsaftrek.

Geld lenen zonder fiscale onweersbuien …

Waar gaat het over? Geld lenen voor uw bedrijf van familie, kennissen of vrienden kan in bepaalde situaties een uitkomst bieden. Waar moet u dan wel aan denken en wat zijn de fiscale regels?

Afspraken lening schriftelijk vastleggen

Om misverstanden te voorkomen tussen u en de leningverstrekker, adviseren wij u om de afspraken omtrent de lening altijd vast te leggen in een leningsovereenkomst. Dit verschaft beide partijen, maar ook derden zoals de Belastingdienst en de huisbankier, duidelijkheid en verkleint de kans op persoonlijke conflicten over de lening.

Leningsovereenkomst. In een leningsovereenkomst staat minimaal:

• het rentepercentage en de datum van rentebetaling;
• het aflossingsschema;
• eventuele zekerheden die worden verstrekt;
• de leensom.

Uw volgende stap

Een model ‘Leningsovereenkomst’ kunt u bij ons opvragen.

Registreren? Laat de leningsovereenkomst registreren bij een notaris. Zodoende kan er later geen discussie meer ontstaan over het bestaan en de inhoud van de leningsovereenkomst. Tot 2013 kon u dit registreren bij de Belastingdienst. Let op 1. Dit is nu niet meer mogelijk. Let op 2. Indien er geen leningsovereenkomst is opgesteld, hebben de erfgenamen bij het overlijden van de leningverstrekker het recht om de lening per direct op te eisen. Aan zulke gevolgen wordt meestal niet direct gedacht, maar deze kunnen de bedrijfsvoering wel voor een enorm dilemma plaatsen.

Fiscale voorwaarden?

De Belastingdienst hanteert als regel dat de leenvoorwaarden reëel moeten zijn. Zo moet de rente op de niet direct opeisbare lening ‘zakelijk’ zijn. Afhankelijk van het risico dat de schuldeiser loopt, kan de rente hoger of lager zijn. Dit risico is afhankelijk van:

• de staat van het bedrijf;
• de eventuele zekerheden die worden verstrekt;
• de vermogenspositie van de ondernemer.

Risico’s. Als de risico’s gemiddeld zijn, kan worden aangesloten bij de rente die een bank zou vragen. Tip. In de regel doet de Belastingdienst niet moeilijk als niet meer dan 25% wordt afgeweken van een zakelijke rente. Let op. Indien u een renteloze lening overeenkomt, dan kan dit door de Belastingdienst gezien worden als een schenking.

En de aflossing? Voor de aflossing van de lening bestaan geen wettelijke regelingen. Belangrijk is dat de aflossing die u overeenkomt marktconform is. Tip. Kom een vaste looptijd en een normaal aflossingsschema overeen met elkaar. Zo benadert u een normale financieringssituatie, zoals een kredietverstrekker dat ook zou doen.

Belang Belastingdienst? De Belastingdienst is alert op dergelijke onderhandse leningen. Zo stellen zij zich de vraag of de rente marktconform is en of de lening een cadeautje is dat riekt naar een schenking. Bij een onzakelijke lening zal een afwaardering (in geval van oninbaarheid) niet aftrekbaar zijn. Mocht u tijdens een onderzoek hierover in discussie komen met de Belastingdienst, dan ligt de bewijslast bij de inspecteur. Hij moet aantonen dat een lening niet zakelijk is.