Loonkostenvoordelen (LIV en LKV) 2018 checken

Post van het UWV?

Bent u in 2018 voor uw werknemers in aanmerking gekomen voor het (jeugd-)LIV en/of het LKV, dan ontving u uiterlijk 14 maart 2019 de voorlopige berekening van het UWV.

Lage-inkomensvoordeel (LIV). Het LIV is een jaarlijkse tegemoetkoming van maximaal € 2.000 per werknemer, voor de loonkosten van de werknemer die een loon verdient ongeveer gelijk aan 100% en 125% van het herrekende minimumloon. Daarnaast moet de werknemer minstens 22 jaar oud zijn, nog geen recht op AOW hebben en minimaal 1.248 verloonde uren hebben. Hieronder vallen alle uitbetaalde uren, dus ook uren waarin niet gewerkt wordt, zoals betaald verlof, ziekte, overwerk en uitbetaalde verlofuren.

Loonkostenvoordeel (LKV). Het LKV is een jaarlijkse tegemoetkoming van maximaal € 6.000 die u als werkgever kunt krijgen indien u één of meer werknemers in dienst neemt uit de volgende doelgroepen:

• voormalig uitkeringsgerechtigde oudere werknemers (56 jaar of ouder);
• arbeidsgehandicapten, nieuw in dienst;
• arbeidsgehandicapten die worden herplaatst;
• werknemers die vallen onder de banenafspraak en scholingsbelemmerden.

Let op. Cruciaal is dat de werknemer uit een aangewezen uitkering afkomstig is en/of recht had op een dergelijke uitkering. Daarnaast moet de werknemer verzekerd zijn voor een of meerdere werknemersverzekeringen, mag hij de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt en moet u een doelgroepverklaring in uw administratie hebben.

Hoe komt de berekening tot stand?

Het UWV controleert op basis van uw aangiften loonheffingen 2018 voor welke werknemer(s) u recht heeft op LIV en/of LKV. De voorlopige berekening is voorzien van een specificatie waarin u ziet voor welke werknemer(s) u recht heeft op LIV en/of LKV en welk bedrag daarbij hoort.

Wat moet u checken? Om dit voordeel niet mis te lopen, dient u het volgende te checken:

1. Zijn er op de lijst werknemers vergeten?
2. Klopt het aantal verloonde uren?
3. Klopt het uurloon waarmee gerekend is?
4. Klopt het jaarloon?

Doelgroepverklaring onderweg? Heeft u een werknemer waarvan de doelgroepverklaring op 31 januari 2019 nog in behandeling was, dan is het LKV voor deze werknemer nog niet opgenomen in de voorlopige berekening. Na toekenning van de doelgroepverklaring kunt u alsnog de indicatie voor het LKV op ‘ja’ zetten, door uiterlijk 1 mei een correctie door te geven aan de Belastingdienst.

Uiterlijk 1 mei corrigeren! U moet fouten uiterlijk op 1 mei 2019 corrigeren bij de Belastingdienst. Tip. Bent u vergeten voor een werknemer die in aanmerking komt voor de overgangsregeling premiekorting oudere of arbeidsgehandicapte werknemer LKV aan te vragen, dan kunt u dit ook nog corrigeren bij de fiscus. Tip. Bent u van mening dat het UWV een fout heeft gemaakt of heeft u geen voorlopige berekening ontvangen, neem dan contact op met het UWV (088 8989 295).

Gratis goederen leveren, wat met de btw?

Komt vaker voor dan u denkt. Om de verkoop van een product te bevorderen, geven ondernemers nogal eens gratis producten weg, zoals een vijltje bij aankoop van een flesje nagellak. Of een duur geschenk, om de goede relatie te benadrukken. Hoe zit het in die gevallen met de berekening van btw en de aftrek ervan voor de ondernemer? Wat is de invloed op de winstberekening?

Geen btw kleine geschenken/monsters

In beginsel moet u btw afdragen over gratis verstrekte producten. De btw moet dan worden berekend over de aankoopprijs of de kostprijs. Tip. Er geldt onder voorwaarden echter een vrijstelling voor gratis producten waarvan de (inkoop)waarde exclusief btw niet meer bedraagt dan € 15. Dit zal bij producten ter promotie meestal wel het geval zijn. U hoeft dan dus geen btw af te dragen. Let op. Geeft u producten weg die u meer dan € 15 hebben gekost, dan moet u dus wel btw afdragen over de inkoop- of kostprijs. In beide gevallen is de btw op de inkopen of productie aftrekbaar, mits het duidelijk is dat het een zakelijke promotie betreft.

Waardebon of voucher. De regels inzake waardebonnen of vouchers zijn onlangs gewijzigd, maar dit heeft geen gevolgen voor gratis goederen. Dus ook als u een (gratis) waardebon voor een (gratis) goed weggeeft, hoeft er geen btw te worden afgedragen, tenzij de inkoop- of kostprijs van het betreffende goed meer is dan € 15. Is de inkoop- of kostprijs hoger, dan moet er bij het weggeven van het goed of de waardebon direct btw worden afgedragen.

Korting. Dit is anders bij kortingsbonnen, waarbij voor een product nog moet worden bijbetaald. Dan is pas bij inwisseling van de bon btw verschuldigd over het bijbetaalde. Dit is onlangs bevestigd door de staatssecretaris (Kamervragen 2019-0000031263) .

Voorwaarden. U hoeft alleen geen btw af te dragen bij de verstrekking van monsters en kleine geschenken als het doel ervan verkoopbevordering of het uitproberen van het product is. Dit zal vaak het geval zijn, zodat de vrijstelling voor producten tot € 15 meestal kan worden toegepast.

Relatiegeschenken

Voor grotere cadeaus in de vorm van een relatiegeschenk gelden andere regels. Uitgangspunt is dat de door u betaalde btw niet aftrekbaar is. De btw is wel aftrekbaar, als de ontvanger per jaar voor niet meer dan € 227 ex. btw aan relatiegeschenken heeft ontvangen, of als de ontvanger – als hij het relatiegeschenk zelf gekocht zou hebben – ten minste 30% van de btw in aftrek had kunnen brengen. Als u dus voor € 1.000 aan apparatuur aan uw vaste klant schenkt, kunt u de btw gewoon aftrekken. Hetzelfde relatiegeschenk aan een zorginstelling betekent dat u de btw op de aankoop van de keukenapparatuur niet in aftrek kunt brengen.

Winstbelasting. Voor de inkomstenbelasting is voor de aftrekbaarheid van de kosten slechts van belang of de gemaakte kosten uit zakelijk oogpunt zijn gemaakt. Dit geldt ook voor kosten van relatiegeschenken en de niet-aftrekbare btw daarvan. Relatiegeschenken worden fiscaal gezien als ‘gemengde kosten’. Zulke kosten komen slechts voor 80% in aftrek op de winst.

Maximaal voordeel scholingskosten

Een leven lang leren. In onze huidige maatschappij ontkomt men er niet aan om zich te blijven scholen. Niet voor niets zijn ontslagvergoedingen tegenwoordig meer gericht op bij- en omscholen. Dit geldt ook voor u als ondernemer. Maar wat nu met deze kosten? Kunt u deze het beste opnemen in uw onderneming of als persoonsgebonden aftrek (PGA) in uw aangifte inkomstenbelasting?

Hoe zit het met de btw? Voor de heffing van btw maakt dit geen verschil. Cursussen en opleidingen worden in de regel zonder btw gefactureerd, dus u kunt geen voordeel behalen door de kosten zakelijk te boeken. Wat maakt dan wel verschil?

Het doel van de studie of opleiding

Nieuwe kennis. Het is allereerst goed om te kijken naar het doel van de scholing. Als deze bedoeld is om een nieuw leertraject te doorlopen, dan kunt u de kosten hiervan het beste als PGA opvoeren. De kosten van het leren van een nieuw beroep of nieuwe vaardigheden kunnen namelijk niet worden afgetrokken van uw winst uit onderneming.

Vakkennis op peil houden. Daartegenover staat dat de kosten van het onderhouden van uw huidige kennis niet als PGA mogen worden opgevoerd. Dergelijke uitgaven kunt u dus het beste wel als kosten van uw onderneming opvoeren. Het gaat dan om uitgaven om uw huidige kennis op peil te houden en uw huidige werkzaamheden goed te kunnen blijven uitvoeren.

Voorbeeld.Dit onderscheid moet u niet te letterlijk nemen. Dus als een arbeidsjurist tijdens een meerdaagse cursus nieuwe rechtspraak op het gebied van arbeidsrecht bestudeert, is dit geen nieuwe kennis, maar het op peil houden van zijn huidige kwalificaties. Zou hij echter een opleiding gaan volgen voor insolventierecht, dan is er sprake van een nieuw leertraject.

Berekening aftrekpost

Drempel en maximum. Aftrek als PGA heeft drie nadelen ten opzichte van aftrek als ondernemingskosten. Allereerst kent de PGA een drempel van € 250. Verder geldt er voor belastingplichtigen ouder dan 30 jaar veelal een maximumaftrekpost van € 15.000.

Bepaalde kosten. Het derde verschil betreft de in aanmerking te nemen kosten. Als PGA kunt u slechts de volgende kosten meenemen: collegegeld, cursusgeld, lesgeld, examengeld en de kosten van leermiddelen die u volgens de opleiding moet hebben (boeken). Tip. Als ondernemer mag u al deze kosten ook aftrekken. Daarnaast komen ook nog de kosten van studiemiddelen, zoals papier, een printer, schrijfmiddelen en andere materialen voor aftrek in aanmerking. Ook uw reiskosten kunt u zakelijk opvoeren, zij het wel met een maximum van € 1.500 per jaar. Een nadeel is wel dat de MKB-winstvrijstelling ervoor zorgt dat de aftrek van scholingskosten slechts een voordeel van 86% van de gemaakte kosten oplevert. Dit nadeel weegt meestal echter op tegen de voordelen.

Kosten verdelen

Sommige opleidingen zijn zowel bedoeld om bestaande kennis op peil te houden als om nieuwe vaardigheden te ontwikkelen. In dat geval kunt u de kosten naar rato onderbrengen in uw onderneming en als PGA. Let op. Laat deze kosten indien mogelijk afzonderlijk aan u factureren.

Wanneer verjaren uw vorderingen?

Verjaringstermijn

Vordering uit factuur. Juristen spreken over een verjaringstermijn van een rechtsvordering tot nakoming van een verbintenis uit overeenkomst (artikel 3:307 lid 1 BW) . De vordering die uit een factuur volgt, is afhankelijk van de reden waarvoor de factuur verzonden is.

Zakelijke klanten. Indien u een product of dienst levert aan een zakelijke klant, dan bedraagt de verjaringstermijn van een factuur aan de zakelijke klant vijf jaar. De verjaringstermijn start na de aanvang van de dag, volgende op die waarop de vordering opeisbaar is geworden oftewel: de betalingstermijn is verstreken.

Voorbeeld.Een factuur aan een zakelijke klant met factuurdatum 1 maart 2019, met een betalingstermijn van 14 dagen na factuurdatum, verjaart op 16 maart 2024.

Let op. In het buitenland gelden vaak andere verjaringstermijnen dan in Nederland. Ook kunnen er andere regels gelden voor stuiting van de verjaring.

Diensten aan consumenten. Ook in het geval wanneer u diensten levert aan consumenten, bedraagt de verjaringstermijn van een factuur vijf jaar.

Producten aan consumenten. Bij een consumentenkoop verjaart de rechtsvordering tot betaling van de koopprijs door verloop van twee jaren. (art. 7:28 BW) . Een consumentenkoop is de koop met betrekking tot een roerende zaak, elektriciteit daaronder begrepen. Koopt een particulier bijvoorbeeld een wasmachine bij u, en weigert hij de factuur te voldoen, dan kunt u in principe na twee jaar geen betaling meer afdwingen.

Gevolgen van verjaring

Indien een factuur verjaart, is het niet meer mogelijk om betaling van de factuur bij de rechter af te dwingen. Tip. Dat betekent echter niet dat de vordering niet meer bestaat. De vordering kan alsnog worden ingelost door:

• een vrijwillige betaling van uw debiteur;
• een betaling ‘per ongeluk’ door uw debiteur;
• een verrekening met een schuld die u heeft aan uw debiteur.

Wettelijke betalingstermijn. Vanaf 2013 geldt er een standaardbetalingstermijn van 30 dagen. U mocht daarvan afwijken indien dit voor beide partijen aanvaardbaar was.

Let op. Vanaf 1 juli 2017 is het echter voor grote bedrijven verboden om een betalingstermijn van langer dan 60 dagen te hanteren. Staat er in contracten of algemene voorwaarden toch een betalingstermijn van meer dan 60 dagen, dan is deze bepaling ongeldig. De standaardbetalingstermijn van 30 dagen gaat dan gelden. Grote bedrijven zijn bedrijven die een uitgebreide jaarrekening moeten deponeren.

Hoe voorkomt u verjaring? U voorkomt verjaring door ervoor te zorgen dat de verjaringstermijn weer opnieuw ingaat. In de wet spreekt men dan van ‘stuiting van de verjaring’. Tip. Stuur voor het einde van de verjaringstermijn een schriftelijke aanmaning of een schriftelijke mededeling waarin u zich als schuldeiser ondubbelzinnig het recht op nakoming voorbehoudt.

Let op. Laat u zich hierover dus juridisch goed adviseren als uw belangen groot zijn.

Maximale vrijwilligersvergoeding verhoogd

Belastingplan. Deze (onbelaste) bedragen zijn met ingang van 1 januari 2019 verhoogd tot € 170 per maand tot een maximum van € 1.700 per jaar. De vrijwilligersregeling heeft ten doel om de kosten te vergoeden die een vrijwilliger maakt om het vrijwilligerswerk te doen.

Brexit, deal or no deal, wat te doen?

Niet afwachten. Komt er op het laatste moment toch nog overeenstemming over een bijzondere regeling, dan is het een ‘zachte Brexit’. Zo niet, dan is het een ‘harde Brexit’. Uitstel is ook denkbaar, maar reken er niet op. Tip. De Nederlandse overheid biedt u een ‘Brexit Impact Scan’ aan via www.brexitloket.nl

Wat is de oorsprong? Importeert u vanuit het VK, dan zal dat na 29 maart 2019 van buiten de EU zijn. U krijgt dan te maken met douaneformaliteiten, invoerheffingen en btw bij invoer. Misschien komen er nog bijzondere afspraken over douaneprocedures of over lagere tarieven voor invoerrechten. Voor deze lagere tarieven kan het van belang zijn wat de oorsprong van de producten is. Tip. Verdiep u in de oorsprong en herkomst (van grondstoffen of onderdelen) van producten. Zorg dat u weet waar de grondstoffen of onderdelen van uw Britse leverancier oorspronkelijk vandaan komen, omdat het van belang is voor de oorsprong van goederen en de daarmee samenhangende verlaging van invoerrechten. Het omgekeerde geldt ook. Als u uitvoert, moet u wellicht voor een certificaat van oorsprong zorgen. Gebruikt u producten of grondstoffen uit het VK, dan kan dat ook weer een rol spelen voor de oorsprong.

Douane. Het ligt voor de hand om de douaneformaliteiten uit te besteden aan een expediteur (douanevertegenwoordiger). Hij zal namens u optreden, u blijft wel eindverantwoordelijk. Tip. Het is verstandig om een EORI-nummer aan te vragen bij de douane, ook als het nog onzeker is of u het echt nodig heeft. U kunt het aanvragen via www.douane.nl

Btw-verlegging. Importeert u goederen van buiten de EU, dan moet er ook btw betaald worden bij de douane. U mag deze btw bij invoer weer in mindering brengen als vooraftrek in uw periodieke btw-aangifte. Tip. Voert u regelmatig goederen in, vraag dan bij de Belastingdienst een ‘artikel 23-vergunning’ aan. U hoeft dan geen btw bij invoer te betalen bij de douane, maar verwerkt die direct in uw periodieke btw-aangifte. Zo kunt u wellicht liquiditeitsproblemen binnen uw bedrijf voorkomen.

Privégoederen gebruiken in uw onderneming?

Van privé naar de zaak. Deze vraag komt regelmatig aan de orde bij met name startende ondernemers. Zij beginnen vol goede moed aan hun ondernemerschap. Om niet direct te veel kosten te maken, proberen zij vaak zaken die zij privé al bezitten, zakelijk te gaan gebruiken. Denk bijvoorbeeld aan een computer of een tablet.

Kosten. U kunt er natuurlijk voor kiezen alles direct nieuw aan te schaffen. Als u echter privé nog over een goed werkende laptop beschikt, dan is het aantrekkelijker om deze voortaan zakelijk te gaan gebruiken. Kunt u de kosten van deze laptop dan ook zakelijk als aftrekpost opvoeren?

Wat speelde er onlangs bij de rechter?

Programmeur. Onlangs speelde er bij de Hoge Raad (ECLI:NL:HR:2018:2390) een procedure over een systeemprogrammeur die in loondienst werkzaam was, maar die in zijn vrije tijd een softwareprogramma had ontwikkeld. Dit heeft hem naast de vele vrije uurtjes, zo’n € 5.000 gekost.

Licentieverkoop. Op enig moment besluit de man als ondernemer verder te gaan. Hij rekent het softwareprogramma tot zijn zakelijke bezittingen van zijn eenmanszaak. De reden hiervoor is dat hij dit programma zakelijk gaat inzetten. Zo lukt het hem om voor € 100.000 licentierechten hierop te verkopen aan klanten.

Waardering. Hoofdregel is dat een dergelijk ingebracht goed bij de start van de onderneming moet worden gewaardeerd op de waarde in het economisch verkeer. Volgens de programmeur bedraagt deze in dit geval maar liefst € 250.000. Vervolgens schrijft hij in het eerste jaar € 100.000 af op het softwareprogramma.

Verrichte arbeid niet meerekenen. De belastinginspecteur is het hiermee niet eens. Uit eerdere rechtspraak blijkt namelijk dat de waardering op de waarde in het economisch verkeer niet altijd van toepassing is. Dit is het geval als er (belastbare) arbeid is verricht voor de ingebrachte zaak. In dat geval moet er worden uitgegaan van een waardering van maximaal de voor deze werkzaamheden gemaakte kosten. In dit geval zou dit een waardering van € 5.000 betekenen. De afschrijving zou dan ook maximaal dit bedrag zijn.

Wat zegt de rechter?

Geen hoge afschrijving. De Hoge Raad geeft de inspecteur hierin gelijk. Wel wordt de zaak nog terugverwezen naar een ander hof omdat er nog niet goed is onderzocht of deze programmeur daadwerkelijk werkzaamheden heeft verricht die een fiscaal belastbare inkomensbron inhouden.

Fiscaal voordeel

Terug naar uw laptop. Voor uw laptop geldt niet dat er werkzaamheden zijn verricht ter ontwikkeling. Dit betekent dat bij aanvang van uw onderneming de waarde in het economisch verkeer van de laptop bepaald moet worden. Hetzelfde geldt als de laptop pas na de start van de onderneming zakelijk in gebruik wordt genomen. Stel dat de laptop een waarde heeft van € 500. U mag hierover in vijf jaar afschrijven. U mag dan ieder jaar een bedrag van € 100 ten laste van uw zakelijke winst brengen. Zaken met een hogere waarde, zoals een machine, leveren uiteraard een groter fiscaal voordeel op. Let op. Bij gemengd gebruik (zowel zakelijk als privé) moet er een correctie voor het privégebruik worden gemaakt.

Starten met ondernemen, welke btw is wanneer aftrekbaar?

Vanaf wanneer bent u ondernemer?

Starten. Een onderneming starten gaat soms heel vlot, maar soms is er veel voorbereidingstijd nodig om bijvoorbeeld van een idee voor een product uiteindelijk te komen tot het produceren en verkopen van producten. Dat vergt tijd en geduld.

Of niet starten. Soms komt een onderneming toch niet tot activiteiten. Bijvoorbeeld als er voor een product toch geen markt blijkt te zijn, of dat bepaalde regelgeving ervoor zorgt dat ondernemingsplannen stranden. Ook een gebrek aan investeerders kan het einde van een potentiële onderneming betekenen.

Start onderneming? De vraag wanneer een onderneming is gestart, is niet altijd even gemakkelijk te beantwoorden. Let op. Voor de btw gelden bovendien andere regels dan voor de inkomstenbelasting.

Btw. Voor de btw is er sprake van ondernemerschap vanaf het moment dat het voornemen om activiteiten als ondernemer te gaan verrichten blijkt uit objectieve factoren. Anders gezegd: zolang de ondernemersplannen alleen in je hoofd (of in je laptop) zitten, ben je nog geen ondernemer voor de btw, maar wel zodra je ondernemersplannen ook op enige manier naar buiten toe blijken. Dat ‘naar buiten toe blijken’, kan op heel veel verschillende manieren, bijvoorbeeld:

• u schrijft zich in bij de Kamer van Koophandel;
• u schrijft een ondernemingsplan en gaat daarmee naar de bank voor een financiering;
• u doet marktonderzoek naar mogelijke afzetmarkten voor uw product of dienst;
• u laat alvast een zakelijke website bouwen;
• u doet uw eerste inkopen van de goederen die u wilt verkopen;
• u gaat met uw plannen naar een administratiekantoor om te bespreken wat er financieel en administratief bij uw onderneming komt kijken.

Tip. Ook als de onderneming uiteindelijk geen activiteiten verricht, bijvoorbeeld omdat de plannen financieel niet uitvoerbaar zijn, is er voor de btw sprake van ondernemerschap.

Btw-aftrek voor starters

Voorwaarden. Om btw op kosten in aftrek te kunnen brengen, gelden een aantal voorwaarden. Absolute voorwaarde is dat u als btw-ondernemer wordt aangemerkt. Daarnaast heeft u een factuur nodig die aan de ondernemer (u) gericht is. Tot slot moet u de ingekochte goederen of diensten gaan gebruiken voor btw-belaste activiteiten.

Eerste aangifte. Als u zich bij de Kamer van Koophandel aanmeldt als ondernemer, krijgt u direct een btw-nummer. Gewoonlijk doet u de eerste btw-aangifte over het kwartaal waarin u zich inschreef bij de Kamer van Koophandel. Heeft u daarvóór al kosten gemaakt voor uw onderneming? Vraag de fiscus dan om een btw-aangifte vanaf het moment dat u de eerste kosten maakt.

Wetsaanpassing. Sinds 1 januari 2019 is de termijn om een btw-aangifte aan te vragen waarin om teruggaaf wordt verzocht beperkt tot zes maanden na het jaar waarin de kosten werden gemaakt. Tip. De btw is aftrekbaar vanaf het moment dat u als ondernemer wordt aangemerkt. Er is geen maximale termijn tussen het maken van de kosten, de eerste omzet of de KvK-inschrijving.

Nieuw als de eenmanszaak zelf btw-aangifte doet!

Oude ondernemersportaal. Ook kunt u nog gewoon inloggen met uw gebruikersnaam en wachtwoord op de beveiligde internetsite van de Belastingdienst: https://mijn.belastingdienst.nl/ppa/

Voordelen ‘Mijn Belastingdienst Zakelijk’? Wat is er veranderd?

• U kunt de verstuurde btw-aangifte of ICP-aangifte altijd inzien. In het oude ondernemersportaal is dat niet mogelijk.
• U kunt tijdens het invullen van de aangifte tussentijds uw gegevens opslaan. Ook dit is in het oude ondernemersportaal niet mogelijk.
• Het nieuwe ondernemersportaal is gebruiksvriendelijker en werkt beter op tablets en smartphones.

Vof of maatschap? Heeft u geen eenmanszaak, maar een Vof of maatschap? Dan moet u voorlopig de btw-aangifte nog doen via het oude portaal. Later in 2019 kunt u met eHerkenning inloggen op ‘Mijn Belastingdienst Zakelijk’.

Let op. Voorlopig blijft het oude portaal voor ondernemers nog bestaan, maar op termijn zal ‘Mijn Belastingdienst Zakelijk’ het oude portaal voor ondernemers vervangen.

Postbusnummer als adres op factuur, mag dat?

Wettelijke factuurvereisten btw

Hele waslijst. De factuur moet voldoen aan de factuurvereisten zoals opgesomd in de wet. Zo moet de factuur van een factuurdatum, factuurnummer en btw-nummer van de leverancier of dienstverrichter worden voorzien. Als de btw naar de afnemer wordt verlegd of als er sprake is van een intracommunautaire levering, dan moet ook het btw-identificatienummer van de afnemer op de factuur worden vermeld. Daarnaast moet een factuur altijd de naam, het adres en de woonplaatsgegevens van de leverancier en zijn afnemer vermelden, een hoeveelheid en duidelijke omschrijving van de geleverde goederen of diensten bevatten en de datum waarop de levering of dienst plaatsgevonden heeft. Vervolgens moet de maatstaf van heffing, het btw-tarief en het te betalen btw-bedrag worden vermeld.

Btw-risico’s onjuiste inkoopfactuur

Geen vooraftrek. Een inkoopfactuur die niet aan de factuurvereisten voldoet, kan ertoe leiden dat de Belastingdienst de afnemer het recht op aftrek van btw weigert.

Niet bij klein gebrek. Uit Europese rechtspraak blijkt dat de Belastingdienst hier niet snel toe over mag gaan en dat een factuur met een klein factuurgebrek er niet al toe kan leiden dat de afnemer het recht op aftrek van btw wordt geweigerd. Ook moet de Belastingdienst de eventueel aan de factuur gehechte stukken meenemen bij de beoordeling van de factuur.

Gecorrigeerde factuur vragen. Als een inkoopfactuur één of meerdere kleine factuurgebreken bevat, is het altijd aan te bevelen om de leverancier te vragen de factuur te corrigeren. Dit omdat later kan blijken dat de factuur nog een of meer kleine factuurgebreken bevat en dan het risico dat de Belastingdienst het recht op btw-aftrek weigert, groter wordt.

Btw-risico’s onjuiste verkoopfactuur

Boete. Indien u als ondernemer een dienst heeft verricht of goederen heeft geleverd, dan moet u daarvoor een verkoopfactuur uitreiken. Als de verkoopfactuur gebreken bevat, dan kunt u daarvoor van de Belastingdienst een boete krijgen van € 5.278 per factuur. Let op. Check of uw verkoopfacturen aan de factuurvereisten voldoen.

Postbusnummer als adres

Europese rechter. Volgens het Europees Hof van Justitie is het vermelden van een postbusadres op een inkoopfactuur niet voldoende om het recht op aftrek van btw te weigeren.

Toch vestigingsadres vermelden. Als het slechts gaat om een klein gebrek op de inkoopfactuur, zoals het vermelden van een postbusadres in plaats van het vestigingsadres, dan mag de Belastingdienst de btw-aftrek niet weigeren als er verder aan alle factuurvereisten is voldaan. Toch is het gebruik van een postbusnummer af te raden en is het aan te bevelen om een adres met vestigingsplaats te vermelden, zodat de Belastingdienst achteraf eenvoudiger vast kan stellen waar de ondernemer gevestigd is. Zorg dus dat op facturen ook de vestigingsadressen staan.