Belastingmaatregelen verlengd en aangepast, een update …

Noodpakket 2.0 In de Kamerbrief Noodpakket 2.0 van 20 mei 2020 heeft het kabinet de termijn van de fiscale maatregelen, die zonder nader besluit van het kabinet zouden aflopen voor 1 september, verlengd tot 1 september. Op 28 mei 2020 (eveneens Kamerbrief Noodpakket 2.0) heeft het kabinet deze fiscale maatregelen nogmaals verlengd tot 1 oktober 2020. Om welke fiscale maatregelen gaat het?

Uitstel van betaling belastingschulden

Het kabinet heeft op 28 mei de periode waarin u zich voor de uitstelregeling voor de betaling van belastingschulden kunt aanmelden, verlengd tot 1 oktober 2020. Het versoepelde uitstelbeleid met betrekking tot de betaling van belastingschulden gold aanvankelijk tot 19 juni 2020. Op 20 mei 2020 werd deze periode reeds verlengd tot 1 september. Op 28 mei heeft het kabinet de periode dus nogmaals verlengd tot 1 oktober.

Meer dan drie maanden uitstel . Indien u meer dan drie maanden uitstel wilt aanvragen voor de betaling van belastingschulden, gaat de voorwaarde gelden dat u verklaart geen dividend en bonussen te zullen uitkeren of eigen aandelen te zullen inkopen. Een toegekend uitstel van meer dan drie maanden duurt totdat het uitstel wordt ingetrokken. Dit zal in ieder geval niet eerder zijn dan 1 oktober 2020. Bij het aflopen van het uitstel zal een passende betalingsregeling worden getroffen.

Belasting- en invorderingsrente

De tijdelijke verlaging van de belastingrente voor alle belastingen, die op 1 juni 2020 ingaat (behalve de inkomstenbelasting), wordt verlengd tot 1 oktober 2020. De verlaagde belastingrente voor de inkomstenbelasting die op 1 juli 2020 ingaat, gold al tot 1 oktober 2020. Ook de invorderingsrente die per 23 maart 2020 tijdelijk is verlaagd naar 0,01% en oorspronkelijk gold voor drie maanden, wordt verlengd tot 1 oktober 2020. De tijdelijke verlaging van de belasting- en invorderingsrente wordt formeel vastgelegd. Het kabinet heeft hiervoor een wetsvoorstel ‘Verzamelspoedwet COVID-19’ ingediend bij de tweede kamer (bron: Kamerbrief 20 mei).

Versoepeling urencriterium

Gezien de coronacrisis kunnen sommige ondernemers niet meer voldoen aan het urencriterium 1.225 uur per kalenderjaar, waardoor ze de aanspraak op fiscale ondernemersfaciliteiten dus mis kunnen lopen. Het kabinet heeft op 24 april 2020 besloten om het urencriterium voor 2020 te versoepelen. Zo mocht u in eerste instantie voor de periode 1 maart 2020 t/m 31 mei 2020 ervan uitgaan dat u 24 uur per week aan uw onderneming heeft besteed. Tip.  Op 20 mei is de versoepeling van het urencriterium verlengd tot 1 september. Op 28 mei heeft het kabinet de versoepeling van het urencriterium nogmaals verlengd tot 1 oktober.

Kortom? Concreet betekent dit dat u voor de periode van 1 maart 2020 t/m 30 september 2020 ervan uit mag gaan dat u 24 uur per week aan uw onderneming heeft besteed, ook als u door de coronacrisis gedurende deze periode geen of minder uren aan uw onderneming heeft besteed.

Startersaftrek? Om voor de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid in aanmerking te kunnen komen, geldt het verlaagd urencriterium van 800 uur per kalenderjaar. Voor de periode van 1 maart 2020 t/m 30 september 2020 mag u ervan uitgaan dat u 16 uur per week aan uw onderneming heeft besteed, ook als u door de coronacrisis gedurende deze periode geen of minder uren aan uw onderneming heeft besteed.

Seizoensgebonden? Seizoensgebonden ondernemers mogen uitgaan van het aantal uren dat ze in de periode 1 maart 2019 t/m 30 september 2019 aan hun onderneming hebben besteed.

Betaalpauze hypotheekverplichtingen

Om het recht op hypotheekrenteaftrek te behouden tijdens een betaalpauze van een hypotheek die op 1 januari 2013 of later is afgesloten en onder de fiscale aflossingseis valt, heeft de staatssecretaris van Financiën in een besluit van 6 mei 2020 (nr. 2020-85139) goedgekeurd dat de ontstane aflossingsachterstand op een andere wijze dan waarin wettelijk is voorzien mag worden ingehaald.

Besluit van 6 mei. In dit besluit worden twee goedkeuringen genoemd waaruit u mag kiezen, mits u zich tussen 12 maart en 30 juni 2020 meldt of heeft gemeld bij uw kredietverstrekker en met uw kredietverstrekker een betaalpauze overeen bent gekomen van maximaal zes maanden.

Ingangsdatum. Deze betaalpauze moet uiterlijk op 1 juli 2020 ingaan. Deze termijn is op 20 mei verlengd tot 1 september en op 28 mei verlengd tot 1 oktober. Concreet betekent dit dat u zich tussen 12 maart en 30 september moet melden of gemeld moet hebben bij uw kredietverstrekker. De betaalpauze moet uiterlijk 1 oktober ingaan.

Twee goedkeuringen. In het Besluit fiscale maatregelen coronacrisis staan twee goedkeuringen:

1. de aflossingsachterstand hoeft u niet uiterlijk 31 december 2021 terugbetaald te hebben. De aflossingsachterstand mag (direct) worden uitgesmeerd over de resterende looptijd van de hypotheek van maximaal 360 maanden;
2. u kunt er ook voor kiezen om voor het deel van de aflossingsachterstand een aparte (hypothecaire) lening af te sluiten, waarbij de looptijd gelijk is aan maximaal de resterende looptijd van de oorspronkelijke hoofdsom.

Kortom? Hierdoor hoeft u de aflossingsachterstand niet uit te smeren over de resterende looptijd van de hypotheek, maar kunt u naar gelang uw financiële situatie de aflossingsachterstand eerder aflossen, bijv. binnen vijf jaar.

Btw-vrijstelling uitlenen zorgpersoneel

Omdat gedurende de coronacrisis meer dan normaal zorgpersoneel wordt in- of uitgeleend, heeft de staatssecretaris van Financiën in het besluit van 6 mei 2020 (nr. 2020-9594) goedgekeurd dat onder bepaalde voorwaarden de uitleen van zorgpersoneel met terugwerkende kracht voor de periode 16 maart tot 16 juni 2020 buiten de heffing van btw blijft. Normaliter is dit een met btw belaste prestatie. Het maakt daarbij niet uit wie de uitlener is. Op 20 mei is deze termijn verlengd tot 1 september en op 28 mei tot 1 oktober.

Btw-vrijstelling medische hulpgoederen. In het besluit van 6 mei 2020 (nr. 2020-9594) is goedgekeurd dat, indien u gratis medische hulpmiddelen weggeeft aan zorginstellingen, zorginrichtingen en huisartsen, dit voor de periode van 16 maart 2020 tot 16 juni 2020 geen gevolgen heeft voor de heffing of aftrek van btw. Normaliter heeft zo’n schenking namelijk invloed op aftrek van de voorbelasting. Op 20 mei is deze termijn verlengd tot 1 september en op 28 mei tot 1 oktober.

Uitstel betaling van bpm. In juni is uitstel van het betalen van bpm voor vergunninghouders vanaf het tijdvak mei 2020 mogelijk. Een verzoek om uitstel van betaling voor de bpm kan pas worden ingediend nadat er een naheffingsaanslag is opgelegd voor het tijdvak mei.

Betalingsverplichtingen douane

Dit betreft de betalingsverplichtingen op grond van EU-douanewetgeving. Op grond van EU-douanewetgeving kan uitstel van betaling worden gevraagd voor betalingsverplichtingen. Voor het verlenen van uitstel van betaling kent de EU-douanewetgeving eigen regels. Zo wordt in principe per maand en geval bekeken of uitstel mogelijk is. Voor de maanden maart, april en mei wordt door de douane het uitstelbeleid toegepast. Verlenging of afbouw van de uitstelregeling hangt onder andere af van afstemming met de Europese Commissie over juridische mogelijkheden en de uitvoerbaarheid van het uitstelbeleid door de douane. Het kabinet werkt dit nog verder uit. Wij volgen dat voor u.

Nieuwe regeling voor zzp’er en MKB’er

Minstens 30% omzetverlies. MKB-ondernemers die door de coronacrisis minstens 30% omzet verliezen en daardoor in de problemen komen met het betalen van hun vaste kosten, kunnen in aanmerking komen voor de Tegemoetkoming Vaste Lasten MKB (TVL).

Wie komt er in aanmerking? Sectoren die onder de huidige TOGS vallen, kunnen hiervoor in aanmerking komen, zoals de horeca, recreatie, sportscholen, evenementen, kermissen, sauna’s, speelautomatenhallen, podia, theaters, etc. Tip 1.  Een lijst van de vastgestelde SBI-codes die onder de TOGS vallen, vindt u op https://www.rvo.nl/subsidie-en-financieringswijzer/togs/vastgestelde-sbi-codes-0Tip 2.  Ook als u al gebruik heeft gemaakt van de TOGS kunt u in aanmerking komen voor de TVL.

Kamerbrieven 20 en 28 mei. Volgens de Kamerbrief van 20 en 28 mei is de tegemoetkoming bedoeld voor bedrijven die minstens 30% omzetverlies hebben door de maatregelen die de overheid heeft getroffen door de coronacrisis. De tegemoetkoming is afhankelijk van de omvang van het bedrijf, de hoogte van de vaste kosten en het omzetverlies.

Maximaal € 50.000. Komt u in aanmerking, dan kunt u zo een compensatie van maximaal € 50.000 (was 20 mei nog € 20.000) voor vier maanden (1 juni t/m 30 september 2020) – was eerder drie maanden – voor uw vaste lasten krijgen. De precieze berekening wordt per sector nog nader uitgewerkt. Tip.  De tegemoetkoming behoort net zoals de huidige TOGS niet tot de winst en is dus vrijgesteld van belastingheffing.

Vaste kosten. De tegemoetkoming is bedoeld voor de doorlopende vaste kosten, zoals huur, onderhoud, verzekeringen, abonnementen, leasecontracten, etc. De tegemoetkoming is niet bedoeld voor de loonkosten. De loonkosten worden immers gecompenseerd door de Tijdelijke noodmaatregel overbrugging voor behoud van werkgelegenheid (NOW).

Aanvragen? U kunt de TVL aanvragen vanaf medio juni 2020 bij RVO.nl.

Voldoet uw bestelauto wel aan de fiscale eisen?

Belangrijke vragen. Vanwege de fiscale voordelen komen met name in het MKB bestelauto’s veelvuldig voor. Daarbij is het wel van het grootste belang dat uw bestelauto aan de fiscale eisen voldoet, want anders kan het u zomaar duizenden euro’s kosten. Wat zijn dan de fiscale voordelen, waar moet u op letten als u een bestelauto aanschaft en hoe voorkomt u problemen met de fiscus? Wat besliste de rechter onlangs in een zaak waarbij het ging om een verschil van vier centimeter?

Welke fiscale voordelen?

Bpm. Een belangrijk fiscaal voordeel doet zich om te beginnen voor bij aanschaf. Ondernemers kunnen een bestelauto vrij van bpm aanschaffen, op voorwaarde dat ze de auto minstens 10% zakelijk gebruiken. Dat hoeft u niet te bewijzen met een kilometeradministratie, dus is het voldoende als u dit aannemelijk kunt maken. Let op.  Verkoopt u de bestelauto binnen vijf jaar aan een particulier of ondernemer die de auto minder dan 10% zakelijk gebruikt, dan betaalt u alsnog een deel van de bpm. De bpm bij aanschaf is afhankelijk van de CO₂ -uitstoot en bedroeg in 2018 voor een benzineauto gemiddeld € 4.500 en voor een dieselauto bijna € 8.900.

Wegenbelasting. Voor een bestelauto betaalt u als ondernemer ook minder wegenbelasting of mrb. Ook hiervoor geldt de eis dat u de auto minstens 10% zakelijk gebruikt. Het lage mrb-tarief past de Belastingdienst automatisch toe als u als btw-ondernemer geregistreerd staat. De mrb is afhankelijk van het gewicht van de auto en van de brandstof. Voor een bestelauto die rijdt op diesel met een gewicht van bijv. 1.000 kilogram, betaalt een particulier € 800 mrb per jaar en een ondernemer slechts € 264.

Investeringsaftrek . Voor een bestelauto kunt u in aanmerking komen voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). De KIA is afhankelijk van het totaalbedrag aan investeringen in het jaar en kan oplopen tot maximaal 28% van de aanschafprijs.

Bestelauto voldoet niet aan eisen?

Een bestelauto geniet alleen de genoemde fiscale voordelen als de auto aan de fiscale eisen voldoet. Deze zijn afhankelijk van het type bestelauto en zijn bijv. anders voor een bestelauto met een verhoogd dak, dan voor een bestelauto met een open laadbak. Let op.  Als u een bestelauto koopt, is het wel van groot belang dat u dit bij een erkende dealer doet en dat er niet aan de bestelauto is geknutseld. Voldoet de bestelauto namelijk niet (meer) aan de fiscale eisen, dan kunt u bij een controle een naheffing bpm en/of mrb verwachten, zoals onlangs een collega van u ervaarde. Wat speelde er?

Vier centimeter verschil. Uw collega had een bestelauto gekocht waarvan bij een controle bleek dat de laadruimte zich niet minstens 40% voor de achteras bevond. De laadruimte had namelijk een lengte van 157,5 cm waarvan zich 59 cm voor de achteras bevond. Precies vier centimeter te weinig, waardoor de bestelauto fiscaal als personenauto moest worden aangemerkt. Het kwam uw collega via de rechter op een naheffing van de mrb van € 1.931 te staan, plus een boete van dezelfde grootte. Bij elkaar dus € 3.862.

RDW is geen garantie! De uitspraak van de rechter in deze zaak (ECLI:NL:RBNHO:2020:2672) is des te opmerkelijk, aangezien de bestelauto door de RDW op een grijs kenteken was gezet. Bovendien had de autohandelaar de bestelauto zonder bpm verkocht. Let op.  De rechter is echter van mening dat u aan het handelen van de RDW geen garantie kunt ontlenen en dat een auto ook daadwerkelijk fiscaal als bestelauto moet worden aangemerkt. De RDW is hiervoor namelijk geen bevoegde instantie, net zomin als de autohandelaar. De naheffing en ook de boete bleven in stand.

Welke wijze les kunt u hieruit trekken?

De uitspraak maakt duidelijk dat de fiscale eisen inzake een bestelauto zeer nauw luisteren. Tip.  Ga bij aanschaf van een bestelauto dus altijd na of deze aan de fiscale eisen voldoet en vertrouw niet blind op het feit dat de auto op een grijs kenteken staat. Vooral bij twijfel, zoals bij een gebruikte bestelauto of een bestelauto waaraan het een en ander is gewijzigd, is het oppassen. Laat de autohandelaar verklaren dat de auto aan de fiscale eisen voldoet en zet op schrift dat, indien dit niet zo is, eventuele schade voor zijn rekening komt. Desgewenst kunt u ook zelf bij twijfel contact opnemen met de Belastingdienst om door hen te laten beoordelen of een auto aan de fiscale eisen voldoet. Volgens de uitspraak van de rechter moet u bij twijfel zelf alle noodzakelijke moeite doen om te achterhalen of een auto aan de fiscale eisen voldoet. Houd daarbij in uw achterhoofd dat deze eisen nogal eens wijzigen. De eisen voor bestelauto’s kunt u overigens online checken op de website van de Belastingdienst ( https://www.belastingdienst.nl – zoekterm: eisen aan een bestelauto).

Een helpende hand uit de familie in coronatijd

Lastige situatie. Uw onderneming verkeert in zwaar weer. De steun vanuit de overheid bij het betalen van personeelskosten (NOW) en uw eigen inkomen (Tozo) is natuurlijk prettig, maar voor veel ondernemers onvoldoende. De kosten blijven toch doorlopen en uitstel van belastingschulden en aflossingen op uw financiering betekent niet dat u dit geld niet meer hoeft te betalen.

Schenking van een familielid. Mogelijk is er een familielid (ouders, suikeroom) die u wil bijstaan in deze moeilijke tijd. Met een mooie schenking zou u erg geholpen zijn. Hoe zorgt u ervoor dat de Belastingdienst daar niet van meeprofiteert?

Schenking van ouders

Jaarlijkse vrijstelling. Om te beginnen kunt u hierbij kijken naar de veelgebruikte vrijstellingen voor de schenkbelasting. Allereerst mogen uw ouders u ieder jaar belastingvrij € 5.515 (2020) schenken. Hiermee zal uw financiële nood echter niet worden opgelost.

Eenmalige hogere vrijstellingen. Het is mogelijk dat ouders een hoger bedrag belastingvrij schenken. Daarvoor moet u als ontvanger wel in de leeftijd van 18 tot 40 jaar zijn. In dat geval mag er belastingvrij € 26.457 (2020) worden geschonken. Dit bedrag mag worden verhoogd tot € 103.643 (2020) als u het geld gebruikt voor uw eigen woning, bijv. voor het aflossen van de hypotheek om zodoende uw lasten te verminderen. Tip.  Bent u ouder dan 40 jaar, maar uw partner nog niet, ook dan mogen deze vrijstellingen toegepast worden.

Bijzondere schenkingsvrijstelling

Niet in staat om schulden te betalen. Wat nu als juist uw onderneming geld nodig heeft en u al ouder bent dan 40 jaar? In deze situatie kan er wellicht gebruik worden gemaakt van de vrijstelling schenkbelasting voor personen die niet in staat zijn om hun schulden te betalen. Indien en voor zover de schenking ten doel heeft deze schulden te voldoen, kan er belastingvrij aan u worden geschonken. Dit geldt ook voor schulden binnen uw eenmanszaak of Vof, omdat deze aan u worden toegerekend. Tip.  Deze schenkingsvrijstelling geldt ook voor de schenking van een ander familielid of een vriend.

Negatief eigen vermogen. Hoe moet u bewijzen dat u niet meer in staat bent om uw schulden te voldoen? Uit oude rechtspraak valt op te maken dat het hiervoor voldoende is dat u beschikt over een negatief eigen vermogen. Uw schulden moeten dus groter zijn dan uw bezittingen. Als daarvan sprake is, kan de schenking belastingvrij plaatsvinden. Dat u wellicht in de toekomst deze schulden zelf wel nog kunt aflossen, doet hierbij niet ter zake. Tip.  Stel een overzicht van uw bezittingen en schulden op. Waardeer deze tegen de waarde in het economisch verkeer. Zo kunt u bepalen of u een negatief eigen vermogen heeft.

Maximale omvang. U kunt niet oneindig onbelaste schenkingen ontvangen. Alleen schenkingen die ten doel hebben schulden te voldoen die u niet kunt betalen, blijven vrijgesteld. De schenking mag dus niet hoger zijn dan het verschil tussen uw schulden en bezittingen.

Leg de schenking goed vast. Neem in de schenkingsovereenkomst op waarvoor de schenking is bedoeld en benoem concreet de schulden die daarmee afgelost gaan worden.

Te weinig onderpand om te lenen, nu BMKB?

Looptijd verlengd. Extra krediet helpt ondernemers om gedurende de coronacrisis overeind te blijven. Tip.  Daarom heeft staatssecretaris Mona Keijzer van Economische Zaken en Klimaat op 28 april besloten om de looptijd van het krediet te verlengen van twee naar vier jaar. Zo hebben ondernemers meer tijd om de lening terug te betalen.

Laagdrempeliger. Daarnaast wordt de toegang tot de BMKB laagdrempeliger. Voor een beoordeling of een bedrijf in aanmerking komt voor de BMKB, mogen banken, behalve een uitgebreide liquiditeitsprognose meenemen in de beoordeling, nu ook toetsen op omzet. Een dergelijke liquiditeitsprognose is op dit moment namelijk moeilijk(er) te maken.

Betaalpauze hypotheek door corona

Een betaalpauze?

Bij de meeste banken kunt u maximaal zes maanden een betaalpauze krijgen op uw lopende verplichtingen, zoals uw hypotheek. Gedurende deze periode hoeft u dan geen (of minder) rente en aflossing te betalen. Let op.  Heeft u echter op of na 1 januari 2013 een hypotheek afgesloten, dan moet u verplicht aflossen om in aanmerking te komen voor de fiscale renteaftrek. Volgens de huidige fiscale regels moet u dit, bij een betaalpauze in 2020 voor een hypotheek waarvoor een fiscale aflossingsverplichting geldt, uiterlijk 31 december 2021 hebben terugbetaald.

Niet de middelen? Als u het geld niet heeft om af te lossen en u dit ook kunt aantonen, dient u een nieuw aflossingsschema af te spreken. Conform dit nieuwe schema betaalt u voor de openstaande schuld een vast bedrag aan rente en aflossing. Tip.  De keuze is aan u of u dit vaste bedrag per maand, kwartaal, halfjaar of per jaar betaalt. Let op.  Als u geen nieuw schema afspreekt en u de betalingsachterstand niet tijdig inhaalt, voldoet u niet meer aan de aflossingseis en mag u de hypotheekrente en -kosten niet meer aftrekken. De eigenwoningschuld gaat dan over naar box 3. Voldoet u op een later tijdstip wel weer aan de aflossingseis, dan mag u de hypotheekrente weer aftrekken.

Twee goedkeuringen voor achterstand

In het beleidsbesluit Fiscale maatregelen coronavirus worden nu twee goedkeuringen opgenomen:

1. de aflossingsachterstand hoeft u niet uiterlijk 31 december 2021 te hebben terugbetaald. De aflossingsachterstand mag (direct) worden uitgesmeerd over de resterende looptijd van de hypotheek van maximaal 360 maanden;
2. u kunt er ook voor kiezen om voor het deel van de achterstand een aparte (hypothecaire) lening af te sluiten, waarbij de looptijd maximaal gelijk is aan de resterende looptijd van de oorspronkelijke hoofdsom. U hoeft dan de aflossingsachterstand niet uit te smeren over de resterende looptijd van de hypotheek, maar u kunt gelang uw financiële situatie de aflossingsachterstand eerder aflossen, bijv. binnen vijf jaar.

Let op.  Natuurlijk moet u ook de uitgestelde rente terugbetalen aan uw hypotheekverstrekker. Deze rente is, als deze ook daadwerkelijk wordt betaald, aftrekbaar volgens de reguliere fiscale regels. Wanneer deze rente aftrekbaar is, is afhankelijk van de vormgeving van het contract dat u met uw hypotheekverstrekker op het punt van het inhalen van de uitgestelde rentebetaling heeft gesloten. Zo kan het zijn dat de rente aftrekbaar is op het moment van rentedragend schuldig worden (2020) of op het moment dat u de rente echt betaalt.

Voor wie? Het beleidsbesluit geldt voor belastingplichtigen die zich tussen 12 maart en 30 juni 2020 melden of hebben gemeld bij hun kredietverstrekker en met hun kredietverstrekker een betaalpauze overeenkomen van maximaal zes maanden. Deze betaalpauze moet uiterlijk op 1 juli 2020 ingaan. Let op.  Een betaalpauze kan gevolgen hebben voor uw voorlopige aanslag 2020. U betaalt immers geen rente meer in 2020. Daarbij heeft het mogelijk ook gevolgen voor uw toetsingsinkomen, waardoor bijv. uw zorgtoeslag verandert.

Andere leningen. Voor een lening waarvoor de fiscale aflossingsverplichting geldt en die u bent aangegaan met uw eigen BV of een familielid, wordt nog bekeken op welke wijze en onder welke voorwaarden de goedkeuringen in het beleidsbesluit van toepassing kunnen worden verklaard.

Door corona wel of geen vrijstelling btw (KOR) aanvragen?

Impact corona is groot, maar …

De impact van de coronacrisis op uw onderneming is waarschijnlijk groot. Indien u verwacht dat uw onderneming op jaarbasis minder dan € 20.000 aan omzet zal maken, dan kunt u gebruik gaan maken van de kleineondernemersregeling (KOR). Een groot voordeel daarvan is dat u aan uw klanten geen btw meer in rekening hoeft te brengen. Bij gelijkblijvende prijzen betekent dit voor u een flink hogere marge. Hoe nu verder?

Aanvraag in mei. Wilt u gebruik gaan maken van deze regeling in 2020, dan kan dit niet met terugwerkende kracht. U dient uw onderneming aan te melden middels een formulier dat u vindt via https://www.belastingdienst.nlLet op.  De start van de KOR moet minimaal vier weken na deze aanmelding liggen. Bovendien kan de KOR pas aanvangen op de eerste dag van een volgend tijdvak. Concreet betekent dit dus dat wanneer u in mei de KOR aanvraagt, u deze per 1 juli (de start van het derde kwartaal) kunt gaan toepassen.

Overwegingen, doen of niet?

Een belangrijke vraag is natuurlijk of dit ook slim is om te doen. Hierna volgen enkele overwegingen waar u goed bij stil moet staan.

Afnemers. Heeft u (enkel) zakelijke afnemers die de btw op uw factuur kunnen verrekenen, dan heeft toepassing van de KOR voor u geen voordeel. U kunt namelijk uw marge niet vergroten.

Btw-aftrek. Toepassing van de KOR betekent dat u de btw die aan u in rekening wordt gebracht, niet mag aftrekken. Indien deze voordruk naar verwachting groter is dan de btw op uw omzet, kunt u beter geen gebruikmaken van de KOR.

Termijn. De toepassing van de KOR geldt voor minimaal drie jaar. Bedenk dat u dus enige tijd vastzit aan deze regeling. Komt uw omzet boven de € 20.000, dan moet u zich direct afmelden en weer btw in rekening brengen aan uw afnemers.

Investeringen. Toepassing van de KOR kan invloed hebben op de btw-aftrek die u eerder heeft geclaimd op investeringen, omdat u door de KOR als vrijgestelde ondernemer wordt aangemerkt. Hierdoor moet u mogelijk de eerder in aftrek gebrachte btw herzien. Dit is het geval indien deze jaarlijkse herziening uitkomt boven een bedrag van € 500. Ga dit na voordat u een aanvraag indient.

Voorbeeld.Stel, u heeft in 2019 geïnvesteerd in een nieuwe inventaris. Deze kostte € 20.000 plus 21% btw. In 2019 heeft u hiervoor dus € 4.200 aan btw in aftrek gebracht. Dit is toegestaan, omdat u btw op uw facturen aan uw afnemers rekent. Indien u in 2020 kiest voor toepassing van de KOR, dan moet deze voordruk worden herzien. Dit omdat u niet langer met btw belaste prestaties verricht.

Gevolg? Concreet betekent dit dat er ieder jaar 1/5 deel van de btw moet worden gecorrigeerd, in casu € 840. Aangezien dit bedrag uitkomt boven de grens van € 500, moet deze correctie ook daadwerkelijk worden terugbetaald. In zo’n geval is het waarschijnlijk niet aantrekkelijk om gebruik te gaan maken van de KOR.

Niet zomaar kiezen, eerst checken!

Enige terughoudendheid bij het aanmelden voor de KOR is op zijn plaats. Ga eerst na of deze regeling daadwerkelijk rendabel voor u uitpakt. De verrekening van voordruk en eerder gedane investeringen spelen hierbij een voorname rol.

Veelgestelde vragen Tozo en TOGS, wij geven duidelijkheid

De Tozo riep veel vragen op …

De Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) bestaat uit twee delen:

• een tijdelijke inkomensondersteuning voor levensonderhoud voor maximaal drie maanden, die uw inkomen aanvult tot het sociaal minimum. Dit is maximaal € 1.500 voor gehuwden en maximaal € 1.050 voor alleenstaanden;
• een lening voor bedrijfskapitaal voor ondernemers met acute liquiditeitsproblemen.

Om voor de Tozo in aanmerking te komen, dient u aan diverse voorwaarden te voldoen. Tip.  Op de website van het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid kunt u checken of u voldoet aan de voorwaarden en in aanmerking kunt komen voor de Tozo ( https://www.krijgiktozo.nl ).

Urencriterium. Een van de voorwaarden om in aanmerking te komen voor de Tozo is dat u moet voldoen aan het urencriterium van 1.225 uur per kalenderjaar. Dat komt neer op circa 23,5 uur per week. Let op.  U dient dit aan te tonen middels de IB-aangifte 2018 of 2019.

Wat als u nog geen jaar bezig bent? Indien u nog geen jaar geleden gestart bent met uw onderneming, dient u in de periode voor 1 maart 2020 minimaal 23,5 uur per week aan uw onderneming te hebben besteed. Let op.  De gemeente vraagt u om bewijs te leveren via de urenadministratie om zo te controleren of u voldoet aan het urencriterium. Tip.  Zo tellen niet alleen de declarabele uren mee voor het urencriterium, maar ook de niet-declarabele uren, zoals de uren die u besteedt aan het bijwerken van uw administratie en de website, de reistijd van het woon-werkverkeer, inkopen doen, schoonmaken, e.d. Kortom: alle uren die u in het kader van uw onderneming maakt.

Nog een veelgestelde vraag. “ Ik en mijn partner zijn beide zelfstandig. Komen wij nu ieder in aanmerking voor de Tozo?” Als u en uw partner beiden zelfstandig zijn, dan kan slechts een van u een aanvraag indienen voor de aanvullende inkomensvoorziening. U kunt gezamenlijk dus maximaal € 1.500 krijgen. Hoeveel u krijgt, is afhankelijk van het inkomen van de aanvrager. Tip 1.  Er vindt geen vermogenstoets plaats en er wordt ook niet gekeken naar het inkomen van uw partner. Tip 2.  U ontvangt de meeste uitkering als degene met het laagste inkomen de aanvraag indient. Tip 3.  U kunt wel beiden een aanvraag indienen voor een lening bedrijfskapitaal.

Geldt er een vermogenstoets?

Geldt er een vermogenstoets voor de lening bedrijfskapitaal? Voor de lening bedrijfskapitaal (Tozo) van maximaal € 10.157 geldt de vermogenstoets wel in mindere mate. U moet immers de noodzaak van een lening voor bedrijfskapitaal aan kunnen tonen. Zo dient u aannemelijk te maken dat u niet voldoende liquide middelen heeft om uw zakelijke rekeningen c.q. lasten te betalen. De gemeente zal dus ook kijken naar uw eigen vermogen en indien u een partner heeft ook naar de helft van het gedeeld vermogen met uw partner.

Nog netto-inkomsten? Verwacht u of heeft u nog inkomsten uit uw onderneming in de maanden maart, april en mei, dan dient u, indien de gemeente dit in het aanvraagformulier vraagt (er zijn namelijk gemeenten die dit niet vragen bij de aanvraag), de verwachte netto-inkomsten uit uw onderneming te berekenen. Aan de hand van het hiernavolgend voorbeeld laten wij u zien hoe.

Berekeningstabel

* Omdat u over de winst ook nog inkomstenbelasting moet betalen, mag u het bedrag met 18% verminderen. Dit is een gemiddeld percentage, rekening houdend met belastingtarieven en aftrekposten voor ondernemers die de gemeenten hanteren in hun toelichting. Dit percentage kan natuurlijk afwijken.

Moet u dit terugbetalen? Moet u de aanvullende inkomensvoorziening terugbetalen? De aanvullende inkomensvoorziening hoeft u niet terug te betalen, tenzij achteraf blijkt dat u gedurende de periode waarvoor u inkomensondersteuning heeft gehad meer inkomsten heeft gehad dan dat u vooraf heeft aangegeven. Indien dit het geval is, dient u dit door te geven aan uw gemeente. Volgens de staatsecretaris van Sociale Zaken en Werkgelegenheid controleert men dat achteraf.

Is de aanvulling inkomen? Wordt de aanvullende inkomensvoorziening gezien als inkomen? Ja, de aanvullende inkomensvoorziening is inkomen en telt mee voor het verzamelinkomen van de inkomensafhankelijke toeslagen, zoals zorgtoeslag, huurtoeslag en kinderopvangtoeslag.

Vragen over de TOGS

Via de regeling Tegemoetkoming Ondernemers Getroffen Sectoren COVID-19 (TOGS) kunt u een eenmalige gift krijgen van € 4.000. Om voor de TOGS in aanmerking te komen, dient u te voldoen aan diverse voorwaarden.

Tip.  Via de website van RVO.nl kunt u middels een adviestool checken of u in aanmerking komt voor de TOGS ( https://regelhulpenvoorbedrijven.nl/togs ).

Persoonlijke dienstverlening. Volgens deze tool krijgen echter sectoren in de persoonlijke dienstverlening (zoals kappers, waar omvangrijke bedrijfsactiviteiten plaatsvinden vanuit de woning) op het moment van schrijven nul op het rekest, vooral op het moment dat de vraag gesteld wordt als de onderneming een ander adres heeft dan de eigen privéwoning. Ook staan deze sectoren (nog) niet vermeld bij de aanvullende voorwaarden op de website van RVO.nl. Tip.  Zie voor een toelichting van de vestigingsvereiste de Kamerbrief van 7 april.

Wat verstaat men onder vaste lasten? Wat wordt er verstaan onder de vaste lasten van € 4.000? U moet gedurende de periode 16 maart 2020 tot en met 15 juni 2020 ten minste € 4.000 aan vaste bedrijfslasten verwachten, ook na het gebruik van andere door de overheid beschikbaar gestelde steunmaatregelen. Denk bij vaste lasten aan huur, personeelskosten, verzekeringen, kosten van de boekhouder, e.d.

Let op.  Indien u gebruikmaakt van de NOW, telt het bedrag aan loonkosten dat u ingevolge de NOW krijgt vergoed, niet mee als vaste lasten.

Tip.  Het deel dat u dus niet vergoed krijgt, neemt u wel mee als vaste kosten.

Welk salaris bedoelt men? Op de website van RVO.nl staat: Voor eenmanszaken en zzp’ers geldt, dat zij ook hun eigen salaris tot de vaste lasten mogen rekenen (bijv. via uw privéopnamen).

Uitkering belast? Moet u over de eenmalige gift van € 4.000 belasting betalen? De eenmalige gift van € 4.000 is vrijgesteld van belastingheffing. Over deze eenmalige gift hoeft u geen inkomstenbelasting te betalen. Ook de doorlopende vaste lasten waarvoor de eenmalige gift is bedoeld, blijven voor 100% aftrekbaar van de winst. In het Belastingplan 2021 wordt met terugwerkende kracht geregeld dat de TOGS niet tot de winst behoort.

TOGS op basis van uw nevenactiviteit? Als u op basis van de SBI-code van uw hoofdactiviteit geen aanspraak kunt maken op de TOGS, terwijl dit wel het geval zou zijn op basis van uw geregistreerde SBI-code van uw nevenactiviteit, kunt u vanaf 29 april 2020 toch aanspraak maken op de TOGS. Tip. Dit geldt met terugwerkende kracht indien u op 15 maart 2020 geregistreerd stond met deze nevenactiviteit.

TOGS en Tozo krijgen? Kunt u zowel de Tozo als TOGS krijgen? Jazeker, de gift uit de TOGS is immers geen inkomenssteun en heeft daardoor geen invloed op de bijstand voor levensonderhoud. Ook kunt u naast de TOGS een lening bedrijfskapitaal aanvragen, indien u de noodzaak van een lening bedrijfskapitaal kunt aantonen.

Versoepeling fiscale urencriterium

Versoepeling urencriterium. Door de coronacrisis kunnen bepaalde ondernemers voor de inkomstenbelasting niet meer voldoen aan het urencriterium, waardoor ze de aanspraak op de fiscale ondernemersfaciliteiten mis kunnen lopen. Het kabinet heeft daarom op 24 april 2020 een versoepeling van het urencriterium aangekondigd. Om voor bepaalde ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek en oudedagsreserve, in aanmerking te komen, moet u per kalenderjaar 1.225 uur aan werkzaamheden hebben besteed aan uw onderneming. Tip.  Om u hierin tegemoet te komen mag u voor de periode van 1 maart t/m 31 mei 2020 ervan uitgaan dat u minstens 24 uur per week aan uw bedrijf heeft besteed, ook als u door de coronacrisis gedurende deze periode geen of minder uren aan uw bedrijf heeft besteed.

Verlaagd urencriterium? Om voor de startersaftrek voor arbeidsongeschiktheid in aanmerking te kunnen komen, geldt een verlaagd urencriterium van 800 uur per kalenderjaar. Tip.  Voor de periode van 1 maart t/m 31 mei 2020 mag u ervan uitgaan dat u 16 uur per week aan uw onderneming heeft besteed, ook als u door de coronacrisis gedurende deze periode geen of minder uren aan uw onderneming heeft besteed.

Seizoensgebonden ondernemers. Voor seizoensgebonden ondernemers wordt er een aanvullende regeling getroffen als de piek van de werkzaamheden in de periode 1 maart t/m 31 mei 2020 valt. Tip.  Om ook hierin tegemoet te komen, mogen seizoensgebonden ondernemers aan de hand van hun administratie uitgaan van het aantal uren dat ze in de periode 1 maart t/m 31 mei 2019 aan hun bedrijf hebben besteed.

Wel uw uren blijven bijhouden! Houd ook in de versoepelingsperiode uw urenadministratie bij. Zo tellen niet alleen de declarabele uren mee voor het urencriterium, maar ook de niet-declarabele uren, zoals de uren die u besteedt aan het bijwerken van uw administratie, de website, e.d.

Vijf banken geven een half jaar uitstel

Het economische beeld voor ondernemers verslechtert zienderogen. Steeds meer keteneffecten worden zichtbaar en steeds meer ondernemers kloppen aan bij banken. De genoemde vijf banken stellen zich in te zetten om de economische gevolgen van de coronacrisis het hoofd te bieden en willen alles uit de kast halen voor hun klanten. De banken zeggen dit te kunnen doen omdat zij de afgelopen jaren gezonde buffers hebben opgebouwd en hier van de Europese Centrale Bank en De Nederlandsche Bank de ruimte voor krijgen.

Financieringen tot € 2,5 miljoen. De gezamenlijke aanpak van banken biedt ruimte voor zakelijke klanten in alle sectoren met een financiering tot € 2,5 miljoen. Voor de groep met een hogere verplichting zullen banken de verdere ontwikkelingen scherp volgen. Dat kan leiden tot extra stappen in overleg met het kabinet en de toezichthouders. Het gaat hierbij om een minimumregeling waarop banken aanvullend maatwerk kunnen leveren voor zakelijke klanten.
ABN AMRO, ING, Rabobank, de Volksbank en Triodos Bank geven bedrijven zes maanden uitstel van aflossing op hun lopende verplichtingen. Voorwaarde is wel dat uw bedrijf in de kern gezond is. Dit geldt voor financieringen tot € 2,5 miljoen. bron:indicator