Uitbetaalde bedragen aan derden

Opgave doen. Heeft u iemand betaald voor bepaalde werkzaamheden of diensten of daarvoor een beloning in natura gegeven, dan moet u mogelijk hiervan opgave doen aan de Belastingdienst. Dit staat bekend als de opgave uitbetaalde bedragen aan derden (UBD). Het gaat dan om betalingen aan natuurlijke personen die niet bij u in dienstbetrekking zijn en geen factuur uitreiken of een factuur uitreiken zonder btw, bijv. omdat het vrijgestelde prestaties zijn of omdat ze gebruikmaken van een bijzondere regeling, zoals de btw-verleggingsregeling of de kleineondernemersregeling (KOR). Tip.  U hoeft geen gegevens aan te leveren voor betalingen aan vrijwilligers die onder de vrijwilligersregeling vallen.

Voor 1 februari 2025. Omdat u in een aantal gevallen spontaan, dat wil zeggen zonder daartoe te zijn uitgenodigd door de Belastingdienst, de opgaaf UBD moet doen, is het goed om te weten dat de opgave over 2024 voor 1 februari 2025 bij de Belastingdienst binnen moet zijn.

Aan te leveren gegevens. Het gaat hierbij om de volgende aan te leveren gegevens:

• de voorletters en achternaam van de ontvanger van de betaling;
• het adres, het BSN en de geboortedatum van deze persoon;
• het bedrag dat in het kalenderjaar is uitbetaald, inclusief kostenvergoedingen;
• de datum van uitbetaling.

Wie moet er opgave doen?

De opgave moet vooral worden gedaan door ondernemers, stichtingen en verenigingen die bedragen aan derden hebben betaald. Let op.  Ook particulieren moeten dat soms doen.

Twee groepen. Bij de opgaveverplichting maakt de Belastingdienst onderscheid tussen:

• inhoudingsplichtige uitbetalers;
• niet-inhoudingsplichtige uitbetalers.

Inhoudingsplichtige uitbetalers

Als inhoudingsplichtige uitbetaler moet u gegevens over uitbetaalde bedragen aan derden bij de Belastingdienst aanleveren. Let op.  U krijgt hiervoor geen uitnodiging van de Belastingdienst. U moet dus spontaan de opgaaf UBD doen.

Niet-inhoudingsplichtige uitbetalers

U bent een niet-inhoudingsplichtige uitbetaler als u geen aangifte loonheffingen hoeft te doen. U hoeft dan niet spontaan een opgaaf UBD te doen.

Uitnodiging van de Belastingdienst. Als u van de Belastingdienst een uitnodiging krijgt om de gegevens over uitbetaalde bedragen aan derden aan te leveren, bent u verplicht de gegevens aan te leveren. Let op.  Dit geldt ook indien u van mening bent dat u geen opgaveplichtige betalingen aan derde heeft gedaan.

Onverplicht aanleveren? Krijgt u geen uitnodiging, dan mag u de gegevens over uitbetaalde bedragen aan derden aanleveren, maar u bent dit niet verplicht.

Wat gebeurt er met uw opgave?

De Belastingdienst controleert de gegevens die u aanlevert en gebruikt deze gegevens vervolgens voor de aangifte inkomstenbelasting van de ontvanger(s) van de uitbetaalde bedragen. Let op.  Uiteraard moeten de uitbetaalde bedragen ook matchen met uw eigen administratie.

Vooraf ingevulde gegevens. De Belastingdienst vult de aangifte van degene die de betalingen heeft ontvangen, vooraf in met de door u verstrekte gegevens en kan aan de hand van uw opgave diens aangifte ook beter beoordelen.

Hoe levert u de gegevens aan?

Digitaal. U moet de gegevens digitaal aanleveren. U kunt zelf kiezen hoe u de gegevens over uitbetaalde bedragen aan derden aanlevert:

• via het gegevensportaal;
• via Digipoort.

Aanleveren via het gegevensportaal

Account. U heeft een account nodig om in te loggen op het gegevensportaal Uitbetaalde Bedragen aan Derden. U vraagt een account aan via het aanmeldformulier voor het portaal. Nadat de Belastingdienst uw aanvraag heeft beoordeeld en goedgekeurd, ontvangt u de inloggegevens.

Inloggen. Na ontvangst van de inloggegevens kunt u zelf kiezen hoe u inlogt op het gegevensportaal:

• met gebruikersnaam en wachtwoord en sms-controle. Deze gegevens heeft u ontvangen bij de aanmelding voor het gegevensportaal;
• met DigiD. Als eenmanszaak, zzp’er of particulier mag u inloggen met DigiD. Let op.  Dat kan alleen met de DigiD-app of met een sms-controle. Download de DigiD-app of activeer de sms-controle in Mijn DigiD;
• met eHerkenning. Levert u de gegevens aan op naam van uw organisatie (zoals een maatschap, Vof of BV), dan kunt u meestal inloggen met eHerkenning. Let op.  U heeft minimaal betrouwbaarheidsniveau 3 (EH3) nodig.

Hoe aanleveren via gegevensportaal? U kunt op de volgende manieren gegevens aanleveren via het gegevensportaal:

• u kunt in het webformulier gegevens aanleveren voor één uitbetalende partij. Levert u gegevens aan voor meer partijen, dan moet u voor iedere uitbetalende partij een apart formulier invullen. Tip.  Deze manier van aanleveren is vooral geschikt voor kleine aantallen meldingen;
• met het sjabloon UBD (spreadsheet) kunt u gegevens aanleveren voor één uitbetalende partij. Wilt u gegevens aanleveren voor meer partijen, dan moet u dat voor iedere partij apart doen. Tip.  Deze manier van aanleveren is geschikt voor iets grotere aantallen meldingen;
• met gekochte of zelf ontwikkelde software kunt u een XML-gegevensbestand in het gegevensportaal uploaden. Met één XML-bestand kunt u in één bestand gegevens aanleveren voor meerdere uitbetalende partijen. Tip. Deze manier van aanleveren is bij uitstek geschikt voor grote aantallen meldingen.

Aanleveren via Digipoort

Certificaat. Sinds 1 januari 2023 kunt u gegevens over uitbetaalde bedragen aan derden ook aanleveren via Digipoort, met software die u heeft gekocht of zelf heeft gebouwd. Digipoort is het beveiligde digitale kanaal van de overheid. Om via Digipoort berichten te versturen en te ontvangen, heeft u een PKIoverheid services servercertificaat nodig. Meer informatie hierover vindt u op https://bit.ly/3D9SoaE

Hoe? U maakt een XML-gegevensbestand met software die u heeft gekocht of zelf heeft gebouwd. Daarna uploadt u dit gegevensbestand in Digipoort. U kunt in een bestand gegevens aanleveren voor verschillende partijen die hebben uitbetaald. Deze manier van aanleveren is geschikt voor grote aantallen meldingen.

Goed om rekening mee te houden

Controle op schijnzelfstandigheid. Met ingang van 1 januari 2025 is de Belastingdienst intensiever gaan controleren op schijnzelfstandigheid. Hierdoor vallen arbeidskrachten die nu wellicht nog als zzp’er voor u werken, straks onder de opgave-plicht UBD.

Voorsorteren. U kunt hierop alvast voorsorteren door uw administratie voortaan zo in te richten dat u de gegevens voor opgaaf UBD over 2025 op eenvoudige wijze uit uw administratie kunt halen.

In december 2024 of januari 2025 hebben de meeste ondernemers hun voorlopige aanslag (VA) voor de inkomstenbelasting (IB) en de Zorgverzekeringswet (Zvw) over 2025 ontvangen. Deze VA is gebaseerd op de meest recente gegevens die bij de Belastingdienst bekend zijn, zoals uw inkomsten, uitgaven, vermogen en de te verwachten belastingtarieven van 2025. Let op.  Omdat de VA gebaseerd is op eerdere gegevens (2023), kan het zijn dat deze gegevens niet meer actueel zijn. Let op.  Om ervoor te zorgen dat u het juiste bedrag aan belasting betaalt, is het belangrijk om uw VA goed te controleren. Uw persoonlijke en financiële situatie kan veranderd zijn of nog gaan veranderen in 2025. Voorbeelden van wijzigingen die invloed kunnen hebben op uw VA 2025 zijn:

• u verwacht meer of minder winst te maken;
• u heeft minder aftrekposten, zoals zorgkosten;
• u heeft een huis gekocht of verkocht;
• er is sprake van een wijziging in de hypotheekrente;
• u heeft uw hypotheek overgesloten;
• huwelijk, samenwonen, echtscheiding of uit elkaar gaan.

Wijzigingen aanbrengen in uw VA. Tegen een VA kunt u geen bezwaar maken, maar u kunt een te hoog of te laag vastgestelde VA zelf wijzigen via Mijn Belastingdienst. Als de Belastingdienst uw wijzigingen overneemt, ontvangt u een nieuwe, aangepaste VA voor IB en Zvw over 2025. Als de Belastingdienst uw wijzigingen niet of niet volledig accepteert, ontvangt u een afwijkingsbeschikking. Tegen deze beschikking kunt u wel bezwaar maken.

Belastingrente. De belastingrente bedraagt in 2025 6,4%. U kunt belastingrente voorkomen door:

• voor 1 mei volgend op het belastingjaar aangifte te doen. Als de Belastingdienst de gegevens uit uw aangifte ongewijzigd overneemt, hoeft u geen belastingrente te betalen;
• voor 1 mei volgend op het belastingjaar een VA aan te vragen of te wijzigen. Als de Belastingdienst een VA oplegt zoals u heeft gevraagd, hoeft u geen belastingrente te betalen.

Vanwege het privégebruik mag u namelijk niet alle betaalde btw in aftrek brengen. Het deel dat samenhangt met het privégebruik, is niet aftrekbaar. Als niet uit uw administratie volgt welk deel dit is, mag u ook uitgaan van een forfait. In het kort komt dit erop neer dat u uitgaat van een forfait van 2,7% van de catalogusprijs van de auto als u de btw bij aanschaf heeft verrekend. Heeft u de btw niet verrekend, dan gaat u uit van een forfait van 1,5% van de catalogusprijs.

Aftrekbaar van de winst. De niet-aftrekbare btw vanwege het privégebruik is wel aftrekbaar van de winst, waardoor u minder winstbelasting betaalt. Dit is reeds eerder bepaald door de rechter (ECLI:NL:RBZWB:2019:1515) . Wijs de inspecteur op deze aftrek als hij deze weigert. Niet iedere inspecteur is namelijk van de uitspraak op de hoogte.

Als ondernemer mag u een aantal zaken belastingvrij aan uw werknemers vergoeden of verstrekken. Dit mag maximaal tot het bedrag van de zogenaamde ‘vrije ruimte’. Vergoedt of verstrekt u meer, dan blijft dit belastingvrij voor uw werknemers, maar moet u de belasting betalen. Blijft u echter onder het bedrag van de vrije ruimte, dan gaat dit verloren en dus kunt u dit beter voorkomen.

Omvang vrije ruimte. Het bedrag dat u aan vrije ruimte heeft, is afhankelijk van de omvang van uw loonsom. De vrije ruimte bedraagt in 2024 namelijk 1,92% van uw loonsom tot een bedrag van € 400.000. Over het meerdere van uw loonsom is de vrije ruimte 1,18%. Bedraagt uw loonsom dus bijv. € 600.000, dan is uw vrije ruimte € 400.000 x 1,92% + € 200.000 x 1,18% = € 7.680 + € 2.360 = € 10.040. Schiet u met al uw vergoedingen en verstrekkingen over het bedrag van de vrije ruimte heen, dan betaalt u 80% belasting over het meerdere. Dat lijkt veel, maar als u het als loon zou moeten bruteren, bent u vaak meer kwijt. Zou u in de hiervoor gegeven situatie dit jaar dus bijv. € 12.000 aan vergoedingen en verstrekkingen uitgeven, dan kost dit u dus (€ 12.000 -/- € 10.040) x 80% = € 1.568 aan belasting.

Benut dus uw vrije ruimte 100%

Zo tegen het eind van het jaar is het vrij eenvoudig na te gaan of, en zo ja hoeveel vrije ruimte u nog overheeft. U heeft in uw administratie namelijk aan moeten geven of uw vergoedingen en verstrekkingen al dan niet in de vrije ruimte zijn ondergebracht. Benut u de vrije ruimte dit jaar niet helemaal, dan gaat dit verloren. Gebruik dit zo mogelijk nog dit jaar.

Wat is het voordeel? Dat het onderbrengen van een vergoeding of verstrekking in de vrije ruimte voordelig is, lijdt geen twijfel. Uw werknemer betaalt immers geen belasting en u betaalt geen premies werknemersverzekeringen. Stel dat u een van uw werknemers extra wilt belonen vanwege zijn voortreffelijke verkoopcijfers. De werknemer heeft een brutoloon van € 36.000 per jaar en u wilt hem een bonus geven van € 1.500. Via de werkkostenregeling blijft de bonus onbelast en bedraagt deze dus ook € 1.500 netto. Blijft de bonus buiten de werkkostenregeling, dan houdt de werknemer er maar € 883 netto van over. Bovendien betaalt u nog eens zo’n € 300 aan premies. Gebruik van de werkkostenregeling is voor beide partijen dus een stuk aantrekkelijker.

Gebruikelijkheidstoets. Als u de werkkostenregeling gebruikt, moet de vergoeding of verstrekking gebruikelijk zijn. Dat wil zeggen: niet meer dan 30% afwijken van wat in een vergelijkbare situatie gebruikelijk is. Hierover hoeft u zich echter geen zorgen te maken als het totaal aan vergoedingen en verstrekkingen van de werknemer in het jaar niet meer dan € 2.400 bedraagt. Dan gaat de fiscus er in beginsel van uit dat dit gebruikelijk is.

Vrije keuze

Of u een werknemer een extra beloning verschaft, is in de regel uw eigen vrije keuze, al kunnen er bepalingen over in uw cao staan. Ook de vraag of u een vergoeding of verstrekking in de werkkostenregeling onderbrengt, maakt u zelf uit. In de regel betalen werknemers met een hoger salaris het meeste belasting over een extraatje en betaalt u het meeste premie voor werknemers tot de premiegrens. Houd hier rekening mee als u nog beperkt vrije ruimte overheeft, zodat het gebruik van de vrije ruimte maximaal voordeel oplevert.

Als u uw fiscale verplichtingen niet nakomt, kan de fiscus een naheffings- of navorderingsaanslag opleggen. Ook kan er een boete volgen, bijv. als u te laat bent met betalen of als er sprake is van opzet in het ontgaan van belasting. Echter, ook de overheid dient zich aan regels te houden. Zo is bepaald dat de behandeling van een fiscaal geschil niet te lang mag duren en binnen een redelijke termijn moet worden afgehandeld. Onlangs kwam een zaak voor de rechter (ECLI:NL:GHAMS:2024:2297) waarbij een bedrijf de verschuldigde belasting te laat had betaald. De behandeling van de zaak duurde te lang en dus volgde er een korting op de boete vanwege de overschrijding van de redelijke termijn. Daarbij maakte het hof van de gelegenheid gebruik om vuistregels te stellen voor de boetebeperking bij overschrijding van de redelijke termijn. Hoe zien deze eruit en wat kunt u ermee?

Te laat belasting afgedragen

In de betreffende zaak had een BV te laat dividendbelasting afgedragen. Wettelijk is bepaald dat er dan een boete wordt opgelegd van 3% van de verschuldigde belasting met een maximum van € 5.514. Afhankelijk van de feiten en omstandigheden kan hiervan echter worden afgeweken. Dat gebeurde ook in deze zaak. De BV was namelijk niet op de hoogte van de regels inzake de dividendbelasting, omdat er voor het eerst dividend was uitgekeerd. Ook betekende de boete voor de BV een flinke financiële strop.

Matigen boete bij gering bedrag

Het hof besliste dat de boete moest worden gematigd. Daarnaast stelde het hof een nieuwe regel vast voor wat betreft een boetebeperking bij een gering belang. Het hof besliste dat een boete voortaan slechts wordt beperkt als deze minstens € 1.000 bedraagt. Tot het arrest van het hof werd er uitgegaan van een bedrag van € 200. Geringe boetes zullen voortaan dus niet meer zo snel worden beperkt.

Minder boete bij langere duur

Het hof geeft in het arrest ook aan welke boetevermindering op zijn plaats is als de behandeling van een geschil met de fiscus te lang duurt. Het hof gebruikt hiervoor bij de overschrijding van de redelijke termijn de hiernavolgende tabel.

Wat is redelijke termijn?

De hiervoor gegeven tabel kan worden toegepast als de redelijke termijn wordt overschreden. In belastingzaken geldt dat bezwaar en beroep in beginsel maximaal twee jaar mogen duren. Voor hoger beroep staat nog eens twee jaar, net als voor beroep in cassatie.

Wat betekent dit voor u?

Heeft de fiscus u een boete opgelegd waartegen u in bezwaar en/of beroep bent gegaan, dan heeft u bij overschrijding van genoemde termijnen recht op vermindering van de boete volgens de hiervoor gegeven tabel. Zoals blijkt, wordt de vermindering hoger naarmate de overschrijding van de redelijke termijn langer heeft geduurd. Tip.  Houd er verder rekening mee dat een boete altijd verlaagd kan worden, afhankelijk van de feiten en omstandigheden. Voer dus verzachtende omstandigheden aan als deze er zijn.

Schenken: vooruitlopen op erfenis

Door schenkingen te doen, wordt er vooruitgelopen op de erfenis. De gedachte bij de schenker is dan meestal: wat weg is, is weg. Door jaarlijks te schenken, kan ieder jaar belastingvrij vermogen worden overgeheveld. Het bedrag dat belastingvrij geschonken kan worden, is afhankelijk van de relatie tussen de schenker en de begiftigde.

Ouder-kindrelatie. In ouder-kindsituaties is dit voor 2024 een bedrag van € 6.633. Indien één jaar zo’n schenking wordt gedaan, is dit wellicht een druppel op een gloeiende plaat. Dan zal alsnog bij overlijden over het restantvermogen erfbelasting moeten worden betaald. Begint de schenker op tijd met schenken en houdt hij dit jarenlang vol, dan kan er bij leven al een mooi bedrag zijn overgeheveld.

Gevolg. Bij overlijden is het vermogen dat vererft kleiner en daardoor zal er minder erfbelasting hoeven te worden betaald. Schenken wordt in deze zin wel eens beschouwd als de voorfase op overlijden: met de warme hand in plaats van de koude hand.

Tariefprogressie eruit halen. Bovendien kan door het schenken tariefprogressie wellicht worden voorkomen. In de erfbelasting is het namelijk zo dat de ontvanger een vrijstelling heeft. Voor kinderen is dit bedrag € 25.187 (2024). Vervolgens wordt de eerste € 152.368 (2024) belast tegen 10% erfbelasting en alles daarboven tegen 20%.

Belastingbesparing. Door te schenken kan het 20%-tarief wellicht worden voorkomen. Dat maakt het schenken extra aantrekkelijk. In deze tariefschijf bespaart elke geschonken euro € 0,20 aan erfbelasting.

Schenken kort voor overlijden

Door kort voor overlijden nog een schenking te doen, kan zowel een vrijstelling in de schenk- als in de erfbelasting worden benut. Er wordt dan van twee walletjes gegeten. Om dat te voorkomen, zijn er regels in de Successiewet 1956 opgenomen.

Nadelig gevolg. Als de schenker binnen 180 dagen overlijdt, wordt de schenking beschouwd als een deel van de erfenis. De waarde van de schenking telt dan mee bij de waarde van de erfenis. Hierop gelden uitzonderingen.

Uitzonderingen. De schenking wordt geen deel van de erfenis als de begiftigde een goed doel (algemeen nut beogende instelling (ANBI)) is. Ook geldt de regel dat de schenking bij de erfenis wordt opgeteld niet als de ontvanger van de schenking een van deze vrijstellingen voor de schenkbelasting gebruikt: de vrijstelling voor een vrij te besteden bedrag van € 31.813 of de vrijstelling voor een dure studie van € 66.268.

Verhoogde vrijstellingen. De hiervoor genoemde bedragen van € 31.813 en € 66.268 zijn de eenmalig verhoogde vrijstellingen in de schenkbelasting. Zolang het begiftigde kind nog geen 40 jaren oud is, mag hij eenmalig een wat hoger bedrag belastingvrij geschonken krijgen.

Eenmalige joker. Dit is een eenmalige joker. Deze eenmalige joker kan dus op het sterfbed worden gedaan. Indien de eenmalige joker dus nog niet is ingezet, kan de schenker hiermee wellicht nog een groot belastingvoordeel voor zijn kinderen binnenhalen. Deze schenking hoeft niet op notarieel papier gedaan te worden, het kan zelfs mondeling. Let op.  Derden hebben deze eenmalige joker niet. Dit geldt alleen in de ouder-kindrelatie.

Als u ziek of gehandicapt bent, zit het er dik in dat u extra kosten moet maken voor vervoer, bijv. omdat u soms de specialist moet bezoeken. In het Belastingplan 2025 stelt het kabinet voor deze aftrek sterk te beperken. Welke gevolgen heeft dit voor u, wat scheelt het en wat is eraan te doen?

Aftrek zorgkosten 2024 en 2025

Wettelijk is precies omschreven welke zorgkosten er aftrekbaar zijn en welke niet. De aftrekbare zorgkosten kunt u in mindering brengen op uw inkomen, zodat u minder belasting betaalt. Daarbij geldt wel een drempel, ofwel een bedrag aan zorgkosten dat u sowieso zelf betaalt voordat u aan aftrek toekomt. Deze drempel ligt hoger naarmate uw inkomen hoger is. Een hoger inkomen betekent dus minder aftrek. Verder mag u uw zorgkosten in 2024 slechts aftrekken tegen maximaal het tarief van de eerste schijf, ofwel tegen maximaal 36,97%. Vanaf 2025 wordt dit hoogstwaarschijnlijk maximaal 37,48%. Ook is aftrek alleen mogelijk als u de kosten niet op een andere wijze vergoed krijgt, zoals via uw verzekeraar.

Drie soorten aftrek vervoerskosten. Er zijn drie soorten vervoerskosten bij ziekte, die ieder een eigen aftrekregime hebben.

1. Kosten van vervoer. Om te beginnen, de kosten van vervoer die u moet maken om bij uw behandelaar te kunnen komen, zoals uw fysiotherapeut of tandarts. Daarbij mag u uitgaan van de werkelijke kosten van een taxi, van openbaar vervoer en van uw autokosten. Dat betekent dat u bijv. uit mag gaan van hogere autokosten als u een dure auto gebruikt om op uw afspraak te komen. U moet uitgaan van de werkelijke autokosten, die u bijv. kunt herleiden via gegevens die beschikbaar zijn bij de ANWB. Naast de werkelijke autokosten mag u apart de parkeerkosten meenemen in de aftrek.

Wijziging per 2025. Per 2025 mag u niet langer uitgaan van de werkelijke autokosten, maar van een standaardtarief van € 0,23/km. Dit bedrag wordt momenteel al toegepast als het gaat om een onbelaste kilometervergoeding voor zakelijke autoritten. De wijziging betekent dat voor de meeste belastingplichtigen de aftrek van vervoerskosten zal verminderen. Een gemiddelde auto heeft nu eenmaal een kostprijs per kilometer die veel hoger ligt dan € 0,23/km. Alleen gebruikers van een goedkope of oude auto kunnen vanaf 2025 wellicht een hogere aftrek tegemoetzien.

2. Extra kosten in verband met ziekte.  Als u vanwege ziekte of invaliditeit extra vervoerskosten maakt, zijn deze ook aftrekbaar. U moet bijv. voor familiebezoekjes en het doen van boodschappen de auto gebruiken, omdat u niet kunt lopen of slecht ter been bent. Voor wat betreft de aftrek van de kosten, moet u de kosten die u maakt, vergelijken met mensen die maatschappelijk en financieel gezien met u vergelijkbaar zijn en niet ziek of invalide zijn. Alleen de meerkosten die u maakt ten opzichte van deze mensen zijn aftrekbaar.

Wijziging per 2025. Vanaf 2025 geldt er een vast bedrag aan extra aftrek van € 925 per jaar. Bovendien is voortaan vereist dat u aannemelijk maakt dat u lopend een afstand van meer dan 100 meter niet kunt overbruggen. Dit kan bijv. met behulp van een invalidenparkeerkaart of een verklaring van een arts. Uw handicap inzake het niet kunnen lopen, moet duurzaam zijn, waarbij een periode geldt van minstens een half jaar.

3. Langdurig ziekenbezoek. Belastingplan 2025 bevat ten slotte een kleine wijziging van de voorwaarden voor aftrek van vervoerskosten bij langdurig ziekenbezoek van een huisgenoot in een ziekenhuis of zorginstelling. Niet langer is beslissend of bij aanvang van de ziekte een gemeenschappelijke huishouding werd gevoerd, maar of dit het geval was bij aanvang van de verpleging. Voor de rest blijven de voorwaarden ongewijzigd. Dit betekent onder meer dat de opname langer dan een maand moet duren en dat de enkele reisafstand minstens tien kilometer moet bedragen.

Parkeer-, veer- en tolkosten. De Tweede Kamer heeft de plannen inmiddels iets aangepast voor wat betreft parkeer-, veer- en tolgelden. Deze kosten waren in de oorspronkelijke plannen niet aftrekbaar. Tip.  Dit wordt aangepast, zodat deze kosten apart aftrekbaar zijn bij de vervoerskosten van € 0,23/km. Dit zal behalve voor vervoerskosten voor bezoek aan medici, ook gaan gelden voor de al bestaande aftrek van € 0,23/km bij bezoek aan een zieke huisgenoot.

Wat betekent dit nu concreet?

Vereenvoudiging. Zieke en invalide personen kunnen bij de berekening van hun aftrekbare vervoerskosten voortaan uitgaan van een vast bedrag en hoeven niet meer na te gaan wat de werkelijke autokosten zijn geweest. Aangezien deze kosten vrij eenvoudig via internet zijn te achterhalen, zal voor de meeste belastingplichtigen de beperking van de aftrek zwaarder vallen. Hoeveel is afhankelijk van het aantal zorgkilometers dat u jaarlijks maakt en afhankelijk van het verschil in werkelijke kosten en € 0,23/km. Ook de beperking van de aftrek tot € 925 per jaar van de meerkosten die zieken en invaliden maken voor vervoer, kan er behoorlijk inhakken. Aangezien u zelf weinig aan uw ziekte of handicap kunt veranderen, kunt u slechts anticiperen op de maatregelen door minder zorgkilometers te maken en/of vaker hiervoor het openbaar vervoer te gebruiken. Hierbij moet overigens worden aangetekend dat de plannen nog door het parlement moeten worden goedgekeurd.

Kinderopvangtoeslag. Om werkende ouders tegemoet te komen in de kosten van kinderopvang, kunnen zij gebruikmaken van de kinderopvangtoeslag. Deze wordt volgend jaar (2025) verbeterd, met name voor gezinnen met een gezamenlijk inkomen tussen ongeveer € 29.400 en € 159.200. Voor deze groep ouders wordt van de kosten een groter percentage vergoed.

Minder zelf betalen. Ouders die bijv. voor één kind kinderopvang genieten en een gezamenlijk inkomen hebben van € 45.000, gaan nog maar 4% van de kosten zelf betalen. Nu is dat nog 12,7%.

Indexatie. Ook wordt de kinderopvangtoeslag geïndexeerd, ofwel aangepast vanwege de inflatie. Dit betreft zowel de toetsingsinkomens als de maximumuurprijzen.

Wat betekent dat? Dit betekent dat een hoger inkomen als gevolg van de inflatie niet leidt tot minder kinderopvangtoeslag. Door de indexatie van de maximumuurprijzen zal vooral bij dure kinderopvang de kinderopvangtoeslag hoger uitvallen. Organisaties die kinderopvang verzorgen, mogen namelijk zelf hun uurprijzen bepalen, maar via de kinderopvangtoeslag wordt niet meer vergoed dan een maximumuurprijs. Het verschil moeten de ouders zelf bijbetalen.

Gestegen olieprijs. Als gevolg van de oorlog in Oekraïne zijn de brandstofprijzen de afgelopen jaren fors gestegen. Om de ergste koopkrachteffecten voor de burger te beperken, is besloten de accijnzen voor autobrandstoffen te handhaven op het niveau van 1 juli 2023. In het Belastingplan 2025 wordt voorgesteld deze accijnzen ook in 2025 niet te verhogen. Op deze manier worden de lasten voor autorijders en bedrijven verminderd.

Omvang accijnsbeperking. De accijns op een liter benzine bedraagt momenteel € 0,789/liter, op diesel is dit € 0,516/liter en op LPG € 0,186/liter. Zonder korting op de accijns en wanneer de indexatie sinds juli 2023 gewoon zou zijn doorgevoerd, zou de accijns op benzine € 0,185 hoger liggen, op diesel € 0,120 en op LPG € 0,044. Tip.  Deze verschillen zullen volgend jaar dus nog niet worden ingehaald. Let op.  Maar wel per 2026. Daar komt dan bovendien de indexatie over 2025 nog bij, plus de btw van 21% over de extra te heffen accijns. Een triest vooruitzicht, maar gelukkig hebben we daar in 2025 in ieder geval nog geen last van.

In een brief aan de Tweede Kamer van 22 oktober 2024, heeft minister Mona Keijzer laten weten dat de NHG-grens en de betaalbaarheidsgrens in 2025 worden verhoogd. De NHG draagt bij aan verantwoorde toegang tot een hypotheek en daarmee aan de mogelijkheid om een woning te kopen. Als u een hypotheek afsluit met NHG, loopt u minder financiële risico’s en profiteert u vaak van een lagere hypotheekrente. Ook biedt de NHG een vangnet bij scheiding of arbeidsongeschiktheid.

Verhoging van de NHG-grens. In 2025 stijgt de NHG-grens van € 435.000 naar € 450.000. Om in 2025 in aanmerking te kunnen komen voor een NHG-hypotheek, mag de koopsom of marktwaarde van de woning maximaal € 450.000 bedragen. Tip.  Wilt u energiebesparende maatregelen meefinancieren, dan geldt in 2025 een hogere NHG-grens van € 477.000 (2024: € 461.100). Het bedrag boven de € 450.000 dient dan te worden gebruikt voor energiebesparende maatregelen.

Betaalbaarheidsgrens. Het kabinet streeft ernaar om jaarlijks 100.000 nieuwe woningen te bouwen, waarvan 2/3 deel betaalbaar moet zijn. Tot 2023 werd de NHG-grens gebruikt om te bepalen wat een betaalbare koopwoning is. Door de sterke stijging van de NHG-grens is deze vanaf 2023 niet meer gekoppeld aan de betaalbaarheidsgrens. In 2024 is de betaalbaarheidsgrens vastgesteld op € 390.000. Deze wordt jaarlijks geïndexeerd op basis van de consumentenprijsindex (CPI). In 2025 wordt de betaalbaarheidsgrens verhoogd naar € 405.000.

Verlaging van de eenmalige premie. In 2025 daalt de eenmalige premie voor een NHG-hypotheek van 0,6 naar 0,4%. Dit bedrag betaalt u om gebruik te kunnen maken van het NHG-vangnet. Bij een hypotheek van bijv. € 350.000 betaalt u in 2025 een premie van € 1.400.

Hypotheek ondernemers? NHG is ook toegankelijk voor ondernemers, flexwerkers en senioren (vanaf 57 jaar). Zo kunnen ondernemers die langer dan één jaar zelfstandig werken, in aanmerking komen voor een hypotheek met NHG. Om hiervoor in aanmerking te kunnen komen, moet er een Inkomensverklaring Ondernemer worden aangevraagd bij bijv. de geldverstrekker of adviseur.