Hoe is het tot nu toe? De Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo 1 en Tozo 2) kon u met terugwerkende kracht voor de volledige looptijd van de regeling aanvragen. Voor de Tozo 3 die loopt van 1 oktober 2020 t/m 31 maart 2021, was de periode waarover u met terugwerkende kracht kon aanvragen beperkt. Zo kunt u sinds 1 december 2020 de Tozo 3 nog alleen met terugwerkende kracht aanvragen vanaf de eerste van de maand waarin u de uitkering voor levensonderhoud aanvraagt.

Voorbeeld.Een Tozo 3-uitkering die u op 6 december 2020 aanvroeg, kon alleen met terugwerkende kracht vanaf 1 december worden aangevraagd.

Vanaf februari 2021. Omdat ondernemers in deze tijd vaak te maken hebben met schommelende inkomsten en daardoor niet op tijd in staat zijn om te beoordelen of ze een Tozo-uitkering nodig hebben in een bepaalde maand, heeft het kabinet op 21 januari 2021 besloten dat de Tozo 3 vanaf februari 2021 kan worden aangevraagd met terugwerkende kracht vanaf de voorgaande maand. Stel, u vraagt op 1 februari 2021 ingevolge de Tozo 3 een uitkering voor levensonderhoud aan. U kunt deze uitkering met terugwerkende kracht aanvragen vanaf 1 januari 2021.

Ook voor de Tozo 4. Deze mogelijkheid om met terugwerkende kracht vanaf de voorgaande maand een Tozo-uitkering aan te vragen, wordt ook opgenomen in de Tozo 4, ten aanzien van Tozo 4-uitkeringen. De Tozo 4 loopt van 1 april t/m 30 juni 2021. Let op. Het is niet mogelijk om vanuit de Tozo 4 nog een aanvraag met terugwerkende kracht vanaf de voorgaande maand te doen voor de Tozo 3.

Vermogenstoets vervalt. Bij de Tozo 4 zou er met ingang van 1 april 2021 een beperkte vermogenstoets op beschikbare geldmiddelen gaan plaatsvinden. Dit zou betekenen dat indien u op de peildatum van de vermogenstoets meer dan € 46.520 aan beschikbare geldmiddelen zou hebben, u niet in aanmerking zou kunnen komen voor de Tozo 4. Tip.  Per 1 april 2021 vervalt de invoering van de beperkte vermogenstoets in de Tozo 4.

Ook voor zelfstandigen. De TONK is ook bedoeld voor zelfstandigen. Zo kan het zijn dat u nog wel inkomsten heeft, maar een dusdanige terugval heeft in uw inkomsten, waardoor u de noodzakelijke kosten niet meer kunt betalen. Tip.  Komt u niet in aanmerking voor de Tozo vanwege de partnertoets of omdat u niet voldoet aan het urencriterium, dan kunt u wellicht aanspraak maken op de TONK. Deze tijdelijke regeling wordt in samenwerking met de gemeenten nog nader uitgewerkt. De streefdatum is 1 februari 2021. Wij houden dat voor u in de gaten. Tip. Om overzicht te houden, hebben wij een tabel gemaakt met alle regelingen tot nu.

Voorwaarden. De schone bestelbus moet een minimale actieradius van 100 kilometer hebben. Er komt per bedrijf een maximum aan het aantal bestelbussen waarvoor subsidie mag worden aangevraagd. Bij doorverkoop van de bestelbus binnen drie jaar moet de verkregen subsidie deels worden terugbetaald. Deze nieuwe regeling loopt tot en met 2025. Let op. Zodra het plafond van € 22 miljoen bereikt is, kunt u in 2021 geen aanspraak meer maken op deze subsidie. U moet er dus snel bij zijn!

Verlengd. Het kabinet heeft op 9 december 2020 bekendgemaakt dat de termijn voor het aanvragen en het verlengen van bijzonder uitstel van betaling van belastingschulden wederom wordt verlengd tot en met 31 maart 2021. Dit was eerst 31 december 2020.

Wat betekent dit voor u?

Heeft u als bedrijf betalingsproblemen vanwege de coronacrisis, dan heeft u dus nog tot en met 31 maart 2021 de tijd om voor de eerste keer bijzonder uitstel van belastingschulden aan te vragen of een reeds eerder verleend uitstel te verlengen.

Reeds verlengd bijzonder uitstel? Heeft u in 2020 al verlenging gekregen, dan geldt het uitstel nu automatisch tot 1 april 2021. Tip. U hoeft de al toegekende verlenging niet opnieuw te verlengen. U krijgt een betalingsregeling van 36 maanden vanaf 1 juli 2021 voor de schulden waarvoor u bijzonder uitstel van betaling heeft gekregen. Dit betreft:

• de eventuele belastingschulden van voor de coronacrisis; en
• de belastingschulden die betaald hadden moeten zijn van 12 maart 2020 tot en met 31 maart 2021.

Welke aanslag in de betalingsregeling?

Aangiftebelasting. Omzetbelasting/loonheffing:

• waarvan voor of op 31 maart 2021 de naheffingsaanslag betaald had moeten zijn; of
• waarvan voor of op 31 maart 2021 de uiterlijke termijn voor voldoening of afdracht eindigt.

Aanslagbelasting. Inkomstenbelasting, Zorgverzekeringswet en vennootschapsbelasting: indien de aanslag uiterlijk betaald had moeten zijn voor of op 31 maart 2021. Let op. Vanaf 1 april 2021 moet u nieuw opkomende verplichtingen betalen. Doet u dit niet, dan komt u niet in aanmerking voor de betalingsregeling van 36 maanden.

U had uitstel, maar nog niet verlengd?  Heeft of had u bijzonder uitstel van betaling voor de periode van drie maanden, dan moet u na afloop van het bijzonder uitstel de belastingschulden van voor de coronacrisis en de nieuw opkomende verplichtingen betalen. U krijgt alleen een betalingsregeling van 36 maanden vanaf 1 juli 2021 voor de belastingschulden waarvoor bijzonder uitstel is verleend en die betaald hadden moeten zijn tussen 12 maart 2020 en de datum dat het uitstel eindigt.

Uitstel aangevraagd na 1 oktober 2020?  Dan loopt dit uitstel tot 31 december 2020. Vanaf 1 januari 2021 moet u nieuw opkomende verplichtingen betalen, zoals de omzetbelasting van het vierde kwartaal 2020 die op 31 januari 2021 betaald moet zijn. Daarbij krijgt u alleen een betalingsregeling van 36 maanden vanaf 1 juli 2021 voor belastingschulden (die opgenomen zijn in het bijzonder uitstel) die betaald hadden moeten zijn in de periode van 12 maart 2020 t/m 31 december 2020. Voor eventuele belastingschulden van voor de coronacrisis krijgt u geen betalingsregeling. Tip.  U kunt nog verlengen tot en met 31 maart 2021. Hierdoor worden belastingschulden die uiterlijk 31 maart 2021 betaald moeten zijn en eventuele belastingenschulden van voor de coronacrisis meegenomen in de betalingsregeling van 36 maanden.

U heeft nog geen uitstel? Heeft u nog geen uitstel aangevraagd en heeft uw bedrijf betalingsproblemen door de coronacrisis, dan kunt u uitstel van betaling krijgen tot 1 april 2021. Tip.  Voor de inkomstenbelasting, Zorgverzekeringswet, vennootschapsbelasting, loonheffingen en omzetbelasting (btw) vraagt u in één keer uitstel van betaling aan. Dit kan zodra u een aanslag van de voornoemde belastingen heeft ontvangen.

Gift aan ANBI

Een gift aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) is onder voorwaarden fiscaal aftrekbaar. Omdat er de laatste tijd in toenemende mate mee wordt gefraudeerd, scherpte de fiscus per 2021 de regels aan.

Ook niet met factuur. Zo zijn contante giften niet langer aftrekbaar, ook niet als u de gift met een factuur kunt bewijzen. Maak giften voortaan dus per bank over als u de aftrek niet wilt missen.

Taxatierapport

Giften in natura. De fiscus heeft met de liefdadigheidsbranche afgesproken dat er bij giften in natura van meer dan € 2.500 voortaan een onafhankelijk taxatierapport vereist is.

Melding voorwaardelijke giften

Om fraude te voorkomen, is er met de branche ook afgesproken dat ‘substantiële’ giften worden gemeld als deze later worden herroepen.

Correctie ‘vergeten’. Het komt nogal eens voor dat een gift in het jaar na de schenking wordt teruggevraagd aan de ANBI. De gift wordt dan wel in aftrek gebracht, maar de latere terugstorting wordt niet in de aangifte gecorrigeerd. Bij vermoedens van fraude zullen ook geringere giften gemeld worden.

Verrekening ondernemingsverlies

In het verliesjaar zelf. Heeft uw onderneming in het jaar 2020 een verlies behaald, dan kunt u dit verlies verrekenen met uw andere inkomsten in box 1 (inkomen uit werk en woning), bijv. met uw salaris of een uitkering die u ontvangt.

In eerdere en latere jaren. Als u geen overige inkomsten heeft in box 1, dan kunt u dit verlies verrekenen met positieve box 1-inkomsten uit de drie voorafgaande jaren en met positieve box 1-inkomsten uit de negen volgende jaren.

Bron van inkomen

Echte onderneming? Niet alle ondernemingsverliezen kunnen fiscaal verrekend worden. Zo moet er namelijk wel sprake zijn van een ‘echte’ onderneming. Er moet sprake zijn van een bron van inkomen. Een bron van inkomen omvat de hiernavolgende drie kenmerken.

Deelname economisch verkeer. Er wordt deelgenomen aan het economisch verkeer als er handelingen buiten de privésfeer worden verricht. Werkzaamheden tussen u en uw partner vallen hier dan ook niet onder.

Winst beogen. Met deze handelingen moet ook beoogd zijn een voordeel te behalen (subjectief).

Redelijkerwijs te verwachten. Daarnaast moet het voordeel ook redelijkerwijs te verwachten zijn (objectief).

Voorbeeld.Dit betekent dat als u een Rolls-Royce koopt om een paar keer per jaar mee te rijden als taxi, u hiermee wel een voordeel beoogd, maar u ook zeker weet dat er jaarlijks een verlies wordt behaald. Er is dan ook geen sprake van een bron van inkomen.

Verliesgevend

Eerste jaren. Het komt regelmatig voor dat bij de start van een onderneming, er in de eerste jaren alleen maar een verlies wordt behaald. De Belastingdienst stelt in deze situaties veelal dat er geen bron van inkomen is, waardoor de ondernemingsverliezen niet worden geaccepteerd. U zult dan ook aan moeten tonen dat er nog een winst te verwachten is in de toekomst, anders worden uw werkzaamheden mogelijk als resultaat uit overige werkzaamheden aangemerkt. U heeft dan geen recht heeft op de ondernemingsfaciliteiten.

Structureel verlies. Had u voorheen een winstgevend bedrijf, maar draait u nu al jaren structureel verlies, ook dan zal de Belastingdienst stellen dat er geen sprake meer is van een onderneming. Een verlies als gevolg van coronamaatregelen is geen structureel verlies.

Staking. Het einde van uw onderneming betekent dat uw onderneming is gestaakt. U moet dan belasting betalen over de stille reserves in uw onderneming en dit kan een fikse aanslag zijn. Vooruitlopend op dit probleem kunt u kijken of het resultaat boven nul kan worden gebracht.

Actie ondernemen

Verhuur. Mogelijk kunt u uw bedrijfspand of andere bedrijfsmiddelen gaan verhuren. Door de huurinkomsten stijgt uw resultaat en misschien wordt er dan wel een plus behaald.

Nevenactiviteiten. Door nevenactiviteiten te starten, kunt u mogelijk ook winst behalen. Er moet wel voldoende samenhang zijn met uw huidige ondernemingsactiviteiten. Let op. Bij bijv. een speelgoedwinkel en een kapperszaak is er onvoldoende samenhang om van één onderneming te spreken.

Voorlopige aanslagen (VA) 2021

De meeste ondernemers hebben de voorlopige aanslag (VA) inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen 2021 en de VA inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet 2021 ontvangen. Door het opleggen hiervan neemt de Belastingdienst een voorschot op de door u te betalen IB/PVV 2021 en Zvw 2021. Waar moet u op letten?

Verandert uw inkomen in 2021? De Belastingdienst stelt de VA 2021 vast op basis van de laatst bekende gegevens, zoals de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2019. Heeft u echter de VA 2020 gewijzigd, omdat u bijv. in 2020 meer of minder winst heeft gemaakt, dan gaat de Belastingdienst hiervan uit. Tip. Omdat u bijv. nu al weet dat u in 2021 meer winst gaat maken, wijzig dan uw voorlopige aanslag. Zo voorkomt u dat u bij de definitieve aanslag 2021 terug of bij moet betalen.

Coronacrisis. In 2020 zijn er door het kabinet een aantal fiscale maatregelen getroffen. Zo moet u met een tweetal fiscale maatregelen rekening houden als u uw voorlopige aanslag 2021 controleert.

1. Betaalpauze hypotheek. U kunt tot 1 april 2021 bij uw hypotheekverstrekker een betaalpauze van maximaal twaalf maanden aanvragen voor uw hypotheek. Maakt u in 2021 gebruik van een betaalpauze, dan is in de meeste gevallen de hypotheekrente die u niet in 2021 betaalt ook niet aftrekbaar in 2021. Of de niet betaalde hypotheekrente wel of niet aftrekbaar is, kunt u navragen bij uw hypotheekverstrekker. Is de niet betaalde hypotheekrente niet aftrekbaar in 2021, wijzig dan de voorlopige aanslag 2021. Zo voorkomt u dat u bij de definitieve aanslag 2021 terug of bij moet betalen.
2. Urencriterium. Voor de periode van 1 maart 2020 tot en met 30 september 2020 mocht u ervan uitgaan dat u 24 uur per week aan uw onderneming had besteed, ook als u door de coronacrisis gedurende deze periode geen of minder uren aan uw onderneming had besteed. Deze versoepeling geldt voor 2021 niet meer. Kunt u in u in 2021 niet meer voldoen aan het urencriterium van 1.225 uur, dan komt u niet in aanmerking voor bepaalde ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek, de oudedagsreserve en de meewerkaftrek. Wijzig uw voorlopige aanslag 2021. Zo voorkomt u dat u bij de definitieve aanslag 2021 terug of bij moet betalen.

Te hoog of te laag?

Is de voorlopige aanslag IB/PVV 2021 of Zvw 2021 te hoog of te laag vastgesteld, dan kunt u deze wijzigen. Dit doet u door in te loggen met uw DigiD bij Mijn Belastingdienst. Via Inkomstenbelasting kunt u bij Belastingjaar 2021 een VA inkomstenbelasting aanvragen of wijzigen.

Belastingrente. Een te laag opgelegde VA kan leiden tot 4% belastingrente. Dit kunt u voorkomen door voor het belastingjaar 2021 aangifte te doen voor 1 mei 2022 of om voor 1 mei 2022 een verzoek of wijziging voorlopige aanslag 2021 in te dienen. Indien de Belastingdienst de gegevens conform uw aangifte c.q. verzoek of wijziging overneemt, betaalt u geen belastingrente.

Betalingskorting. Betaalt u een te betalen voorlopige aanslag 2021 in één keer voor de eerste betaaldatum, dan krijgt u een betalingskorting. Let op.  Het percentage van de betalingskorting is vanaf 23 maart 2020 tot en met 31 december 2021 verlaagd van 4 naar 0,01%. Dit percentage is namelijk gekoppeld aan het invorderingspercentage dat vanwege de coronacrisis tijdelijk is verlaagd naar 0,01% tot en met 31 december 2021.

Nieuwe investeringslijsten 2021

Investeringen. Onlangs heeft de overheid de Energielijst 2021 en Milieulijst 2021 gepubliceerd. In de Energielijst 2021 zijn energiezuinige bedrijfsmiddelen en duurzame energietechnieken opgenomen. In de Milieulijst 2021 zijn milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen opgenomen. Als u een dergelijke investering doet, heeft u recht op extra fiscaal voordeel.

Energie-investeringsaftrek (EIA). Net als in 2020 kunt u ook in 2021 weer gebruikmaken van de Energie-investeringsaftrek (EIA) als u investeert in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Met de EIA kunt u in 2021 45% van de investeringskosten naast de gebruikelijke afschrijvingskosten aftrekken van de fiscale winst.

Voor welke bedrijfsmiddelen? Om voor de EIA in aanmerking te komen moeten de bedrijfsmiddelen voldoen aan energieprestatie-eisen en het doelmatig gebruik van energie bevorderen. Op de Energielijst 2021 staan alle bedrijfsmiddelen die in 2021 in aanmerking komen voor de EIA.

Wat zijn de EIA-voorwaarden?

Om de EIA te kunnen claimen, moet u onder andere aan deze voorwaarden voldoen:

• u bent belastingplichtig voor de inkomstenbelasting (of vennootschapsbelasting) in Nederland;
• u investeert in een nieuw bedrijfsmiddel dat voldoet aan de eisen van de Energielijst 2021;
• het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt (dit geldt niet voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek);
• de investering dient per melding minimaal € 2.500 te bedragen.

Milieu-investeringsaftrek (MIA).  Als u investeert in een bedrijfsmiddel dat voorkomt op de Milieulijst 2021, dan kunt u aanspraak maken op de Milieu-investeringsaftrek (MIA). Indien u in 2021 een bedrijfsmiddel aanschaft dat in aanmerking komt voor de MIA, dan kunt u 13,5, 27 of 36% (afhankelijk van de soort investering) van het investeringsbedrag ten laste brengen van de winst in 2021. Let op. In een aantal gevallen vindt begrenzing plaats van het bedrag dat voor de MIA- of Vamil-regeling in aanmerking komt. Op de Milieulijst staat dan de hoogte van het investeringsbedrag dat in aanmerking komt voor de MIA- en Vamil-regeling.

Vamil-regeling. Voor een aantal bedrijfsmiddelen kan er ook aanspraak worden gemaakt op de Vamil-regeling. Welke bedrijfsmiddelen dit zijn, vindt u ook terug in de Milieulijst 2021. Deze regeling biedt de mogelijkheid om willekeurig af te schrijven op het duurzame bedrijfsmiddel tot een maximum van 75%. De resterende 25% moet op reguliere wijze worden afgeschreven. Door gebruik te maken van de Vamil-regeling boekt u een liquiditeits- en een rentevoordeel, omdat u over het jaar dat u meer afschrijft minder inkomstenbelasting hoeft te betalen. Tip 1. Als u in één jaar verlies draait en in een volgend jaar winst maakt, kunt u ervoor kiezen om het bedrijfsmiddel voor een groot deel af te schrijven in dat tweede jaar. Hierdoor houdt u in dat jaar minder winst over waarover u belasting moet betalen. Tip 2. Bent u starter en komt u voor de willekeurige afschrijving starters in aanmerking, dan kan het voordeel opleveren om voor hiervoor te kiezen in plaats van voor de Vamil (100% in plaats van 75%).

Wat zijn de voorwaarden voor MIA/Vamil?

Om de MIA/Vamil te kunnen claimen, moet u onder andere aan deze voorwaarden voldoen:

• u bent belastingplichtig voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting in Nederland;
• u investeert in een nieuw bedrijfsmiddel dat voldoet aan de eisen van de Milieulijst 2021;
• het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt (dit geldt niet voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek);
• de investering dient per melding minimaal € 2.500 te bedragen.

Welke faciliteiten kunnen samengaan?

EIA en MIA. Indien een bedrijfsmiddel voor zowel de EIA als MIA in aanmerking komt, dan moet u kiezen voor een van de twee regelingen of de investeringskosten opsplitsen in een MIA- en een EIA-deel. Tip. Opsplitsen kan interessant voor u zijn, omdat het voordeel van de EIA groter is dan het voordeel van de MIA.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Naast de EIA of MIA/Vamil kunt u ook in aanmerking komen voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Let op. Bepaalde bedrijfsmiddelen zijn echter uitgesloten voor de KIA.

ISDE. ISDE is de Investeringssubsidie duurzame energie en energiebesparing. Op de Energielijst 2021 vindt u ook bedrijfsmiddelen die zijn opgenomen in de ISDE-regeling. Maakt u voor een bedrijfsmiddel gebruik van de ISDE-regeling? Let op. Dan komt het bedrijfsmiddel niet meer in aanmerking voor de EIA.

Baangerelateerde investeringskorting (BIK).  De tijdelijke regeling Baangerelateerde investeringskorting (BIK) is een aanvulling op stimuleringsregelingen. Zo kan de EIA, MIA of Vamil dus ook gecombineerd worden met de BIK.

Overige subsidies. Indien u via een andere regeling investeringssubsidie ontvangt voor het bedrijfsmiddel, dan dient u het subsidiebedrag in mindering te brengen op de aanschaf- of voortbrengingskosten. Exploitatiesubsidie hoeft u niet in mindering te brengen.

Hoe vraagt u EIA of MIA/Vamil aan?

Om voor de EIA of MIA/Vamil in aanmerking te komen, geldt dat de aanvraag binnen drie maanden na het aangaan van de investeringsverplichting ingediend moet zijn via het eLoket van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland ( https://mijn.rvo.nl/eloket/login-start.html ). Het aangaan van een investeringsverplichting is bijv. de datum van de opdrachtbevestiging.

Voorkom een veelgemaakte fout. Meld uw investering binnen drie maanden na het aangaan van de investeringsverplichting en niet binnen drie maanden na de offerte-, factuur- of betaaldatum.

Voortbrengingskosten?  Bij voortbrengingskosten worden er op meerdere momenten investeringen gedaan. Hierbij dient iedere investering afzonderlijk te worden gemeld. De aanvraag moet ingediend zijn binnen drie maanden na het einde van het kalenderkwartaal waarin u de voortbrengingskosten maakt (wanneer de betaling is verricht). Worden de voortbrengingskosten in hetzelfde kalenderkwartaal gemaakt als waarin u het bedrijfsmiddel in gebruik neemt, dan geldt dat u de kosten moet melden binnen drie maanden na ingebruikname.

Niet alleen vervaardigingskosten. Voortbrengingskosten betreffen niet alleen de kosten van vervaardiging van een bedrijfsmiddel in eigen bedrijf, maar ook opvolgende investeringen bij verschillende bedrijven die uiteindelijk een bedrijfsmiddel tot stand brengen.

Iedere investering apart melden.  Bij voortbrengingskosten dient iedere investering afzonderlijk te worden gemeld. Gebeurt dit niet, dan is dit niet meer te herstellen!

Melden via het eLoket

Om een melding te kunnen doen bij het eLoket van RVO.nl heeft u eHerkenning (voor het inloggen) nodig. Deze kunt u online aanvragen via https://www.eHerkenning.nl

Let op vanaf 1 juli 2021. Tot 1 juli 2021 kan dit nog met een eHerkenning van minimaal betrouwbaarheidsniveau niveau 1. Vanaf 1 juli 2021 heeft u eHerkenning met minimaal betrouwbaarheidsniveau 2+ nodig.