Wederzijds belang van goede factuur

Het belang van een correcte factuur wordt nog weleens onderschat. Als een door u gestuurde factuur niet aan de wettelijke eisen voldoet, mag uw klant de btw niet aftrekken. Voor u, degene die de factuur opmaakt, geldt dat u de btw wel gewoon moet afdragen. Daarbij kan de Belastingdienst, indien u de factuurvereisten (bewust of onbewust) niet correct heeft toegepast, u een boete opleggen per factuur, per gebrek van € 5.514. Anderzijds geldt dit ook als u een factuur ontvangt van uw leverancier. Als deze factuur niet aan de wettelijke eisen voldoet, loopt u de vooraftrek van de btw mis.

Ook voor digitale factuur. Een papieren factuur, een e-factuur of een digitale factuur moeten aan dezelfde wettelijke eisen voldoen (art. 35a Wet OB) .

Vereenvoudigde factuureisen

Een vereenvoudigde factuur is toegestaan als het factuurbedrag maximaal € 100 inclusief btw is of als er sprake is van een correctiefactuur (wijziging van de oorspronkelijke factuur). Let op. Op een vereenvoudigde factuur moet in ieder geval staan:

• de datum van uitreiking van de factuur;
• bij ontvangst van een vereenvoudigde factuur de NAW-gegevens (identiteit) van de leverancier of dienstverrichter;
• bij uitreiking van een vereenvoudigde factuur uw NAW-gegevens;
• de aard van de geleverde goederen of diensten;
• het te betalen btw-bedrag (of de gegevens waarmee het btw-bedrag kan worden berekend);
• de verwijzing naar de oorspronkelijke factuur indien er sprake is van een correctiefactuur.

Kassabon? Als een kassabon voldoet aan de vereenvoudigde factuureisen, spreekt men ook van een vereenvoudigde factuur. Let op. Maak van thermische bonnen een kopie of scan. Deze zijn na enige tijd niet meer leesbaar. Hierdoor voldoet u niet meer aan de bewaarplicht, waardoor de btw-aftrek geweigerd kan worden.

Geen vereenvoudigde factuur! Er mag geen vereenvoudigde factuur uitgereikt worden bij:

• afstandsverkopen;
• intracommunautaire leveringen (uit de EU);
• leveringen/diensten van buitenlandse leveranciers waarvan de btw naar u is verlegd.

Uitzondering: wel btw-aftrek als … Voor een aantal branches en activiteiten geldt de verplichting tot vermelding van de btw en/of de vermelding van de naam en het adres van een afnemer op een factuur niet. Voor deze branches en activiteiten mag u bij uw btw-aangifte de aan u in rekening gebrachte btw in bepaalde gevallen wel als vooraftrek in mindering brengen. Voorbeelden van dergelijke uitzonderingen zijn:

• op benzinebonnen van € 100 of minder hoeft niet uw naam en adres te staan. Btw-aftrek mag als u aannemelijk maakt dat u afnemer bent;
• op benzinebonnen van € 100 of meer hoeft niet uw naam en adres te staan. Btw-aftrek mag als de betaling naar u te herleiden is, zoals betaling met uw pinpas, creditcard of tankpas;
• het vervoersbewijs van openbaar vervoer en taxivervoer geldt als factuur. U mag deze 9% btw aftrekken zonder dat het op de bon staat;
• van voorschotnota’s en termijnbetalingen kunt u de btw aftrekken indien vaststaat dat de goederen of diensten geleverd worden. Dit is bijv. het geval als u hiervoor een contract heeft getekend. De btw moet dan wel op de facturen staan.

Breng de btw-aftrek van uzelf of uw klant niet in gevaar. Deze eisen gelden ook voor digitale facturen en e-facturen. Maak van thermische bonnen een kopie, omdat deze mettertijd vergaan. bron:indicator

Vakantiebijslag? Vakantiebijslag of -toeslag, wat is het verschil? De wettelijke term voor het extra bedrag dat iemand krijgt in verband met vakantie, meestal 8% over het brutoloon, is vakantiebijslag, maar het wordt ook vakantietoeslag genoemd. Ook het begrip vakantiegeld wordt soms gebruikt, maar het recht op loondoorbetaling tijdens de vakantiedagen wordt eveneens vakantiegeld genoemd. In dit artikel kiezen we voor vakantiebijslag om misverstanden te voorkomen.

Hoeveel en wanneer uitbetalen?

Uw werknemer heeft wettelijk gezien recht op een vakantiebijslag van minimaal 8% van het brutojaarsalaris van de afgelopen twaalf maanden tot nu (bijv. van mei tot mei). Maar dit kan ook een hoger percentage zijn of een vast minimumbedrag, indien dit is overeengekomen in een cao. De vakantiebijslag dient u minstens eenmaal per jaar uit te betalen.

Cao. Zo kan er in een cao staan dat er geen recht bestaat op vakantiebijslag. Uw werknemer moet dan wel minstens 108% van het minimumloon ontvangen. Verdient een werknemer het minimumloon, dan heeft hij dus in ieder geval recht op 8% vakantiebijslag over dit loon.

Wanneer vakantiebijslag betalen? Wettelijk is de standaard dat u de vakantiebijslag in juni moet uitbetalen. Afwijking daarvan is mogelijk, maar dat moet dan in een schriftelijke overeenkomst, zoals in de arbeidsovereenkomst of in een publiekrechtelijke regeling (zoals een algemeen verbindende cao) zijn vastgelegd. Behoudens andere afspraken zit u dus aan de maand juni vast om de vakantiebijslag uit te betalen, tenzij dit dus in uw branche anders is geregeld, bijv. in mei van ieder jaar of bij elke salarisbetaling.

Salarissoftware. De meeste salarissoftwarepakketten berekenen de vakantiebijslag automatisch. Zo kunt u met uw salarisadministrateur afspreken dat hij het gereserveerde bedrag aan vakantiebijslag elke keer op de loonstrook laat zien.

Is een werknemer ziek? Dan loopt de opbouw van de vakantiebijslag gewoon door. Daarbij telt de vakantiebijslag voor uw werknemer ook mee voor de berekening van de WIA, WW, pensioen en voor de berekening van het maximale hypotheekbedrag wat uw werknemer kan krijgen.

Waarover vakantiebijslag berekenen?

In de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag is vastgelegd wat onder loon wordt verstaan voor de berekening van de vakantiebijslag. Zo telt sinds 1 januari 2018 overwerk mee voor de berekening van de vakantiebijslag, tenzij dit anders is bepaald in de cao. De vakantiebijslag wordt berekend over de volle waarde van de overuren (dus ook over de eventuele overwerktoeslag).

Begrip loon uit de cao. U als werkgever dient dus na te gaan wat er onder het begrip loon uit de voor u geldende cao valt.

Uitgesloten van vakantiebijslag. Uitgesloten voor de berekening van vakantiebijslag zijn bijv. incidentele winstuitkeringen, bonussen, eindejaarsuitkeringen, jubileumuitkeringen, onkostenvergoedingen, etc. Andere emolumenten, zoals vaste extra uren, nabetalingen, uitgekeerde bovenwettelijke vakantiedagen en bijv. maandelijks uitbetaalde bonussen, tellen wel mee voor de berekening van de vakantiebijslag.

Maximum aan vakantiebijslag? Indien een medewerker meer dan drie keer het minimumloon verdient, kunt u als werkgever met uw werknemer schriftelijk overeenkomen dat boven dat meerdere geen vakantiebijslag wordt berekend of dat er een lager bedrag aan vakantiebijslag wordt berekend.

Inhouding loonheffing

Op het moment van uitbetaling berekent u hoeveel belastingen en premies er op de vakantiebijslag van uw werknemer verschuldigd zijn. Op de vakantiebijslag worden loonbelasting en premies voor de volksverzekeringen ingehouden. Hiervoor wordt er gebruikgemaakt van formules of de tabel bijzondere beloningen. Indien u een salarissoftwarepakket gebruikt, zitten de formules in het pakket verwerkt en worden de loonheffingen berekend door het softwarepakket. Gebruikt u geen salarissoftwarepakket, dan wordt er voor de berekening van loonbelasting en premies volksverzekeringen van uw werknemers die bij u in dienst zijn gebruikgemaakt van de witte tabel bijzondere beloningen.

Herleiden. Voor de berekening van de in te houden loonbelasting en premies volksverzekeringen en de af te dragen werknemersverzekeringen en Zvw (indien u uw medewerker het hele voorafgaande kalenderjaar loon heeft betaald) gaat u uit van het loon dat uw medewerker in dat voorafgaande jaar van u heeft ontvangen. Indien hij niet het gehele voorafgaande jaar bij u heeft gewerkt, dient u het ontvangen loon te herleiden naar een jaarloon. Is een medewerker pas in het lopende jaar in dienst gekomen, dan herleidt u een jaarloon op basis van het huidige jaar. Let op 1. Controleer dus altijd of de tabellen juist zijn toegepast. Het onjuist toepassen van percentages kan immers extra heffingen tot gevolg hebben voor u of uw werknemer. Tip.  Verwacht u dat de werknemer aan het eind van het jaar moet gaan bijbetalen, dan kunt u met uw werknemer afspreken dat u meer loonbelasting en premies inhoudt. Let op 2.  Dit mag u alleen maar doen met toestemming van uw werknemer.

Waar moet u verder nog op letten?

Cafetariaregeling en vakantiebijslag. Bij een cafetariaregeling kan de werknemer zelf kiezen uit een aantal beloningsvormen naast zijn salaris. In sommige regelingen kan de werknemer ook een deel van zijn brutosalaris inruilen voor variabele fiscaalvriendelijke beloningsvormen, zoals een studie- of reiskostenvergoeding. Bij een zogenaamd ‘individueel keuzebudget’ (IKB) krijgt de werknemer naast zijn reguliere salaris een vast budget dat vrij besteed kan worden aan (meestal) fiscaalvriendelijke secundaire arbeidsvoorwaarden. Let op. Pas op als u vakantiebijslag gebruikt voor een cafetariaregeling. De vakantiebijslag mag niet beneden de norm van 8% van het loon tot driemaal het wettelijk minimumloon komen. Bij IKB is dit iets anders: als de IKB berust op een cao-afspraak, dan is een lagere vakantiebijslag soms toegestaan. Controleer dit en voorkom het risico dat u dacht iets moois voor uw werknemers te regelen, maar achteraf problemen krijgt door een te laag loon.

Later betalen?

Het is wettelijk vastgelegd dat een werknemer recht heeft op minimaal 8% vakantiebijslag. Dit recht blijft ook bestaan als uw bedrijf tijdelijk in zwaar weer verkeert. U kunt dus niet zomaar zelf besluiten om dit later uit te betalen. Natuurlijk kunt u wel in onderling overleg tot een oplossing komen. U heeft hiervoor de toestemming van uw werknemer nodig. Het is zaak dat dit schriftelijk goed wordt vastgelegd. Zo weet u, maar ook uw werknemer waar hij aan toe is. Let op. Een algemene afspraak in de arbeidsovereenkomst dat u als werkgever de afspraken mag aanpassen (een zogenaamd ‘wijzigingsbeding’), is niet voldoende. Van dit recht mag een werkgever namelijk alleen onder heel bijzondere omstandigheden gebruikmaken. Wij betwijfelen of bijv. financiële moeilijkheden wegens de coronacrisis hier voldoende voor zijn. U doet er dan ook goed aan om een uitdrukkelijke afspraak met uw personeel te maken en dit vast te leggen. Tip. Wilt u een afspraak maken om de vakantiebijslag later uit te betalen, doe dit dan voordat de werknemer recht heeft op de uitbetaling. Zo voorkomt u dat er op het moment dat normaal de vakantiebijslag zou worden uitgekeerd toch alvast loonheffingen verschuldigd zijn.

Houdt u zich niet aan de afspraak? De werknemer kan een loonvorderingsprocedure starten en heeft vanaf vier dagen te late betaling recht op de wettelijke verhoging over de vakantiebijslag. Deze verhoging bedraagt vanaf de vierde tot en met de achtste dag 5% en 1 % op de daaropvolgende dagen. De wettelijke verhoging kan maximaal 50% van de vakantiebijslag bedragen. Daarnaast kan de werknemer wettelijke rente vorderen (over de vakantiebijslag inclusief verhoging).

Helemaal niet betalen? Het helemaal niet betalen van de vakantiebijslag is niet toegestaan! Afwijkende afspraken zijn dan ook niet geldig.

Gunstige regeling. De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een fiscaal aantrekkelijke regeling. Bij schenking of vererving van ondernemingsvermogen maakt deze faciliteit het mogelijk om een groot deel van het vermogen buiten de heffing van schenk- of erfbelasting te houden. Concreet geldt voor 2021 dat een verkrijging tot € 1.119.845 volledig is vrijgesteld. Daarboven geldt een vrijstelling van 83%. Veel ondernemers hebben door toepassing van deze regeling op fiscaal gunstige wijze hun onderneming kunnen overdragen aan de volgende generatie.

Groot effect. Doel van de BOR is dan ook om te voorkomen dat de continuïteit van een onderneming in gevaar komt vanwege de fiscale gevolgen van een bedrijfsoverdracht. Uit onderzoek komt naar voren dat kinderen op dit moment gemiddeld 3,4% belasting betalen als zij de onderneming van hun ouders erven of geschonken krijgen. Zonder de BOR zou dit percentage oplopen naar 41,5%. Reden genoeg dus zou men denken om deze regeling te handhaven.

Regelingen onder vuur. Deze regeling staat echter al enkele jaren onder druk, omdat deze (te) veel voordeel oplevert. Ook in de verkiezingsprogramma’s van dit jaar kwam bij tal van partijen een versobering of afschaffing van de BOR voor. Ook de hiermee verband houdende doorschuifregeling in de inkomstenbelasting ligt onder vuur. Voldoende aanleiding dus om de planning van uw bedrijfsoverdracht eens tegen het licht te houden. Tip. Om gebruik te kunnen maken van de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting, is het zaak om uw kind(eren) tijdig mede-ondernemer te maken of op de loonlijst te zetten.

Lagere waardering vanwege coronacrisis? De waardering van een onderneming vindt tegenwoordig plaats aan de hand van de zogenaamde ‘discounted cashflow (DCF)-methode’. Daarbij wordt er gekeken naar de toekomstige kasstromen die de onderneming zal voortbrengen. De economische onzekerheid vanwege de coronacrisis kan ervoor zorgen dat de huidige waarde op basis van de DCF-methode van uw onderneming wellicht lager is dan gedacht. Tip. Dat biedt de mogelijkheid om uw onderneming tegen een relatief laag bedrag over te dragen aan de volgende generatie.

Vof-contract uit de kast halen

Het eerste wat u moet doen in een situatie als een vennoot ermee wil stoppen, is uw Vof-contract uit de kast halen. Als het goed is, staat hierin beschreven onder welke voorwaarden een van u kan stoppen met de samenwerking. Allereerst moet er aandacht worden besteed aan de opzegging.

Ook daarom een Vof-contract. Dit is een van de redenen waarom het opstellen van een goed Vof-contract aan te raden is. Wat is de opzegtermijn voor uw compagnon? Aan welke formele eisen moet er worden voldaan?

Voortzetting. Daarnaast dient goed gekeken te worden naar de gevolgen. Veelal staat in een Vof-contract een voortzettingsbepaling die u het recht geeft de onderneming voort te zetten. U bent dan wel verplicht de vermogensbestanddelen van de onderneming over te nemen. Meestal staat in het contract ook vermeld binnen welke termijn, bijv. twaalf maandelijkse termijnen, u hiervoor dient te betalen.

Fiscale gevolgen

Het einde van jullie samenwerking heeft natuurlijk ook fiscale gevolgen. Zo wordt de Vof een eenmanszaak wanneer u de onderneming alleen voortzet. Dit betekent dat uw compagnon zijn onderneming staakt. De fiscus wil in dat geval wel belasting heffen over meerwaarden, zoals goodwill en stille reserves.

Gevolgen uittreder. Dit kan voor uw compagnon een behoorlijke belastingaanslag betekenen. Let op.  Overdracht kan voor uw compagnon bovendien gevolgen hebben voor de eerder geclaimde Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA).

Daar is een faciliteit voor. Deze heffing kan grotendeels worden voorkomen door de onderneming geruisloos over te dragen.

Overdragen zonder af te rekenen. De fiscale wetgeving kent de mogelijkheid om tussen vennoten (of firmanten) zonder belastingheffing de onderneming over te dragen. Uw compagnon hoeft dan niet af te rekenen met de fiscus en u onderneemt verder met de huidige boekwaarden.

Financiering. U neemt zodoende de fiscale claim van uw compagnon over. Dit verlaagt de koopsom en maakt de overdracht eenvoudiger te financieren. Tip.  Wellicht dat uw compagnon, nu hij niet met de fiscus hoeft af te rekenen, u van dienst wil zijn met een soepele betalingsregeling. Externe financiering is in deze tijd moeilijk te krijgen.

Als u later zelf stopt. Dit betekent dus ook dat wanneer u later zelf stopt, u moet afrekenen over de gehele goodwill en stille reserves, tenzij ook u de onderneming weer geruisloos doorschuift. Bovendien zou uw afschrijvingspotentieel groter zijn wanneer er niet gekozen wordt voor een geruisloos doorschuiven. Immers, u zou dan mogen uitgaan van hogere boekwaarden.

Voorwaarden geruisloos doorschuiven

Om gebruik te kunnen maken van deze faciliteit, moet er wel aan een aantal voorwaarden worden voldaan. Zo moeten de activiteiten voor u beiden een onderneming vormen (en dus niet als bijverdienste). Bovendien moet u minimaal 36 maanden hebben samengewerkt. Tip.  Wanneer u of uw compagnon eerst als werknemer aan de onderneming was verbonden, mag die periode ook hiervoor worden meegeteld. De faciliteit geldt namelijk ook voor werknemers.

Welnu, dat hangt ervan af of de klant een zakelijke of een particuliere klant is. Deze termijnen verschillen namelijk. Voor consumenten gelden er aparte verjaringstermijnen voor producten en diensten. Voor producten is deze slechts twee jaar en voor diensten is deze vijf jaar. Doet u zaken met een bedrijf, dan verjaart de factuur vijf jaar nadat de factuur opeisbaar is geworden. Een factuur wordt opeisbaar nadat de betalingstermijn (meestal 14 of 30 dagen) verstreken is.

Zo lang toch niet wachten? Wordt een factuur niet tijdig of onvolledig betaald, start dan meteen uw incassoprocedure. Deze begint vaak met een telefoontje en een schriftelijke herinnering. Een aanmaning en de vordering uitbesteden aan een incassobureau, kunnen dan volgen. Tip 1.  Een uitstaande betaling kan lang blijven sluimeren, vaak door financiële problemen of door onenigheid. Stel dan ook tijdig uw rechten zeker. Tip 2.  Stuit de verjaring dan met een brief aan uw klant. De verjaringstermijn loopt dan opnieuw, zowel bij zakelijke als bij particuliere klanten.

NOW 1.0 en 2.0 aangevraagd?

Heeft u gebruikgemaakt van de Tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid (NOW 1.0 en NOW 2.0), dan moet u een definitieve berekening aanvragen. Lees verder …

NOW 1.0 (maart, april en mei 2020) gehad?  Dan kunt u nog tot en met 31 oktober 2021 een definitieve berekening aanvragen. Het voorschot dat u ontvangen heeft, is namelijk gebaseerd op het door u geschatte omzetverlies in de periode maart, april en mei 2020. Omdat het werkelijke percentage van het omzetverlies bekend is, kan de definitieve tegemoetkoming berekend worden.

Vraag definitieve berekening aan! Vraag altijd een definitieve berekening aan. Doet u dit niet, dan gaat het UWV ervan uit dat u geen recht heeft op een tegemoetkoming. Het door u ontvangen voorschot moet u dan terugbetalen. Let op.  De aanvraagtermijn tot en met oktober 2021 geldt ook als u een accountantsverklaring of een derdenverklaring moet meesturen. Tip.  Het formulier aanvraag definitieve berekening NOW 1.0 vindt u op https://bit.ly/3d91mUy

NOW 2.0 (juni t/m september 2020)?  Heeft u NOW 2.0 ontvangen (juni, juli, augustus en september 2020), dan kunt u tot en met 5 januari 2022 de definitieve berekening aanvragen. Let op.  Ook hier geldt dat u altijd een definitieve berekening moet aanvragen, omdat u anders het gehele voorschot moet terugbetalen. Tip.  Het formulier aanvraag definitieve berekening NOW 2.0 vindt u op https://bit.ly/3syhXrm

Na uw aanvraag

Zodra het UWV uw aanvraag heeft ontvangen, wordt de definitieve tegemoetkoming berekend. In de regel ontvangt u binnen twaalf weken uitsluitsel hierover. In bepaalde gevallen is er echter extra onderzoek nodig, waardoor het langer kan duren voordat u uitsluitsel krijgt (maar uiterlijk 52 weken na uw aanvraag).

Beslissing per post. In de brief staat welk bedrag u moet terugbetalen of welk bedrag u nog krijgt.

Betalingsregeling

Als uit de definitieve berekening blijkt dat u te veel voorschot heeft ontvangen, dan moet u het te veel ontvangen bedrag terugbetalen. Tip 1.  U kunt hiervoor met het UWV een betalingsregeling treffen. Deze betalingsregeling kunt u digitaal aanvragen op de website van het UWV. U kunt hier kiezen uit verschillende betaaltermijnen met een maximum van 36 maandelijkse termijnen. Tip 2.  Het formulier voor de betalingsregeling eerste aanvraagperiode vindt u op https://bit.ly/3syib1GTip 3.  Het formulier voor de betalingsregeling van de tweede aanvraagperiode vindt u op https://bit.ly/39bZMQK

Lukt het niet in 36 maandtermijnen?

Regeling op maat. Lukt het u niet om het te veel ontvangen voorschot in 36 maandelijkse termijnen te voldoen of wilt u de betalingsregeling op een later tijdstip in laten gaan, dan kunt u dit in het formulier aangeven. Het UWV zal dan met u contact opnemen om een regeling op maat met u af te spreken.

Corona heeft veel impact op ondernemers. Sommige bedrijven blijven alleen overeind doordat de overheid ze tegemoetkomt met allerhande steunmaatregelen van NOW en Tozo tot aan uitstel van belastingbetaling. Andere bedrijven doen het beter dan ooit. Maar als het straks beter gaat met de economie, wilt u als ondernemer natuurlijk wel weten of uw klant uiteindelijk de nota gaat betalen of niet. In normale situaties zou een snelle check van de gedeponeerde jaarrekening bij de KvK een eerste indicatie geven van de kredietwaardigheid. Maar door corona is deze indicatie niet meer altijd actueel.

Informatie KvK biedt even geen helder zicht. Maar de situatie is nu anders. Denk alleen al aan de omstandigheid dat ongeveer 250.000 ondernemingen uitstel van belastingbetaling hebben gekregen, bedrijven die uitstel van rente- en aflossingsverplichtingen hebben gekregen of ondernemingen die meer dan een jaar achterlopen met huurpenningen. Maar het afgelopen jaar zijn er zijn ook veel onderhandse leningen met familie en vrienden tot stand gekomen. Dat houdt in dat er op dit moment geen goed zicht is op de werkelijke stand van schulden en dat maakt het snel checken van de kredietwaardigheid lastig. Daar komt bij dat met de komst van de Wet homologatie onderhand akkoord (WHOA) veel ondernemers zullen proberen hun schulden te gaan saneren.

Betaalde kredietchecks. Organisaties als Creditsafe, Graydon, Company.info of Dun & Bradstreet bieden als ‘lokkertje’ een aantal gratis kredietchecks aan, maar daarna zult u toch moeten betalen. Voordeel: de kwaliteit van de informatie is beter dan een eigen KvK-check.

Gratis? Gratis checks zijn gevaarlijk en bestaan eigenlijk niet. In veel gevallen zult u het gelag betalen met het prijsgeven van uw privacy.

Factoring. Maar misschien is factoring in deze onzekere periode nog wel een betere oplossing, want in dat geval legt u het risico van niet-betalen bij de factormaatschappij neer. Tevens bieden de meeste factormaatschappijen u ook nog eens een dashboard aan waarmee u zelf kredietwaardigheidschecks kunt doen. Tip.  Bedenk daarbij dat factoring betaalbaar is en al kan bij facturen met een waarde van € 100.

Op tijd voorsorteren. Een abonnee legde ons de vraag voor of het, voordat hij stopt met ondernemen, handig is om (nu al) zijn eenmanszaak om te zetten in een BV. Hij wil daarna het bedrijfspand vanuit deze BV verhuren aan zijn opvolger en vraagt zich af hoe dit fiscaal gezien uitpakt.

Ruim voor de beoogde pensioendatum.  Het is voor iedere ondernemer verstandig om ruim voor de beoogde pensioendatum na te denken over de situatie na de overdracht of de beëindiging van zijn bedrijf.

Bedrijfspand op de balans

Verplicht. Indien u als ondernemer een pand bezit dat u gebruikt voor uw bedrijf, bent u verplicht dit bedrijfspand op de balans te zetten.

Afrekenen bij overdracht pand. Bij overdracht van het bedrijf moet u met de Belastingdienst afrekenen over de stille reserves. Stel dat er een stille reserve van € 100.000 op het bedrijfspand rust. Over deze stille reserve (het verschil tussen de opbrengst van het pand en de boekwaarde) moet u dan direct belasting betalen. U heeft daarna een (hopelijk goedgevulde) spaarpot die hoort tot het vermogen in box 3.

Pand naar privé. Een andere mogelijkheid is dat u uw bedrijf verkoopt, maar het bedrijfspand niet bij de overdracht betrekt. In dat geval moet het bedrijfspand worden overgebracht naar uw privévermogen. U moet dan met de Belastingdienst afrekenen over het verschil tussen de werkelijke waarde (taxatiewaarde) en de boekwaarde van het bedrijfspand.

Verhuur in box 3. In dit geval heeft u een (iets minder goedgevulde) spaarpot en een bedrijfspand, die beide horen tot het vermogen in box 3. De huuropbrengsten worden niet belast. Ook de eventuele winst die u bij verkoop van het pand behaalt, is niet belast.

BV oprichten?

Eenmanszaak inbrengen in een BV. Als ondernemer met een eenmanszaak kunt u er op een zeker moment voor kiezen om uw onderneming om te zetten in een BV. Omzetting van een eenmanszaak in een BV is in feite een verkoop van dit bedrijf aan een nieuw opgerichte BV.

Geruisloze overdracht. In principe moet u ook in dit geval afrekenen met de Belastingdienst, maar het is ook mogelijk om te kiezen voor geruisloze overdracht. U hoeft dan niet direct belasting te betalen over de stille reserves. Bij een geruisloze overdracht blijft de boekwaarde van het pand namelijk gelijk aan de boekwaarde in de eenmanszaak. Bij een latere verkoop van het pand (door de BV) moet de BV alsnog afrekenen over de stille reserve in het pand. Let op.  Bij geruisloze overdracht moet de BV de onderneming nog een tijdlang (denk aan enkele jaren) voortzetten.

Verhuur bedrijfspand door BV. Als de BV (na de beëindiging of de verkoop van het bedrijf) alleen nog het pand verhuurt, betaalt de BV hierover vennootschapsbelasting. Als de BV winst uitkeert, wordt dit belast in box 2. Ook de winst die wordt gemaakt bij een eventuele verkoop van de aandelen in de BV, is belast in box 2.

Op tijd nadenken over stoppen

Het is voor iedere ondernemer goed om op tijd na te denken over overdracht of beëindiging van zijn bedrijf. Als er handelingen nodig zijn, zoals het oprichten van een BV, is hier dan nog ruim de tijd voor. Het gaat om complexe materie. Schakel daarom tijdig een deskundige in.

Complex. Door veel verschillende rechtspraak en regelingen met betrekking tot de btw en vastgoed ziet u mogelijk door de bomen het bos niet meer. In dit artikel zetten we de btw-regelingen voor u op een rij en schetsen we kort wat de nieuwe tarieven en regels zijn omtrent de overdrachtsbelasting.

Levering belast met btw?

Hoofdregel: vrijgesteld. De hoofdregel is dat de levering van een onroerende zaak is vrijgesteld van btw. Er bestaat dan geen recht op aftrek van btw. Er zijn echter drie belangrijke uitzonderingen op deze hoofdregel.

Nieuw gebouw. De levering van een gebouw of een gedeelte van een gebouw en het erbij behorende terrein die plaatsvindt voor, op of uiterlijk twee jaar na het tijdstip van eerste ingebruikneming van dat goed, is belast met btw.

Bouwterrein. De levering van een bouwterrein is belast met btw. Een bouwterrein is “onbebouwde grond die kennelijk bestemd is om te worden bebouwd met een of meerdere gebouwen”. Er is sprake van een bouwterrein als op basis van alle omstandigheden die aan de orde zijn op de datum van levering vaststaat dat op die datum het betrokken terrein daadwerkelijk bestemd was om te worden bebouwd. Tip. Aan de hand van ons stroomschema kunt u bepalen of de levering van een bouwterrein belast is met btw.

Optieverzoek. Partijen kunnen opteren voor een btw-belaste levering van een onroerende zaak. Dit kan alleen als de koper voor ten minste 90% btw-belaste prestaties verricht. In sommige branches is dit 70%. Tip.  Opteren voor een btw-belaste levering kan interessant zijn als de afnemer de btw nagenoeg geheel in aftrek kan brengen.

Samenloop btw en overdrachtsbelasting

Samenloopvrijstelling. Als een onroerende zaak wordt geleverd, doet zich, indien de levering met btw belast is, een samenloop van btw en overdrachtsbelasting voor. Hierop kan de samenloopvrijstelling van toepassing zijn. Deze vrijstelling houdt in dat een verkrijger van een onroerende zaak geen overdrachtsbelasting betaalt over deze levering, indien de onroerende zaak wordt geleverd binnen twee jaren na de eerste ingebruikneming. Let op. Deze samenloopvrijstelling is niet van toepassing als de afnemer de onroerende zaak als bedrijfsmiddel gebruikt en hij de btw (gedeeltelijk) kan aftrekken.

Nieuwe tarieven overdrachtsbelasting

Tarief van 2%. Vanaf 1 januari 2021 is er 2% overdrachtsbelasting verschuldigd over woningen waarin de koper zelf gedurende langere tijd gaat wonen (anders dan tijdelijk als hoofdverblijf).

Tarief van 8%. Daarnaast moet er 8% overdrachtsbelasting worden afgedragen over de verkrijging van onroerende zaken die anders dan als hoofdverblijf worden aangewend en over de verkrijging van een woning door een rechtspersoon.

Startersvrijstelling. Ten slotte geldt er onder voorwaarden een vrijstelling bij de verkrijging van een woning die anders dan tijdelijk als hoofdverblijf wordt aangewend door een natuurlijk persoon tussen de 18 en 35 jaar oud. Een persoon mag slechts één keer gebruikmaken van de startersvrijstelling.