Waar ligt het omslagpunt ?

In 2022 de BV in? In het verleden moest u jaarlijks flinke winsten maken om een BV-structuur fiscaal aantrekkelijker te laten zijn dan een eenmanszaak of een Vof. Het omslagpunt lag al snel op een winstniveau van € 160.000 tot € 170.000. Door tal van fiscale maatregelen is de BV als rechtsvorm echter eerder aantrekkelijk geworden.

Lagere tarieven vennootschapsbelasting. Allereerst zijn de tarieven in de vennootschapsbelasting flink gedaald. Waar een BV vroeger in de eerste schijf een belasting van 20% voor haar kiezen kreeg, bedraagt deze inmiddels nog slechts 15%. Bovendien geldt dit lage tarief voor steeds grotere winsten: in 2021 voor winsten tot € 245.000 en in 2022 voor winsten tot € 395.000.

Minder zelfstandigenaftrek. Ten tweede is het kabinet bezig om de zelfstandigenaftrek stap voor stap te verminderen. Doel is dat deze aftrek in 2036 nog maar € 3.240 bedraagt. Hiertoe wordt op dit moment de zelfstandigenaftrek ieder jaar met een bedrag van € 360 verminderd. In 2021 bedraagt de zelfstandigenaftrek € 6.670. In 2022 nog slechts € 6.310.

Aftrekposten tegen lager tarief. Ten derde wordt het percentage waartegen aftrekposten mogen worden afgetrokken in de inkomstenbelasting steeds lager. U krijgt bij een flinke winst dus geen aftrek van uw hypotheekrente of zelfstandigenaftrek meer tegen het toptarief (2022: 49,5%), maar slechts tegen 40% (2022). In 2023 zal dit verder dalen tot circa 37,05%.

Lager omslagpunt. Door de genoemde drie fiscale ontwikkelingen ligt het omslagpunt in de regel een stuk lager dan voorheen. Als u niet te veel salaris uit uw BV nodig heeft, dan is een jaarlijks winstniveau van € 120.000 al voldoende om de BV-vorm aantrekkelijker te maken dan een eenmanszaak of Vof. Let op 1. Houd ook rekening met de kosten van de oprichting van en de inbreng in de BV(’s). Deze lopen al snel op tot in totaal € 3.000. Let op 2.  Als de resultaten van uw BV uiteindelijk tegenvallen, mag u hiermee rekening houden bij het bepalen van uw loon uit de BV. Het moet dan wel gaan om een situatie waarin uw BV het zich niet kan veroorloven een hoger, zakelijk loon aan u te betalen.

Beperken aansprakelijkheid

Uiteraard biedt een BV-structuur niet alleen fiscale voordelen. Bijkomend voordeel is dat u hiermee het risico beperkt dat u privé wordt aangesproken voor bedrijfsschulden. Bij een eenmanszaak of Vof bent u immers per definitie in privé aansprakelijk (hoofdelijk aansprakelijk). Dit betekent dat als u uw zakelijke schuldeisers niet meer kunt betalen, zij aanspraak kunnen maken op uw privévermogen, bijv. uw eigen woning, auto en banktegoeden.

BV is rechtspersoon. Als u onderneemt in een BV, bent u in beginsel niet in privé aansprakelijk voor schulden van de BV. Uw leveranciers en financiers gaan immers een overeenkomst aan met de BV en niet met u privé. In beginsel kunnen zij zich alleen verhalen op het vermogen van de BV. Let op 1.  Dit is uiteraard anders als u privé ook aansprakelijk te stellen bent op grond van een gesloten overeenkomst, bijv. omdat de bank eist dat u voor een financiering ook privé meetekent. Let op 2. U kunt als bestuurder in privé aansprakelijk worden gesteld voor (belasting)schulden van de BV. Dit is het geval als u onbehoorlijk bestuurt, waardoor deze schulden niet zijn betaald. Maar als u alles netjes regelt, zal hiervan niet snel sprake zijn.

Hoe werkt dat bij een Vof?

Het inbrengen van uw onderneming kan ook als u onderneemt in de vorm van een Vof. In dat geval kan ieder van de vennoten zijn aandeel in de firma inbrengen in een eigen personal holding-BV, waarna de onderneming wordt ingebracht in een gezamenlijke werk-BV. Let op. U bent verplicht de gerechtigdheid die bestond binnen de Vof (veelal fiftyfifty), te handhaven binnen de werk-BV. De inbreng mag niet misbruikt worden om een deel van de onderneming over te dragen aan uw compagnon of aan een derde.

Fiscaal ruisend of fiscaal geruisloos?

Stel nu dat u heeft besloten om over te stappen naar een BV-structuur. Hoe pakt u dat dan aan?

Per 1 januari. Allereerst is het van belang het juiste moment van overdracht te kiezen. Daarbij kunt u het beste aansluiten bij de datum waarop de jaarwinst wordt bepaald (1 januari), zodat er geen tussentijdse cijfers hoeven te worden gemaakt. Voor 2021 kunt u niet meer met terugwerkende kracht terug naar 1 januari 2021. Dit betekent dat als u wilt overstappen per begin van het jaar, u moet aansturen op een overdracht per 1 januari 2022.

Ruisend of geruisloos. Daarbij speelt ook een rol of u kiest voor een geruisloze of een ruisende inbreng in de BV. Bij een geruisloze inbreng rekent u fiscaal niet af over de goodwill en stille reserves, maar worden deze doorgeschoven naar de BV. Dit is veelal aantrekkelijk als de overwaarden in uw onderneming te groot zijn om onder te brengen in een stakingswinstlijfrente. Andere verschillen tussen een ruisende en een geruisloze inbreng zijn:

• voor een geruisloze inbreng heeft u meer tijd om met terugwerkende kracht tot 1 januari een intentieverklaring te registreren (negen maanden) dan bij een ruisende inbreng (drie maanden). Hierdoor is er ook meer tijd beschikbaar om de BV uiteindelijk op te richten;
• een ruisende inbreng is vaak fiscaal aantrekkelijk als de stakingswinst geheel kan worden omgezet in een stakingswinstvrijstelling. Let op. Om te voldoen aan de stortingsplicht, moet u wel over een positief vermogen beschikken in uw onderneming.

Omzetten fiscale oudedagsreserve

Wellicht heeft u in het verleden in uw eenmanszaak een fiscale oudedagsreserve (FOR) gevormd. Nu u overstapt naar een BV-structuur, kan deze reserve niet meer worden gehandhaafd.

Van FOR naar lijfrente. Bij zowel een geruisloze als een ruisende inbreng is het mogelijk om uw FOR om te zetten in een lijfrente bij uw nieuwe BV. Deze lijfrente wordt in de BV jaarlijks opgerent. Op het moment dat u met pensioen gaat, starten de uitkeringen hieruit, welke uiteraard belast zijn. Let op.  U moet er dus wel voor zorgen dat er in de BV hiernavolgende liquiditeiten voor apart gezet zijn.

Holdingstructuur

Eén BV is geen BV. Als u uw onderneming inbrengt in een BV, dan moet u ook beslissen of u gaat ondernemen met één BV of in een holdingstructuur. Fiscaal/juridisch biedt een holdingstructuur namelijk mooie voordelen:

• u kunt vermogen uit de werk-BV belastingvrij overdragen aan de holding-BV. Daarmee wordt dit vermogen buiten het ondernemersrisico gebracht;
• een holdingstructuur maakt het mogelijk om uw aandelen in de werk-BV op termijn te verkopen zonder directe belastingheffing over de verkoopwinst;
• een holdingstructuur biedt de mogelijkheid om andere/nieuwe activiteiten in een afzonderlijke BV binnen de structuur op te zetten (tweede werk-BV).

Privéspaargeld in holding-BV parkeren. Een BV-structuur kan extra voordelig zijn als u beschikt over veel spaargeld en daardoor onevenredig hard wordt getroffen door de heffing in box 3. Het is dan mogelijk om dit spaargeld middels een kapitaalstorting in uw holding-BV te parkeren en zodoende de heffing in box 3 te ontlopen.

Kan ook later. Het direct oprichten van een holdingstructuur valt dus zeker te overwegen. Maar als u opziet tegen de administratieve kosten hiervan, is het ook mogelijk om te starten met slechts één BV. U kunt dan op een later moment alsnog zonder belastingheffing een holdingstructuur creëren.

Loonkostenvoordeel?

Kamervragen aan staatssecretaris. De overheid wil stimuleren dat werkgevers personeel, dat normaal gesproken maar moeilijk aan een baan kan komen, in dienst nemen. Om dit te bereiken, krijgen werkgevers in dat geval een tegemoetkoming in de loonkosten. Er gelden wel voorwaarden en u moet de tegemoetkoming zelf aanvragen. Maar wat nu als u dit vergeet of hierbij een fout maakt? Kunt u dit dan nog herstellen en zo ja, kan dat met terugwerkende kracht? Onlangs werden hierover Kamervragen gesteld. Uit de antwoorden van de staatssecretaris valt af te leiden dat er voldoende mogelijkheden zijn voor herstel. Maar hoe werkt dat precies?

Wanneer voordeel? Het voordeel kan oplopen tot maximaal € 6.000 per werknemer per jaar. Dit loonkostenvoordeel kunt u krijgen voor:

• oudere werknemers met een uitkering;
• werknemers met een arbeidsongeschiktheidsuitkering;
• werknemers met een arbeidsbeperking;
• werknemers die herplaatst worden in een nieuwe of aangepaste functie als ze arbeidsongeschikt zijn geworden.

Voorwaarden. U krijgt alleen het loonkostenvoordeel als de werknemer een doelgroepverklaring aanvraagt bij het UWV. Ouderen met een uitkering via de gemeente, vragen de verklaring aan bij de gemeente. Als de werknemer u machtigt, kunt u deze verklaring ook aanvragen.

Loonaangifte. Pas als u de kopie van de doelgroepverklaring heeft ontvangen, kunt u in de loonaangifte de indicatie voor het loonkostenvoordeel (LKV) op ‘ja’ zetten. U doet dit bij iedere aangifte loonheffingen over het jaar waarover u het LKV wilt ontvangen. U krijgt de tegemoetkoming in het jaar na het jaar waarin u aangifte doet.

Herstel fouten voor 1 mei 2022

Een werkgever moet voor zijn werknemers elke maand of elke vier weken bij de Belastingdienst een aangifte loonheffingen doen. Mocht u vergeten zijn een ‘vinkje’ in een aangifte loonheffingen te zetten, dan kunt u dit alsnog rechtzetten.

Vergissing ongedaan maken. U kunt door een correctiebericht in te sturen uw vergissing ongedaan maken, ook over de voorgaande maanden. Dit kan maandelijks in het kalenderjaar waarover de tegemoetkoming LKV wordt aangevraagd. Ook in het jaar volgend op dat kalenderjaar kunt u nog correctieberichten insturen. Dat kan tot uiterlijk 1 mei van dat jaar. Correcties na 1 mei worden niet meer meegenomen in de definitieve berekening.

Overzicht via het UWV. Wettelijk is bepaald dat het UWV uiterlijk voor 15 maart van ieder jaar aan de werkgever een overzicht verstrekt van de werknemers voor wie een aanvraag om een loonkostenvoordeel is ingediend. Hierin staat de voorgenomen beoordeling van het recht en de berekening van de hoogte van het loonkostenvoordeel. Hiermee kunt u dus checken of de gegevens goed uit de aangifte loonheffingen zijn verwerkt. Voordat het loonkostenvoordeel definitief wordt vastgesteld, heeft u dan nog zes weken (dus tot 1 mei van het jaar) de gelegenheid om gegevens te laten wijzigen, aan te vullen of zelf een correctiebericht in te dienen. Daarna zijn correcties niet meer mogelijk.

Momentopname. Een voorraadtelling is een momentopname, bijv. op 31 december 2021. De beginvoorraad plus uw inkopen over 2021 minus de eindvoorraad resulteren in de uiteindelijke inkopen 2021. Zoals u weet, is dit de basis van waaruit de winstmarge over 2021 wordt berekend. Let op. Hoe groter de onjuistheden in de voorraadtellingen, hoe groter de afwijkingen in de winstmarge zullen zijn. Een juiste voorraadtelling is dan ook van belang voor een juiste winstmarge.

Waardering van uw voorraad

U waardeert de voorraden die op het einde van het boekjaar aanwezig zijn tegen kostprijs. Maar hoe waardeert u nu de voorraad van reeds door u bereide producten of aangebroken eenheden?

Tellijst. Het makkelijkst is het om de tellijst in te delen volgens de route waar u de voorraad heeft opgeslagen in uw onderneming. Heeft u op drie plekken dezelfde producten staan, dan noteert u dat zo op de tellijst. Dit gaat snel en zo maakt u minder fouten. Tip. Zet in uw voorraadlijst meteen de actuele inkoopprijzen, zodat uw boekhouder daar geen ‘kostbare’ tijd aan kwijt is.

Scheiden. Houd rekening met goederen die van elkaar gescheiden moeten worden. Denk daarbij bijv. aan verpakkingsmaterialen die u gebruikt. Deze horen niet thuis onder de post ‘Inkoopwaarde omzet’, maar deze horen thuis onder de groep ‘Verpakkingsmaterialen’. Deze leveren immers geen omzet op. Let op. Houd u hier geen rekening mee, dan zal er een margeverschil ontstaan in de groep ‘Inkopen’. Daarbij kan dit ook een btw-nadeel opleveren als uw boekhouder de btw verrekent op basis van de geboekte inkopen. Deze te veel afgedragen btw gaat af van uw gewone omzet, hetgeen wederom een margeverlies betekent. U draagt immers meer btw af dan u had moeten afdragen.

Gereed product

Voor de waardering van de voorraad gereed product, zoals bewerkte producten of halffabricaten, gaat u uit van de inkoopwaarde (exclusief btw). Gebruik hiervoor dus nooit de verkoopwaarde.

Voorbeeld.U heeft 20 liter zelfbereide ingrediënten in voorraad. De kostprijs van één liter is € 6. U noteert: ingrediënt A 20 liter x € 6 = € 600 .

Aangebroken voorraad? Indien u voorraad heeft die is aangebroken, telt u wat er te tellen is en schat u de rest. Tip. Een ezelsbruggetje wat u hierbij kunt hanteren, is: halfvol telt als één eenheid en minder dan de helft vol telt als geen voorraad. U dient hier wel consequent in te zijn! Let op. Ook emballage en statiegeld behoren tot de voorraad, hetzij vol, aangebroken of leeg. Dit wordt nog weleens vergeten!

Bijproducten. Zorg dat bijproducten niet tot de voorraad van het hoofdproduct worden gerekend als deze niet zelfstandig tot omzet leiden. Een voorbeeld: een voorraad suikerzakjes, melkcupjes en koffiekoekjes behoren niet tot de voorraad koffie. Dat zou immers een verkeerd beeld geven van de post ‘Inkoop koffie’ in vergelijking met de post ‘Omzet koffie’. Het gevolg is dan een sterk afwijkende marge op de koffie die u later bij een controle niet meer weet te verklaren.

Voorraad 2020. Is uw voorraad in 2020 veel te hoog gewaardeerd, dan kan dit in 2021 uw inkoopwaarde verhogen en dus daarmee uw winstmarge in 2021 negatief beïnvloeden. Maak daarvan een aantekening in uw administratie.

Als u een bedrijfsmiddel met boekwinst verkoopt, moet u op het eind van het jaar in beginsel over deze winst afrekenen met de fiscus. U kunt echterbelastingheffing uitstellen via de zogenaamde ‘herinvesteringsreserve’ (HIR). Hoe dan?

Herinvesteringsreserve

U kunt de gemaakte boekwinst tijdelijk opzijzetten via de HIR. U betaalt er dan geen belasting over. Zodra u weer investeert, kunt u de HIR afboeken op het nieuw aangeschaft bedrijfsmiddel. Hierdoor daalt de boekwaarde van het vervangende bedrijfsmiddel en kunt u de jaren na aanschaf minder afschrijven. Zodoende betaalt u toch belasting over de gemaakte boekwinst, maar gespreid over de jaren.

Investeren binnen drie jaar. Wettelijk is bepaald dat u de HIR binnen drie jaar na het jaar waarin u het bedrijfsmiddel heeft verkocht, moet afboeken op een ander aangeschaft bedrijfsmiddel. Heeft u in 2018 dus een bedrijfsmiddel verkocht met boekwinst en deze boekwinst ondergebracht in een HIR, dan valt deze boekwinst na dit jaar in de winst. Hierop bestaan echter enkele uitzonderingen die voorkomen dat u na dit jaar met een fiscale claim geconfronteerd wordt.

Uitzonderingen. De eerste uitzondering heeft betrekking op de situatie dat er door de aard van het bedrijfsmiddel meer dan drie jaar nodig is om te kunnen herinvesteren. Denk bijv. aan de investering in een bedrijfsmiddel waarvoor allerlei goedkeurende vergunningen nodig zijn. Een andere uitzondering betreft het optreden van bijzondere omstandigheden die de uitvoering hebben vertraagd. Net als bij de eerste uitzondering moet u dit desgevraagd wel aannemelijk kunnen maken. Ook moet er wel een begin van uitvoering van de investering gemaakt zijn, anders gaat deze vlieger niet op.

Coronacrisis

De huidige coronacrisis heeft ook haar impact gehad op tal van bedrijven. Tip. Daarom is goedgekeurd dat de huidige coronacrisis voor de HIR in het algemeen als bijzondere omstandigheid aangemerkt kan worden, die ervoor gezorgd heeft dat de herinvestering is vertraagd.

Ruimhartig beleid. Ook is toegezegd dat de Belastingdienst ruimhartig met deze uitzondering zal omgaan. Heeft u dus in 2018 een bedrijfsmiddel met boekwinst verkocht, er een HIR voor gevormd of heeft u nog niet geherinvesteerd, maar is er al wel een begin van uitvoering van de investering gemaakt, dan hoeft u de HIR eind dit jaar toch niet aan de winst toe te voegen.

Door corona ontstaan. U moet dan wel aannemelijk kunnen maken dat de vertraging veroorzaakt is door de coronacrisis. Uiteraard moet u de HIR in een later jaar wel afboeken op een nieuw bedrijfsmiddel of toevoegen aan de winst als niet meer verdedigbaar is dat de vertraging van de herinvestering aan de coronacrisis te wijten is.

Wat kunt u hiermee?

Houd in de gaten of u een HIR heeft gevormd voor bedrijfsmiddelen die u in 2018 met boekwinst verkocht heeft. Is dit het geval, dan moet u in beginsel nog dit jaar herinvesteren, anders valt de boekwinst in de winst van dit jaar. Kunt u echter aannemelijk maken dat de herinvestering is vertraagd vanwege corona en dat er al wel een begin mee is gemaakt, dan hoeft u de HIR na dit jaar niet aan de winst toe te voegen.

Het einde van 2021 komt in zicht. Eind 2021 zal ook blijken hoeveel winst u dit jaar heeft gemaakt. Tip. Deze winst kunt u overigens zelf voor een deel beïnvloeden en daardoor minder belasting betalen. Soms is dat echter niet verstandig, bijv. als u dit jaar geen recht heeft op toeslagen, maar volgend jaar wel. Hoe kunt u hierop inspelen?

Toeslagen inkomensafhankelijk

We kennen in Nederland een viertal toeslagen: de zorgtoeslag, huurtoeslag, kinderopvangtoeslag en het kindgebonden budget. Uitgangspunt is dat het recht op toeslagen toeneemt naarmate u over minder inkomen beschikt. Voor de toeslagen is het dus net als voor de belastingen van belang uw inkomen te drukken, maar alleen in het jaar waarin u er recht op heeft.

Wijziging toeslagen. Het is voor de winstbepaling van belang even op te letten als uw recht op toeslagen gaat wijzigen, bijv. omdat u nu nog een huurwoning bezit, maar volgend jaar verhuist naar een koopwoning of andersom of als u bijv. een kind verwacht en vanaf volgend jaar een beroep zult gaan doen op kinderopvang. U krijgt dan wellicht dit jaar geen toeslagen en volgend jaar wel of andersom. Speel hier dan zo goed mogelijk op in.

Winst beïnvloeden

U kunt de winst op een aantal manieren beïnvloeden. Zo kunt u wellicht opbrengsten dit jaar verschuiven naar volgend jaar en kosten naar voren halen dan wel uitstellen. Denk aan voorgenomen onderhoud van uw wagenpark. Ook kunt u investeringen naar voren halen of juist uitstellen tot na 1 januari en daarmee het recht op investeringsaftrek beïnvloeden. Weer een andere optie is willekeurig afschrijven voor starters en op bijv. milieuvriendelijke investeringen. Tip. Zo veel mogelijk afschrijven in het jaar waarin u recht heeft op toeslagen levert dan het meeste op. Verder is ook het al dan niet doteren aan uw oudedagsreserve een mogelijkheid uw winst te drukken en zodoende uw recht op toeslagen te maximaliseren. U kunt ieder jaar weer kiezen of u al dan niet aan de oudedagsreserve doteert.

Wat scheelt dat nu? Stel dat u twee kinderen heeft en dat u dit jaar recht heeft op de genoemde toeslagen. Stel verder dat u dit jaar uw winst van € 35.000 door de hiervoor genoemde mogelijkheden met € 10.000 kunt verminderen. Dit kan u dan per saldo zomaar € 4.700 aan toeslagen schelen.

Nog een voorbeeld. Stel dat u volgend jaar geen gebruik meer maakt van kinderopvangtoeslag en verhuist naar een koopwoning. Als uw winst van € 25.000 dan weer met € 10.000 zou toenemen, kan dit bij dezelfde uitgangspunten zo’n € 1.500 minder aan toeslagen opleveren. Per saldo gaat u er over twee jaren dan toch ongeveer € 3.200 (€ 4.700 -/- € 1.500) op vooruit. Het effect op uw situatie kunt u eenvoudig berekenen op https://www.belastingdienst.nl/rekenhulpen/toeslagen

Wat staat u dus te doen?

Het is natuurlijk altijd financieel voordelig als u op legale wijze uw winst kunt drukken, aangezien u dan minder belasting betaalt. Heeft u echter recht op een of meer toeslagen, dan is het extra lucratief. U krijgt namelijk meer toeslagen bij een geringer inkomen. Schuiven met de winst kan een bijkomend voordeel hebben als u in het ene jaar geen recht op toeslagen heeft en in het andere wel of als u recht heeft op meer toeslagen. Probeer dan zo veel mogelijk de winst te verlagen in het jaar waarin het recht op toeslagen het grootst is.

Onvolledige of onjuiste btw-aangifte

Zodra u constateert dat een btw-aangifte over een tijdvak van de afgelopen vijf kalenderjaren onjuist of onvolledig is gedaan, waardoor er te veel of te weinig btw is afgedragen, dient u een suppletieaangifte in te dienen (art. 15 Uitv. Besl. OB 1968) . Let op 1. U moet dit doen voordat u weet of u redelijkerwijs kon vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden. Let op 2. Als de fiscus een controle heeft aangekondigd, bent u te laat.

€ 1.000-grens. Als u in een btw-aangifte te veel of te weinig btw heeft aangegeven en als blijkt dat u over het desbetreffende tijdvak € 1.000 of minder terugkrijgt of moet betalen, dan hoeft u geen suppletieaangifte te doen. Tip. U mag dit dan verrekenen in de eerstvolgende aangifte. Dat geldt voor correcties over dit jaar (2021) en ook voor correcties over de afgelopen vijf jaar. De fout dient dan te worden verwerkt bij de vraag van de btw-aangifte waar het bedrag had moeten worden aangegeven.

Wanneer suppletieaangifte? Heeft u dit jaar of de afgelopen vijf jaar te weinig of te veel btw aangegeven, dan moet u een suppletieaangifte doen zodra dit leidt tot een te betalen of te ontvangen bedrag van meer dan € 1.000 aan btw. Met een suppletieaangifte kunt u een btw-aangifte over een bepaald tijdvak corrigeren of een btw-aangifte over een heel kalenderjaar of boekjaar corrigeren.

Belastingrente en boetes

Als de suppletie leidt tot een betaling, dan moet u mogelijk belastingrente en een boete betalen. U betaalt geen belastingrente (4%) indien:

• u het suppletieformulier instuurt binnen drie maanden na afloop van het jaar waarin u de btw moest betalen; of
• u de te weinig aangegeven btw binnen het jaar corrigeert.

Voor 1 april 2022. Als u voor 1 april 2022 de suppletieaangifte over het jaar 2021 indient, dan berekent de Belastingdienst geen belastingrente (4%) over de door u nog te betalen btw.

Verzuimboete. Indien u de suppletieaangifte tijdig indient, kunt u alleen een verzuimboete opgelegd krijgen van 5% van het te betalen btw-bedrag wegens het niet of niet tijdig betalen van de verschuldigde btw met een maximum van € 5.514. U bent geen verzuimboete verschuldigd als:

• het te betalen btw-bedrag volgens de suppletieaangifte € 20.000 of minder is; of/en
• het te betalen bedrag van de suppletie minder bedraagt dan 10% van het bedrag van de belasting die over de tijdvakken waarop de suppletie(s) betrekking heeft/hebben eerder per saldo is betaald, dan wel terugontvangen.

Vergrijpboete. Heeft u te weinig btw aangegeven en dient u geen of te laat een suppletieaangifte in, dan kan de Belastingdienst u een aanvullende vergrijpboete opleggen. Deze kan maximaal 100% bedragen van het verschuldigde btw-bedrag.

Te veel btw-afgedragen? Een negatieve suppletieaangifte die u indient na afloop van de bezwaartermijn van zes weken na afloop van het tijdvak maar wel binnen vijf jaar, wordt behandeld als een verzoek om ambtshalve teruggave. Hiervoor staat een beslistermijn van acht weken. Wijst de inspecteur het verzoek om ambtshalve teruggave af, dan kunt u tegen de afwijzing geen beroep bij de bestuursrechter instellen.

Geen bijtelling. Om onder de jaarlijkse bijtelling uit te komen, overweegt u misschien om een auto privé te kopen of te leasen. Indien u als particulier in 2022 een elektrische auto koopt of leaset, kunt u onder voorwaarden eenmalig in aanmerking komen voor de Subsidieregeling Elektrische Personenauto’s Particulieren (SEPP). De SEPP is alleen voor particulieren die een nieuwe of gebruikte 100% elektrische personenauto in de kleinere en compacte middenklasse kopen of leasen (private lease). Deze regeling loopt tot en met 2025. De subsidiebedragen voor 2022 zijn:

Voorwaarden? Er gelden de volgende subsidievoorwaarden:

• de 100% elektrische personenauto moet een actieradius van minimaal 120 km hebben;
• de oorspronkelijke nieuwprijs (catalogusprijs), zoals geregistreerd in het kentekenregister (RDW), van de elektrische auto is niet lager dan € 12.000 en niet hoger dan € 45.000;
• de auto is van origine een elektrische auto en mag dus niet zijn omgebouwd tot elektrische auto.

Automerken? RVO.nl heeft een handige lijst met een opsomming van merken, modellen en types waarvan bekend is dat deze in aanmerking komen voor de subsidieregeling ( https://bit.ly/3CuPY0S ). Tip. Staat de auto die u wilt kopen niet op de lijst, maar voldoet deze volgens u wel aan de voorwaarden, neem dan contact op met RVO.nl. Zij kunnen u vertellen of de auto wel of niet in aanmerking komt voor de subsidieregeling. Meer informatie vindt u op https://bit.ly/3By9nNc

Hoe aanvragen? U kunt de subsidie vanaf 3 januari 2022, 09.00 uur online aanvragen via de website van RVO.nl. Hiervoor heeft u DigiD nodig. U kunt de subsidie pas aanvragen nadat u een koop- of leaseovereenkomst heeft gesloten. Alleen koop- of leaseovereenkomsten met een datum op of na 1 januari 2022 komen in aanmerking voor de subsidie. Let op. Zodra het jaarbudget voor 2022 op is, krijgt u geen subsidie meer. Wees er dus meteen bij op 3 januari!

Naar de rechter!

Zakelijke conflicten ontstaan vaak door misverstanden, interpretatieverschillen en meningsverschillen en eindigen vaak bij de rechter. Zo’n procedure leidt vaak tot een jarenlange strijd en leidt niet zelden tot een definitief einde van uw zakelijke relatie. Mediation kan goed worden gebruikt om zakelijke conflicten op te lossen. Het leidt vaak tot een duurzame oplossing op relatief korte termijn en zonder substantiële kosten.

Mediation … wat is dat?

Er samen uitkomen. Bij mediation gaan partijen met elkaar in gesprek onder leiding van een onafhankelijke mediator, met als doel het probleem samen op te lossen. Het uiteindelijke onderhandelingsresultaat wordt vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst die juridisch bindend en afdwingbaar is. Tip.  U kunt de notaris de vaststellingsovereenkomst laten omzetten in een zogenaamde ‘executoriale titel’ zodat u de afspraken kunt afdwingen door inschakeling van een deurwaarder.

Wanneer is mediation een goed idee? Niet ieder conflict leent zich voor mediation. Het is een goede manier van conflictoplossing als er aan vier voorwaarden wordt voldaan:

• partijen moeten bereid zijn een compromis te sluiten, het behoud van de zakelijke relatie is belangrijker dan het krijgen van juridisch gelijk;
• partijen willen de oplossing voor het conflict in eigen hand houden;
• partijen begrijpen dat een procedure het conflict alleen beëindigt, maar niet oplost;
• partijen streven naar een snelle en goedkope oplossing van het conflict. Tip.  In de praktijk kunnen de meeste conflicten binnen vier gesprekken worden opgelost.

Wel vrijwillig, maar niet vrijblijvend. Een groot verschil met een procedure is dat deelname aan een mediationtraject vrijwillig is. Deelname is echter niet vrijblijvend. Daarom wordt er in de mediationovereenkomst een inspanningsverplichting opgenomen: partijen moeten actief meewerken aan het zoeken van een oplossing. Tip.  U hoeft niet tot het uiterste door te gaan. Iedere partij of de mediator kan de mediation altijd eindigen.

Waarop letten?

Geheimhouding. Neem in de mediationovereenkomst een geheimhoudingsverplichting op: partijen mogen geen stukken, zoals deelafspraken of gespreksverslagen, in een procedure inbrengen.

Vertegenwoordigingsbevoegdheid. Zorg dat de afspraken zijn gemaakt door partijen die vertegenwoordigingsbevoegd zijn. Tip.  U kunt iemand van uw organisatie ook vertegenwoordigingsbevoegd maken door het afgeven van een volmacht.

Wat als het niet lukt? Soms lukt het niet om een conflict op te lossen en samen verder te gaan. Ook dan heeft mediation een voordeel. Partijen kunnen daar ook afspraken maken over een zo zorgvuldig mogelijke beëindiging van een zakelijke relatie. Maar zij kunnen ook alsnog naar de rechter stappen.

Voorsorteren op mediation. Door in gesprek te blijven als er een conflict ontstaat, uw standpunt zo goed mogelijk te verwoorden en te luisteren naar de ander, sorteert u voor op mediation. Wellicht blijken uw standpunten meer overeenkomsten te hebben dan u in eerste instantie denkt. Tip.  Neem in uw overeenkomsten en algemene voorwaarden een mediationclausule op. Ook zonder zo’n clausule kunt u in overleg met uw wederpartij voor mediation kiezen.

U als ondernemer kunt ook zelf QR-codes aanbieden om zo klanten te verleiden uw website te bezoeken, sneller te betalen, bestanden te downloaden, enz. Met een QR-codegenerator kunt u deze zelf maken. Tip.  Door er kleurtjes en/of uw logo aan toe te voegen, valt de QR-code extra op.

Aanbieders zijn:

• Gratis QRcode ( https://gratisqrcode.nl );
• QR Code Generator ( https://nl.qr-code-generator.com );
• QRCode Monkey ( https://www.qrcode-monkey.com );
• QR code totaal ( https://qrcodetotaal.nl ).

Doe het veilig. U kunt niet alles voorkomen, maar u kunt wel zo veilig mogelijk proberen te werken. Als u klanten in uw winkel, in uw bedrijf, e.d. QR-codes aanbiedt (bijv. om productinformatie aan te bieden, de prijslijst te laten downloaden of om iets te bestellen), dan wilt u niet dat uw klanten op een malafide website komen. Kwaadwillenden kunnen uw QR-codes beplakken met andere codes.

Controleren. Controleer uw codes van tijd tot tijd en wijs eventuele medewerkers hierop.