Niet fiscaal, wel belangrijk. Zowel grote als kleine bedrijven krijgen steeds vaker te maken met cyberincidenten. Wat kunt u het beste doen als dit gebeurt?

Incident heeft impact op uw bedrijf. Een incident bij uw leverancier kan impact hebben op u en uw bedrijfsvoering. Het kan bijv. zo zijn dat uw leverancier zijn dienst niet meer kan verlenen waardoor u in de problemen komt of persoonsgegevens van uw klanten of personeel worden buitgemaakt.

Maak goede afspraken

Contractuele afspraken. Om problemen voor anderen, zoals klanten, medewerkers enz. te voorkomen, is het verstandig om in het contract altijd een aantal dingen af te spreken.

1. Leg vast in welke mate uw leverancier veiligheidsmaatregelen moet nemen, zodat uw gegevens veilig zijn. Houd daarbij rekening met de mate van vertrouwelijkheid van de gegevens die u aan uw leverancier verstrekt. Hoe persoonlijker de gegevens, hoe hoger de beveiliging moet zijn. Gaat het ‘alleen maar’ om simpele gegevens of gaat het om persoonlijke informatie van uw personeel voor het doen van de loonadministratie, zoals kopiepaspoorten of burgerservicenummers? In dat laatste geval moet de mate van beveiliging hoger zijn.
2. Spreek af dat uw leverancier u zo snel mogelijk, bijv. binnen 72 uur, laat weten dat er een incident gaande is. U heeft immers zelf ook bepaalde verplichtingen. Zo heeft u nog de tijd om aan uw privacyverplichtingen te voldoen.

Zorg dat u weet wat er speelt

Het kan ook u overkomen. Omdat er steeds meer bedrijven worden gehackt, is de kans ook steeds groter dat uw leveranciers te maken krijgen met een incident. Als er een incident is, zorg dan dat u erachter komt wat voor aanval het precies is.

Wat moet u weten? Informeer bijv. naar welke systemen geraakt zijn, of daar ook gegevens van u bij zaten, welke gegevens dat dan zijn en wat er ongeveer met de gegevens is gebeurd. Als u hier een overzicht van heeft, kunt u ook inschatten of u bijv. uw personeel of klanten moet informeren of dat u (als persoonsgegevens onderdeel waren van de hack) een melding moet doen bij de Autoriteit Persoonsgegevens.

Werk samen

Zet de deur eventueel dicht. Het is belangrijk om te weten of uw systemen geraakt kunnen zijn door de aanval. Denk aan uw accountant die zelf bij kan u inloggen om de gegevens uit de personeelsadministratie op te halen. Tip. Overleg in zo’n geval direct met uw leverancier of deze verbinding tijdelijk moet worden dichtgezet, in ieder geval totdat de hack is opgelost. Zoek in de tussentijd samen met uw leverancier naar oplossingen om toch de werkzaamheden door te kunnen laten gaan.

Check het ook zelf. Kunt u zelf controleren of ook uw IT-omgeving geraakt is, doe dan een extra check om zeker te zijn dat alles veilig is. Vraag bijv. ook uw personeel om wachtwoorden te vervangen voor de systemen die bij uw leverancier geraakt zijn.

Ook aankomende dga! Als u aan uw werknemer een auto van de zaak ter beschikking stelt, moet hij rekening houden met de bekende bijtelling vanwege het privégebruik. Dat geldt ook voor de dga met een auto van zijn BV. Deze bijtelling kan hij voorkomen, bijv. door een Verklaring geen privégebruik auto bij de werkgever in te leveren. Maar wat nu als hij deze verklaring pas achteraf inlevert, dus als de auto al enige tijd ter beschikking is gesteld?

Bijtelling auto voorkomen

De werknemer of dga kan de bijtelling voorkomen door de werkgever een sluitende kilometeradministratie aan te leveren waaruit blijkt dat hij in het jaar niet meer dan 500 km met de auto privé heeft gereden. Dat bewijs mag hij ook op andere wijze leveren, want een kilometeradministratie is niet verplicht. Dit zal overigens niet eenvoudig zijn, want de werkgever zal dan moeten beoordelen of het geleverde bewijs voldoende is. Tip. Een laatste en in de praktijk vaak gebruikte methode is het aan de werkgever verschaffen van een Verklaring geen privégebruik auto. Deze kan de werknemer online aanvragen bij de Belastingdienst. Is op een van genoemde manieren duidelijk dat er met de auto niet meer dan 500 km privé is gereden, dan mag de werkgever de bijtelling achterwege laten.

Achteraf inleveren? Het kan natuurlijk voorkomen dat er aan een werknemer een auto ter beschikking is gesteld, maar dat hij pas later, bijv. na enige weken of maanden, de Verklaring geen privégebruik auto overhandigt. Wettelijk is bepaald dat men de bijtelling pas achterwege mag laten vanaf het eerste loontijdvak nadat de werkgever de verklaring ontvangen heeft. Tot die tijd moet de werknemer, in de regel via een kilometeradministratie, per loontijdvak duidelijk maken dat de werkgever de bijtelling niet hoeft toe te passen.

Voorbeeld.Uw werknemer krijgt per 1 maart een auto van de zaak. U als werkgever krijgt de verklaring echter pas in mei. De werknemer mag de auto in een jaar niet meer dan 500 km privé gebruiken, dus vanaf maart slechts 10 / 12 x 500 = 416 km. Blijkt uit de kilometeradministratie dat in maart bijv. 65 km privé is gereden, dan is dit op jaarbasis 650 km. Omdat dit meer is dan 500 km, moet u in maart de bijtelling toepassen. Rijdt hij in april bijv. 55 km, dan rijdt hij in maart en april samen 120 km privé. Dit is 600 km op jaarbasis en dus moet u ook in april bijtellen. Krijgt u in mei geen kilometeradministratie maar de Verklaring geen privégebruik auto, dan hoeft er niet te worden bijgeteld, tenzij dit op basis van de al bekende gegevens wel moet. In maart tot en met mei is zeker 120 km privé gereden, oftewel: 40 km per maand. Dit is op jaarbasis 480 km, oftewel: minder dan 500 km. De bijtelling in mei hoeft u dus niet meer toe te passen.

Bijtelling corrigeren?

In het hiervoor genoemde voorbeeld mag de werkgever de bijtelling over de maanden maart en april niet zomaar corrigeren. Dit mag alleen op het einde van het jaar als de werknemer bewijst dat er met de auto niet meer dan 416 km privé is gereden. Corrigeert de werkgever niet, dan kan de werknemer zelf bezwaar maken tegen de loonheffingen over het jaar vanwege de ten onrechte toegepaste bijtelling over de maanden maart en april. Tip. Het is echter eenvoudiger als hij in zijn aangifte de bijtelling op het loon in mindering brengt. Hierdoor hoeft hij minder belasting af te dragen of krijgt hij een groter bedrag terug.

Niet bij een bank? Het komt steeds vaker voor dat derden worden ingeschakeld om de aankoop van een eigen woning te financieren. Vanwege de torenhoge prijzen op de woningmarkt doen vooral jongeren als starter op de woningmarkt vaak een beroep op hun ouders of andere derden, zoals hun werkgever. De rente op een dergelijke lening is gewoon aftrekbaar, mits er voldaan wordt aan de normale voorwaarden plus een aantal extra voorwaarden. Deze laatste zijn met name bedoeld om de controle door de fiscus te vereenvoudigen. Onlangs kwam een zaak voor de Hoge Raad waarbij de vraag centraal stond of en tot wanneer er correctie mogelijk is als bij de aangifte met betrekking tot genoemde voorwaarden een fout is gemaakt (ECLI:NL:HR:2021:1719) . Wat besliste de hoogste rechter?

Voorwaarden renteaftrek

Welke voorwaarden er gelden voor de aftrek van hypotheekrente, is om te beginnen afhankelijk van de vraag wanneer de hypotheek is afgesloten. Voor hypotheken vanaf 2013 gelden namelijk strengere voorwaarden. Om te beginnen moet de hypotheek zijn afgesloten voor de aankoop of verbouwing van een eigen woning. U moet dit met schriftelijke stukken kunnen bewijzen. Heeft u de hypotheek na 2012 afgesloten, dan is de hypotheekrente alleen aftrekbaar als u de schuld minimaal lineair of annuïtair aflost in 30 jaar. Voor bijzondere situaties, zoals bij verhuizing, gelden er uitzonderingen.

Extra voorwaarden. Heeft u na 2012 niet bij een reguliere geldschieter, zoals een bank, een hypotheek afgesloten, dan dient u de volgende extra informatie bij de aangifte te verstrekken:

• de datum van aangaan van de schuld;
• het startbedrag van de schuld;
• de maandelijkse rentevoet;
• de contractueel vastgelegde looptijd in maanden;
• de contractueel vastgelegde wijze van aflossing;
• indien de leningverstrekker een natuurlijk persoon is: de naam, het adres en het burgerservicenummer of, bij buitenlandse geldverstrekkers, een soortgelijk burgerservicenummer;
• indien de leningverstrekker een rechtspersoon is: de naam, het adres en een uniek nummer als bedoeld in de Handelsregisterwet 2007 of, bij buitenlandse rechtspersonen, een soortgelijk nummer.

Foutje, bedankt! In de hiervoor genoemde zaak voor de Hoge Raad had een belastingplichtige een eigen woning gekocht en deze deels bij de bank en deels via haar vader gefinancierd. In eerste instantie had ze alleen de betaalde rente aan de bank in aftrek gebracht. Nadat haar aangifte was afgehandeld, kwam ze er enkele jaren later op terug en bracht ze alsnog ook de aan haar vader betaalde rente in aftrek. De inspecteur weigerde echter, waarna de zaak voor de rechter werd gebracht.

Info niet tijdig verstrekt!

De Hoge Raad was het met het hof eens dat de hypotheekrente niet aftrekbaar was. De info die bij hypothecaire leningen bij een derde in de aangifte verstrekt moet worden, ontbrak hier namelijk. Pas bij de herziene aangifte enkele jaren later werd deze info alsnog verstrekt. Het ontbreken van de info betekende dat er niet was voldaan aan de fiscale eisen inzake de aftrek van de hypotheekrente. Deze rente was daarom niet aftrekbaar, aldus de Hoge Raad.

Ook niet ambtshalve herzien. Ook hoefde de inspecteur de aangifte achteraf niet ambtshalve te herzien. De inspecteur is hier slechts in een aantal gevallen toe verplicht en de betreffende situatie voldeed hieraan niet.

Wat kunt u hiermee?

De uitspraak maakt duidelijk dat de voorwaarden inzake de aftrek van hypotheekrente nauw luisteren. Nu vanwege de stijgende prijzen op de woningmarkt er steeds meer gebruik wordt gemaakt van de mogelijkheid tot financiering via een derde, is het goed om dit in de gaten te houden.

Fiscaal voordeel. Financiering bij een derde kan overigens ook nog een fiscaal voordeel opleveren voor de geldverstrekker. Vaak kan er immers een hogere rente worden afgesproken dan de standaardrente bij de bank. Er is immers sprake van een groter risico, zeker als banken slechts een beperkt deel van de lening willen verstrekken en ook vaak het eerste hypotheekrecht opeisen.

Hogere rente aftrekbaar en belast?

De hogere rente dan bij de bank is wel gewoon aftrekbaar en niet extra belast bij de geldverstrekker. Deze betaalt namelijk alleen belasting in box 3 over de verstrekte som, onafhankelijk van de hoogte van de rente.

Rente terugschenken. Bovendien kunnen ouders de rente jaarlijks geheel of grotendeels vrijgesteld terugschenken aan hun kind, zodat de woning ondanks de hogere rente voor hun kind toch betaalbaar blijft. Fiscaal is dit toegestaan, zolang u er maar voor zorgt dat er een direct verband tussen hypothecaire lening en schenking ontbreekt om discussies met de fiscus te voorkomen.

Derden. Als u betalingen doet aan zogenaamde ‘derden’, dan kunt u verplicht zijn hiervan opgave te doen aan de Belastingdienst. Het gaat hierbij om betalingen die u doet aan personen die niet bij u in dienst zijn, maar die aan u ook geen factuur uitreiken voor hun werkzaamheden. Denk hierbij aan sprekers, auteurs, incidentele freelancers, etc. Let op.  Deze verplichting geldt dus uitdrukkelijk niet voor betalingen aan uw eigen werknemers, vrijwilligers, artiesten, sporters en aan derden die daarvoor een btw-factuur hebben uitgereikt.

Aanpassingen per 2022. Omdat het wettelijk kader voor deze verplichting niet 100% duidelijk was verankerd in de wet, wordt er per 1 januari 2022 een aanpassing doorgevoerd. Tegelijkertijd wordt de wijze van opgave aan de Belastingdienst aangepast. Dit betekent dat u tot de wetswijziging in feite pas verplicht was de gegevens aan te leveren als de Belastingdienst hierom vroeg. Let op. In het nieuwe systeem vanaf 2022 bent u zelf verplicht de opgave in te dienen, u ontvangt hiervoor geen uitnodiging van de Belastingdienst.

Opgave aan de Belastingdienst

IB47-formulier. Tot eind december 2021 kunt u uw opgave van betalingen aan derden doen via het zogenaamde ‘IB47-formulier’. Hierop kunt u schriftelijk aangeven aan welke derden u vanuit uw onderneming betalingen heeft verricht.

Digitaal formulier. Dit gaat met ingang van 2022 veranderen. De hardcopy van dit formulier komt te vervallen. U heeft enkel nog de mogelijkheid om de benodigde gegevens via een digitaal formulier aan te leveren.

Welke gegevens?

Daarbij komt dat nu duidelijk in de wet is vastgelegd welke gegevens er in de opgave moeten worden opgenomen. Deze zijn uitgebreider dan voorheen. U moet vanaf 2022 de volgende gegevens doorgeven aan de Belastingdienst:

• naam, adres, burgerservicenummer (BSN) en geboortedatum van de ontvanger van de betaling;
• de in het kalenderjaar betaalde bedragen, inclusief eventuele kostenvergoedingen.

Nu al administratie aanpassen

Ook al geldt een en ander pas vanaf 1 januari 2022 en moet u de opgave over 2022 pas in januari 2023 aanleveren, doet u er uiteraard goed aan om uw administratie hier reeds vanaf 1 januari 2022 op aan te passen. Let op. Noteer dus uiterlijk bij de uitbetaling niet alleen de naw-gegevens van de derde, maar ook het BSN. Maak zo nodig zekerheidshalve een kopie van het ID-bewijs.

Oude regeling. Voor betalingen aan derden die u heeft verricht in 2021, geldt nog de oude regeling. Dit betekent dat u strikt formeel niet verplicht bent om deze gegevens aan te leveren, maar u dit wel moet doen op het moment dat de Belastingdienst u daarom verzoekt. Let op. In de regel leveren bedrijven wel gewoon zelf hun gegevens aan.

Inhoudingsplichtige

Ten slotte is er nog een belangrijk onderscheid te maken tussen ondernemers die inhoudingsplichtige zijn voor de loonbelasting (werkgevers) en ondernemers die dat niet zijn. In het eerste geval bent u onder de nieuwe regeling verplicht de gegevens aan te leveren. In het tweede geval mag u dit doen, maar ontstaat de verplichting pas als de Belastingdienst u om de gegevens vraagt.

Wwft. Op grond van de Europese en Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft), moet sinds 27 september 2020 iedere UBO (Ultimate Beneficial Owner), oftewel: uiteindelijk belanghebbende van een onderneming in Nederland, verplicht worden ingeschreven in het UBO-register.

Voor wie en voor wie niet?

De verplichting geldt onder andere voor BV’s (niet beursgenoteerd), stichtingen, maatschappen, Vof’s CV’s, verenigingen met volledige rechtsbevoegdheid en verenigingen met beperkte rechtsbevoegdheid maar met een onderneming. Let op.  De verplichte UBO-registratie geldt niet voor eenmanszaken, verenigingen met beperkte rechtsbevoegdheid zonder onderneming, Verenigingen van Eigenaars (VvE’s) en beursgenoteerde ondernemingen.

Deadline. Zo heeft u tot en met 27 maart 2022 de tijd om UBO’s in te schrijven in het UBO-register. Inschrijven kan via de website van de Kamer van Koophandel ( https://www.kvk.nl/inschrijven-en-wijzigen/ubo-opgave/ ). Let op 1.  Alleen personen binnen de onderneming die tekenbevoegd zijn (of de notaris), kunnen UBO’s inschrijven. Let op 2.  Indien u per 27 maart 2022 niet aan de verplichting heeft voldaan, is er sprake van een economisch delict. Dat kan reden zijn voor het opleggen van een bestuurlijke boete.

Wat zijn UBO’s?

UBO’s zijn de natuurlijke personen die voldoen aan een of meerdere van de opgesomde criteria van een onderneming.

BV. Voor een BV zijn dit natuurlijke personen die:

• meer dan 25% van de aandelen hebben;
• meer dan 25% van de stemrechten hebben;
• meer dan 25% een economisch belang hebben;
• het feitelijk zeggenschap hebben op basis van andere middelen, bijv. de aandelen zijn zo verdeeld waardoor er niemand meer dan 25% van de aandelen heeft. De UBO’s zijn dan de bestuurders (directeur) van de onderneming.

Vof, maatschap of CV. Voor een Vof, een maatschap, een CV of een vereniging (waarvoor de verplichting geldt) zijn dit de natuurlijke personen die:

• meer dan 25% gerechtigd zijn tot het vermogen;
• meer dan 25% van het stemrecht hebben;
• feitelijk zeggenschap hebben op basis van andere middelen.

Stichtingen. Voor stichtingen zijn dit de natuurlijke personen die:

• meer dan 25% begunstigde van het vermogen zijn;
• meer dan 25% van de stemrechten hebben;
• feitelijk zeggenschap hebben op basis van andere middelen.

Openbaar. Een deel van de UBO-gegevens is openbaar. Iedereen mag deze tegen een betaling van € 2,50 inzien. Dit zijn de:

• voor- en achternaam van de UBO;
• geboortenaam en het geboortejaar van de UBO;
• nationaliteit en woonstaat van de UBO.

Niet openbaar. De overige gegevens van de UBO’s zijn afgeschermd en kunnen alleen door bevoegde autoriteiten worden ingezien:

• geboorteland, geboorteplaats en geboortedag;
• woonadres;
• BSN en TIN (Tax Identification Number);
• kopie van een geldig identiteitsdocument;
• documenten waaruit de aard en omvang van het economisch belang blijkt.

In verband met de aangescherpte coronamaatregelen op 27 november 2021 heeft het kabinet aanvullingen aangekondigd voor het steunpakket voor het vierde kwartaal van 2021, waaronder de Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL) en de tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid (NOW) en de Regeling Werktijdverkorting (wtv). Wat moet u weten?

De TVL

Verwacht u dat u door de getroffen coronamaatregelen van de overheid minimaal 30% omzetverlies lijdt in het vierde kwartaal van 2021, dan kunt u in aanmerking komen voor de TVL Q4.

Subsidiepercentage. Het subsidiepercentage in de TVL Q4 bedraagt nu 100% en wordt berekend aan de hand van het omzetverlies ten opzichte van de door u gekozen referentieperiode en het percentage vaste lasten behorende bij de SBI-code. Het minimale subsidiebedrag bedraagt € 1.500 en het maximale subsidiebedrag voor MKB-ondernemingen bedraagt € 550.000 en voor niet MKB-ondernemingen € 600.000. De TVL wordt door RVO.nl opengesteld zodra de Europese Commissie de regeling heeft gewijzigd en goedgekeurd.

Referentieperiode. Voor de TVL Q4 kunt u zelf kiezen welke referentieperiode voor u het gunstigste is. Tip. U kunt kiezen uit twee referentieperiodes. Welke referentieperiodes dat zijn, is afhankelijk van de datum waarop u uw bedrijf voor het eerst inschreef in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel.

Voorwaarden. De belangrijkste voorwaarden om voor de TVL Q4 in aanmerking te kunnen komen, zijn:

• u heeft ten minste 30% omzetverlies als gevolgen van de coronacrisis;
• u heeft minimaal € 1.500 vaste lasten in het vierde kwartaal (omzet referentieperiode x aandeel vaste lasten in procenten op basis van het percentage vaste lasten (SBI-code). U hoeft uw daadwerkelijke vaste lasten dus niet te overleggen;
• uw onderneming stond op 30 juni 2020 ingeschreven bij de Kamer van Koophandel en u heeft minimaal één vestiging in Nederland. Voorwaarde is dat deze vestiging een aparte voordeur of opgang heeft los van het huisadres. Voor een aantal branches, zoals horeca, taxivervoer, markthandel, auto- en motorrijscholen met bepaalde SBI-codes, geldt deze voorwaarde niet. Voor meer info over voor welke branches en SBI-codes het gaat, ga naar https://bit.ly/3pds30D

Derdenverklaring. Vraagt u voor het vierde kwartaal TVL aan voor een bedrag van € 25.000 of meer en bent u ingeschreven in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel tussen 16 maart en 30 juni 2020, dan moet u bij de aanvraag een derdenverklaring meesturen. Een derdenverklaring is een verklaring van een onafhankelijk deskundige, zoals uw accountant of boekhouder. Deze verklaring omvat het opgegeven omzetverlies en de echtheid van de onderneming.

Aanvragen vanaf € 125.000. Bij een aanvraag TVL Q4 van € 125.000 of meer moet u bij het indienen van de aanvraag en bij de definitieve vaststelling een accountantsproduct meesturen. Bent u starter, dan dient u naast het accountantsproduct ook een derdenverklaring mee te sturen.

NOW 5.0

Door de gevolgen van de aangescherpte coronamaatregelen voor werkgevers heeft het kabinet besloten om op zeer korte termijn de vijfde tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid (NOW 5.0) in werking te stellen. De NOW 5.0 is vrijwel identiek aan de NOW 4.0.

Voorwaarden. De belangrijkste voorwaarden die het kabinet voornemens is te laten gelden voor de NOW 5.0, zetten wij voor u op een rijtje. Als u ten minste 20% omzetverlies heeft door de coronamaatregelen, kunt u voor de maanden november en december de NOW 5.0 aanvragen. Deze gaat er als volgt uitzien:

Bij een BV bonus- en dividendverbod. U heeft weliswaar geen BV, maar misschien is uw Vof aandeelhouder van een BV en dan is het navolgende wel goed om te weten. Voor de NOW 5.0 blijft net zoals voor de NOW 3.0 en NOW 4.0 het bonus- en dividendverbod (dus bij BV’s) voor heel 2021 gelden. Dit geldt voor werkgevers die de NOW 5.0 aanvragen en een voorschot van € 125.000 of meer hebben ontvangen of bij een lager voorschot als de definitieve subsidie € 125.000 of meer bedraagt. Ook mogen er geen eigen aandelen worden ingekocht. Voor werkgevers die een aanvraag indienen op werkmaatschappijniveau, geldt het dividendverbod voor het gehele concern. Het bonusverbod geldt bij een aanvraag op werkmaatschappijniveau voor het bestuur en directie van het concern en voor het onderdeel dat de NOW aanvraagt. Ook hier mogen geen eigen aandelen worden ingekocht.

Ook starters. In tegenstelling tot de eerdere NOW-tranches kunnen nu ook ondernemingen die tussen 1 februari 2020 en 30 september 2021 zijn gestart in aanmerking komen voor de NOW 5.0.

Referentiemaand. Voor de NOW 5.0 wordt september 2021 de referentiemaand voor de loonsom. De referentieomzetperiode wordt 2019, gedeeld door zes. Let op. Dit geldt niet voor starters en ondernemingen die gestart zijn na 1 februari 2020, maar uiterlijk op 1 juli 2021. Deze kunnen als referentieomzetperiode 1 juli 2021 tot en met 31 oktober 2021 hanteren. Ondernemingen die gestart zijn na 1 juli 2021, maar uiterlijk op 30 september 2021 kunnen de referentieomzet berekenen vanaf de eerste volledige kalendermaand omzet tot en met 31 oktober. Deze dient dan omgerekend te worden naar twee maanden, waardoor deze vergelijkbaar is met de NOW 5.0-periode.

Verplichtingen werkgever

Sinds de NOW 3.0 is een werkgever die gebruikmaakt van de NOW, verplicht bij de aanvraag van een bedrijfseconomisch ontslag zich in te spannen om werknemers naar nieuw werk te begeleiden. Hiervoor moet de werkgever telefonisch contact opnemen met het UWV om dit proces in gang te zetten. Indien een werkgever dit niet doet, wordt er 5% op het subsidiebedrag gekort. Deze zogenaamde ‘inspanningsverplichting’ zal voor de NOW 5.0 gaan gelden voor bedrijfseconomische ontslagen vanaf 27 november 2021 tot en met 31 december 2021.

Voorschot. Om tegemoet te komen aan het feit dat een deel van de periode waarover NOW wordt verstrekt al is verstreken, zal het UWV het voorschot NOW 5.0 in één termijn uitbetalen in plaats van in meerdere termijnen, zoals het geval was bij de NOW-regelingen.

Regeling Werktijdverkorting (wtv)

De wtv is per 1 oktober 2021 weer opengesteld. Daarbij is aangegeven dat de wtv niet bestemd is voor gevallen die coronagerelateerd zijn. Hierdoor kunnen de wtv en de NOW 5.0, in tegenstelling tot de vorige NOW-regelingen, naast elkaar openblijven. De wtv biedt ondersteuning aan werkgevers die door een niet tot het ondernemingsrisico behorende buitengewone omstandigheid getroffen worden. Werkgevers die getroffen zijn door de coronamaatregelen kunnen een beroep doen op de NOW 5.0. Een werkgever die ook te maken heeft met andere bijzondere omstandigheden, kan in aanmerking komen voor de wtv en de NOW 5.0.

Uitkering is omzet voor de NOW 5.0. De WW-uitkering die een werkgever ontvangt voor de werknemer als gevolg van de aanvraag wtv, wordt aangemerkt als omzet voor de NOW 5.0.

Opties. Er zijn verschillende manieren om aan extra financiering te komen. Zo kunt u natuurlijk aankloppen bij de bank of bij een externe investeerder of een crowdfundingactie opzetten. Dergelijke opties kunnen interessant zijn, maar blijken niet altijd zaligmakend. Zo rekent de bank u een flinke vergoeding voor hun werkzaamheden. En wat met alle checks (zoals de BKR) waaraan u moet voldoen? Is dat haalbaar?

Rendement. Als uw familie over voldoende vermogen beschikt, kan zij in beeld komen als mogelijke financier. Wellicht willen uw ouders u helpen door deze moeilijke periode heen te komen. Dit kan voor hen ook gunstig uitpakken. De spaarrente bij de bank is immers minimaal. Als u zich netjes aan de afspraken houdt, profiteren uw ouders mee.

Schriftelijk vastleggen

Duidelijke afspraken. Het is belangrijk om de lening schriftelijk goed vast te leggen. Dit klinkt wellicht wat overdreven (het is toch familie!?), maar het komt in de praktijk vaak voor dat er binnen families onenigheid over geldzaken ontstaat. Zorg ervoor dat u een onderhandse leningsovereenkomst sluit met daarin duidelijke afspraken over de rente, looptijd, aflossing en zekerheden. Sta daarbij ook stil bij wat te doen als u de lening niet tijdig kunt terugbetalen.

Zakelijke rente. De hoogte van de rente is bij een familielening vaak een discussiepunt. Wellicht zijn uw ouders best bereid om u tegen 0% rente de lening te verstrekken. Alleen de Belastingdienst is het daarmee niet eens. Om een schenking te voorkomen, moet de lening op zakelijke voorwaarden worden afgesloten. Uw ouders moeten aan u dezelfde rente in rekening brengen als dat de bank zou doen. Bij een lagere rente wordt het verschil als schenking aangemerkt. Tip. Door toepassing van de algemene schenkingsvrijstelling ad € 6.604 (2021) heeft een te lage rente wellicht geen gevolgen voor de schenkbelasting. Maar omdat de rente op de lening binnen uw onderneming aftrekbaar is, is het vaak beter om gewoon een zakelijke rente in rekening te brengen. Uw ouders kunnen vervolgens aan u privé een schenking doen met gebruikmaking van de jaarlijkse schenkingsvrijstelling, waarmee u gecompenseerd wordt.

Aandachtspunten

Familieband. Houd verder ook rekening met de gevolgen van een lening binnen de familie op emotioneel vlak. Het is aan de ene kant natuurlijk wel makkelijk en fijn zo’n familielening, maar als het fout gaat, is dit ook extra pijnlijk. U vertelt liever een bankmedewerker over uw betalingsproblemen dan uw ouders. Let op. Zorg er daarom altijd voor dat u alleen geld leent van familieleden die dit ook daadwerkelijk kunnen missen.

Verrekenen met erfdeel. Daarnaast is het vaak raadzaam om andere familieleden te informeren over de lening, bijv. broers en zussen. Door vooraf hierover duidelijkheid te bieden, ontstaat er vaak meer begrip achteraf. Daarbij kan ook afgesproken worden dat eventuele schenkingen (bijv. de rente) in verband met deze lening in mindering komen op uw latere erfdeel.

Box 3. Voor de verstrekker van de lening behoort deze tot box 3. Dit betekent dat de rente op de lening niet belast is, maar dat de lening wel meetelt voor het vermogen in box 3 waarover het fictieve rendement wordt berekend.

Tip.  Wijs eventuele werknemers, collega’s, enz. op dit soort praktijken. Niet alleen doet men zich voor als uw bank, maar ook als webshop of vereniging (ANWB). Let op. Een veelvoorkomende vorm is ‘lateral phishing’. Door gelekte gegevens lijkt de ontvanger dan een e-mail van een bekend e-mailadres, vaak een collega, te krijgen, ook steeds meer via WhatsApp en sms.

Phishing herkennen. Phishing-e-mails hebben vaak geen persoonlijke aanhef, maar gebruiken bijv. ‘Beste klant’ of ‘Geachte heer/mevrouw’. Schrijf- en spelfouten komen regelmatig voor en meestal wordt er gedreigd met ‘uw lidmaatschap stopt’ of iets dergelijks. Let vooral op verdachte links in het bericht. Vaak zijn dit verkorte links. Tip. Een verdachte link kunt u testen op https://www.checkjelinkje.nl Dit helpt u zeker, maar 100% zekerheid krijgt u niet. U moet zelf alert blijven.

Niet gebonden, tenzij … Volgens het hof moet de Belastingdienst zijn voorlichtende taak zo onbelemmerd mogelijk kunnen vervullen. Foute informatie komt dan ook in de regel voor rekening van de (in dit geval) werknemer. Dit is alleen anders als er om te beginnen geen sprake is van foute informatie die dusdanig is dat de werknemer redelijkerwijs moest beseffen dat de informatie niet klopte. Dit is bij fiscale leken niet snel het geval. Daarnaast moet er echter ook sprake zijn van geleden schade, op basis van de verstrekte foute informatie. Deze schade mag niet alleen bestaan uit de te betalen belasting.

Wat was er gebeurd? In de betreffende zaak had een werknemer kunnen kiezen voor een leaseauto van de zaak. Via de BelastingTelefoon had hij echter vernomen dat hij voor zakelijke ritten met de eigen auto € 0,19/km in aftrek op het inkomen kon brengen. Dit bleek niet zo te zijn en dus stond de inspecteur de aftrek niet toe. Omdat de werknemer hierdoor aantoonbaar schade had opgelopen, moest de fiscus de aftrek toch accepteren.