Nieuw aanvullend betalingsuitstel

Heeft u tot en met 30 september 2021 gebruikgemaakt van het bijzonder uitstel van betaling vanwege de coronacrisis en lukt het u ook niet om na deze datum tijdig uw belastingen te betalen, dan kunt u, indien u voldoet aan de voorwaarden, een tijdelijke aanvullende tegemoetkoming (hierna: versoepeling) aanvragen. Dit houdt in dat u voor de periode 1 oktober 2021 tot en met 31 januari 2022 nog niet hoeft te voldoen aan nieuwe betalingsverplichtingen voor de belastingen waarvoor u reeds eerder bijzonder uitstel van belastingen heeft gekregen. Deze nieuwe belastingschulden vallen dan ook onder de betalingsregeling van 60 maanden voor de belastingschuld die u heeft opgebouwd tijdens het bijzonder uitstel van betaling.

Voorwaarden. Wat zijn de voorwaarden?

1. U heeft bijzonder uitstel van betaling aangevraagd en gekregen.
2. Dat u de belastingen nog steeds niet kunt betalen, is hoofdzakelijk veroorzaakt door de coronacrisis.
3. De betalingsproblemen zijn van tijdelijke aard.
4. De betalingsproblemen zijn voor een bepaald tijdstip opgelost.
5. Uw onderneming is levensvatbaar.
6. Voor de belastingen waarvoor het uitstel wordt gevraagd, is er voldaan aan de aangifteplicht.
7. Is de totale belastingschuld die u heeft opgebouwd ten tijde van het bijzonder uitstel, plus de schuld die u heeft opgebouwd vanaf 1 oktober 2021, € 20.000 of hoger, dan moet u een verklaring van een derde deskundige verstrekken die het voor de Belastingdienst aannemelijk maakt dat u aan de eisen als bedoeld onder 2 tot en met 5 voldoet.
8. Is de totale belastingschuld die u heeft opgebouwd ten tijde van het bijzonder uitstel, plus de schuld die u heeft opgebouwd vanaf 1 oktober 2021, lager dan € 20.000, dan kunt u volstaan met een eigen verklaring die voldoet aan dezelfde eisen als bedoeld onder 7.

Hoe vraagt u dit aan?

Op het moment dat u na 30 september 2021 een (naheffings)aanslag ontvangt die u niet kunt betalen, dan kunt u de tijdelijke aanvullende versoepeling schriftelijk aanvragen door een brief te sturen naar: De Belastingdienst, Postbus 100, 6400 AC Heerlen. Let op. De verklaring van de derde deskundige of uw eigen verklaring dient u als bijlage mee te sturen.

Terugwerkende kracht. U kunt de tijdelijke aanvullende versoepeling die geldt van 1 oktober 2021 tot en met 31 januari 2022, met terugwerkende kracht aanvragen. U kunt hier tot en met 31 januari 2022 schriftelijk om verzoeken. Betaalt u op of na 1 oktober 2021 uw belastingen niet op tijd en vraagt u later pas de tijdelijke aanvullende versoepeling aan, dan worden eventuele boetes van (naheffings)aanslagen die u niet tijdig heeft betaald, vernietigd als de Belastingdienst besluit dat u hiervan gebruik kunt maken.

Niet coronagerelateerd?

Zijn de betalingsproblemen niet coronagerelateerd en kunt u nieuw opkomende belastingschulden niet tijdig betalen, dan kunt u proberen om via de gewone regels uitstel of een betalingsregeling te krijgen.

Kort telefonisch uitstel. De Belastingdienst kan u zonder nader onderzoek kort telefonisch uitstel van betaling verlenen. Dit uitstel bedraagt maximaal vier maanden na de laatste vervaldag van de (oudste) aanslag.

Om voor dit uitstel in aanmerking te komen, moet u aan de hiernavolgende voorwaarden voldoen.

• Uw totale openstaande belastingschuld bedraagt minder dan € 20.000. Hierbij wordt er geen rekening gehouden met een belastingschuld waarvoor uitstel van betaling in verband met een ingediend bezwaar- of beroepschrift is verleend.
• U heeft geen openstaande belastingaanslagen waarvoor dwangbevelen zijn opgelegd.
• U heeft geen vergrijpboete openstaan.
• U heeft niet eerder voor dezelfde belastingaanslag of voor andere aanslagen uitstel van betaling gekregen wegens betalingsproblemen of uitstel verkregen of vanwege de verrekening met een belastingteruggaaf.
• Het verzoek betreft niet een voorlopige aanslag inkomstenbelasting over 2021 met een datum van voor 1 november 2021. Deze mag u immers in meerdere termijnen betalen. Hetzelfde geldt natuurlijk voor een voorlopige aanslag inkomstenbelasting over 2022 met een datum van voor 1 november 2022.
• Er is geen sprake van een aangifteverzuim.

Boete. Komt u in aanmerking voor kort telefonisch uitstel van belasting die u op aangifte moet betalen, dan komt een eventuele in verband met deze aangifte opgelegde betalingsverzuimboete te vervallen. Let op 1. Dit geldt niet voor de motorrijtuigenbelasting. Let op 2. U moet wel invorderingsrente betalen. De periode waarover u invorderingsrente moet betalen, begint op de dag na de uiterste betaaldatum en loopt tot de dag dat het geld bij de Belastingdienst binnen is. Houd dus rekening met een hoger te betalen bedrag.

Niet binnen vier maanden. Verwacht u dat u de openstaande belastingschuld niet binnen vier maanden kunt betalen, dan is het niet verstandig om kort telefonisch uitstel aan te vragen. U krijgt namelijk geen uitstel meer voor aanslagen waarvoor al eerder uitstel van betaling is verleend.

Hoe aanvragen? Kort telefonisch uitstel vraagt u aan bij de BelastingTelefoon: (0800) 05 43 en kunt u pas aanvragen nadat u een (naheffings)aanslag heeft ontvangen. Eerder bellen heeft geen zin.

Langer uitstel nodig?

Heeft u langer uitstel nodig of voldoet u niet aan de voorwaarden voor kort telefonisch uitstel, dan kunt u een betalingsregeling voor maximaal twaalf maanden treffen. Bij het vaststellen van de duur van de betalingsregeling zal de Belastingdienst rekening houden met de omstandigheden, zoals de aard en omvang van de schuld, de liquiditeits- en vermogenspositie en het aangifte- en betalingsgedrag in het verleden. Maar een betalingsregeling zal nooit een looptijd van meer dan twaalf maanden hebben. De periode van twaalf maanden begint te lopen vanaf de laatste betaaldatum van de belastingaanslag waarvoor u de betalingsregeling aanvraagt.

Voorwaarden. Om hiervoor in aanmerking te komen, stelt de Belastingdienst de volgende voorwaarden:

• u heeft een zekerheidsstelling, zoals een hypotheekrecht, verpanding of een bankgarantie die gelijk is aan de waarde van de schuld. De zekerheid kan ook een (bodem)beslag omvatten;
• nieuw opkomende fiscale en andere financiële verplichtingen, waarvan de invordering aan de Belastingdienst is opgedragen, voldoet u tijdig.

Formulier. U kunt uitstel van betaling aanvragen met het formulier Verzoek betalingsregeling en uitstel van betaling van belasting en/of premie ( https://bit.ly/3zMsu54 ).

Voorkom kosten. Voorkom aanmaningskosten en verstuur het formulier voor de uiterste betaaldatum van de aanslag.

Oorzaak

Geen invloed op? Als u door een oorzaak waar u geen invloed op heeft in tijdelijke liquiditeitsproblemen bent gekomen, kan de Belastingdienst desgevraagd uitstel voor een langere periode verlenen of zonder dat voor het volledige bedrag zekerheid is gesteld. U moet dan aan de hand van een door een derde deskundige opgestelde verklaring aannemelijk maken dat:

• het gaat om werkelijk bestaande betalingsproblemen;
• deze betalingsproblemen van tijdelijke aard zijn;
• deze betalingsproblemen voor een bepaald tijdstip zullen worden opgelost; en
• dat er sprake is van een levensvatbare onderneming.

Belastingaangifte en toeslagen. De financiële en fiscale gevolgen van een echtscheiding zijn talrijk, zeker als u samen met uw partner een eigen woning had. Zo worden er veel fouten gemaakt bij de fiscale aftrek van de hypotheekrente. En wat dacht u van de toeslagen? Als gevolg van een scheiding kan men mogelijk hierop aanspraak maken, maar dat wordt vaak vergeten.

Campagne Belastingdienst. De Belastingdienst is inmiddels een voorlichtingscampagne begonnen over de fiscale gevolgen van een echtscheiding. Uit onderzoek van de Belastingdienst blijkt namelijk dat er veel fouten worden gemaakt bij het doen van aangifte en het aanvragen van toeslagen door koppels die scheiden.

Persoonlijke checklist. De Belastingdienst heeft inmiddels een checklist online gezet aan de hand waarvan u de fiscale gevolgen van uw echtscheiding in beeld kunt brengen. Deze checklist is zelfs persoonlijk te maken door eerst enkele vragen in te vullen. Tip.  Om te voorkomen dat u achteraf voor nare verrassingen komt te staan, is het raadzaam om tijdig aan de slag te gaan met het in kaart brengen van de fiscale gevolgen van uw echtscheiding.

Hypotheekrente eigen woning

Fiscale aftrekpost. Uit het onderzoek van de Belastingdienst blijkt dat er met name veel fouten worden gemaakt bij de aftrek van hypotheekrente voor de eigen woning. Een veelvoorkomende fout is dat beide ex-partners de rente volledig in aftrek brengen. Dit is uiteraard niet toegestaan.

Twee eisen. Sterker nog, in veel gevallen is er juist minder hypotheekrente aftrekbaar. Voor de aftrekbaarheid moet er namelijk aan twee eisen worden voldaan. Allereerst moet u eigenaar van de woning zijn. Daarnaast moet u de rente betalen. Let op.  Als u dus voor maar 50% eigenaar van de woning bent, kunt u maximaal 50% van de totale hypotheekrente als aftrekpost opvoeren, zelfs als uw ex-partner achterblijft in de woning, maar u 100% van de hypotheekrente betaalt. Hier staat tegenover dat u ook maar de helft van het eigenwoningforfait hoeft aan te geven.

Partneralimentatie. De andere 50% rente die u voor uw ex-partner betaalt, mag u dan in uw belastingaangifte in aftrek brengen als partneralimentatie. Hiervoor is wel vereist dat u deze betaling doet op grond van een onderhoudsverplichting tegenover uw ex-partner. Het eigenwoningforfait mag u ook meenemen als betaalde partneralimentatie als uw ex-partner geen huur betaalt voor het woongenot. Voor uw ex-partner die in de woning blijft wonen, geldt het omgekeerde. In eerste instantie wordt bij de post ‘Eigen woning’ het aandeel van het eigenwoningforfait en de hypotheekrente aangegeven. Dit wordt daarna weer bijgeteld als ontvangen partneralimentatie.

In echtscheidingsconvenant regelen. Neem in het echtscheidingsconvenant de bepaling op dat het overschot aan hypotheekrente dat wordt betaald door de ene partner, moet worden aangemerkt als partneralimentatie voor de andere partner.

Na twee jaar. Als er een periode van twee jaar voorbij is, wordt uw aandeel in de woning en de bijbehorende hypotheekschuld tot uw box 3-vermogen gerekend. De hypotheekrente voor de woning is dus niet meer aftrekbaar. Het recht op aftrek van partneralimentatie kan wel voortbestaan.

Aangifte in het jaar van echtscheiding

Fiscale partners. In het jaar dat u uit elkaar gaat, is het mogelijk om ervoor te kiezen om nog het hele jaar als fiscaal partners te worden aangemerkt. Eventuele problematiek omtrent de hypotheekrente wordt daarmee (voor dat jaar) voorkomen. Als fiscaal partners kan de hypotheekrente voor de eigen woning namelijk volledig in aftrek worden gebracht. Ook andere aftrekposten mogen in het jaar van echtscheiding nog eenmaal zo gunstig mogelijk worden verdeeld.

Fiscale voordeel verdelen. Let wel op wie er aanspraak maakt op het fiscale voordeel hiervan. Een afwijkende verdeling van de aftrekposten die fiscaal gunstiger is, zorgt er wellicht voor dat het fiscale voordeel terechtkomt bij de partner die de aftrekpost juist niet betaald heeft. Tip. Maak dus duidelijke afspraken over hoe dit fiscale voordeel wordt verdeeld tussen de partijen.

Correcties. Dit geldt overigens ook voor eventuele navorderingen, teruggaven of correcties ten aanzien van belastingen en toeslagen over de jaren dat u nog getrouwd was. Let op. Neem in het echtscheidingsconvenant afspraken op hoe hiermee om te gaan, zodat u uw ex-partner kunt laten meebetalen aan toekomstige correcties over reeds verstreken jaren.

Toeslagen

Ten aanzien van de toeslagen is het ook opletten geblazen. Niet alleen waar het gaat om het afwikkelen van de afgelopen jaren, maar ook voor de toekomst. Hoe zorgt u ervoor dat in de nieuwe situatie optimaal gebruik wordt gemaakt van de mogelijkheden?

Kindgebonden budget. Uit de praktijk is inmiddels duidelijk geworden dat het voor het kindgebonden budget veelal voordelig is om uw kinderen administratief over twee adressen te verdelen. Daarmee kunnen zowel u als uw ex-partner profiteren van een alleenstaandeouderopslag op dit budget. Tip. Om hiervan zeker te zijn, kunt u op de website van de Belastingdienst een proefberekening maken, waarmee u de gevolgen van deze keuze inzichtelijk maakt.

Afkoop partneralimentatie

Fiscale aftrek beperkt. Ten slotte willen we nog aandacht besteden aan de gevolgen van het betalen en ontvangen van partneralimentatie. In tegenstelling tot kinderalimentatie verloopt dit wel via uw aangifte inkomstenbelasting. Met andere woorden: de ontvangst van partneralimentatie is belast en de betaalde partneralimentatie is aftrekbaar. Nu speelt hierbij dat de fiscale aftrekbaarheid van partneralimentatie de komende jaren steeds verder afneemt. Men heeft namelijk besloten dat deze aftrek in enkele stappen wordt gemaximaliseerd tot het belastingtarief in de eerste schijf. Dit betekent dat aftrekposten op termijn (vanaf 2023) nog maar tegen maximaal 37% aftrekbaar zijn. Voor 2021 geldt bijv. al dat de aftrek gemaximaliseerd is op een tarief van 43%.

Hogere aftrek ineens. Met het oog op deze fiscale aftrekbeperking kan het zinvol zijn uw alimentatieverplichting ineens af te kopen. Zeker als uw inkomen voldoende groot is om een dergelijke afkoop volledig tegen het hoogste inkomstenbelastingtarief te laten plaatsvinden. Tip. Het betalen van de afkoopsom van alimentatie verlaagt ook uw box 3-vermogen. Dit kan fiscaal voordelig uitpakken voor de box 3-heffing.

Gevolgen afkoop bij ex-partner

Er zijn nog wel wat zaken waarmee u rekening moet houden. Uw ex-partner ontvangt door de afkoop een bedrag ineens dat bij hem belast is. Dit kan nadelige gevolgen hebben (qua tarief) voor de aangifte inkomstenbelasting. Tip. Dit tariefsnadeel is grotendeels weg te nemen door een middelingsverzoek in te dienen. Daarmee wordt het extra inkomen over drie jaar verdeeld. Let op.  Verder moet uw ex-partner over partneralimentatie altijd premie Zvw (2021: 5,75%) betalen.

Toeslagen. Ten slotte is het van belang goed te kijken naar de gevolgen van de afkoop voor de toeslagen die uw ex-partner ontvangt. Een hoger inkomen betekent sowieso minder toeslag (maar in latere jaren dus een hogere toeslag). Daarnaast kan de aanspraak op huurtoeslag, kindgebonden budget of zorgtoeslag helemaal vervallen als uw ex-partner door de afkoop over te veel vermogen beschikt. De grens hiervoor ligt op € 31.340 respectievelijk € 118.478.

Wat is de kleineondernemersregeling?

Voorwaarden. De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijstelling voor de btw. U kunt als btw-ondernemer gebruikmaken van de KOR als u:

• in Nederland bent gevestigd; en
• niet meer dan € 20.000 (excl. btw) omzet in een kalenderjaar heeft.

Vrijstelling. Als u voldoet aan de voorwaarden en kiest voor de KOR, hoeft u geen btw meer te berekenen aan uw afnemers/klanten. Ook doet u geen btw-aangifte meer. Let op 1.  U kunt ook geen btw meer terugvragen over uw kosten en investeringen. Let op 2.  Als u zich heeft aangemeld voor de KOR, kunt u zich pas na drie jaar afmelden.

Voor wie? De KOR is er voor natuurlijke personen (eenmanszaken en bijv. vennootschappen onder firma) en voor rechtspersonen (bijv. BV’s).

Een verstandige keuze?

De btw is voor de meeste ondernemers budgetneutraal. De btw die de btw-ondernemer ontvangt op verkoopfacturen, draagt hij af en de btw die hij betaalt op inkoopfacturen krijgt hij terug. De btw heeft voor een btw-ondernemer dus geen voor- of nadelen. Voor de portemonnee van ondernemers met btw-vrijstelling, zoals de KOR, is de btw wel nadelig. Zij kunnen namelijk als ze gebruikmaken van de KOR geen btw terugvragen.

Ongeschikt. Of gebruikmaken van de KOR voordelen oplevert, hangt af van de specifieke situatie. Let op. De KOR is een minder goede keuze indien u als btw-ondernemer vooral voor bedrijven werkt en de komende jaren veel kosten maakt.

Herziening btw-aftrek. Ook als u onlangs grote investeringen heeft gedaan en hiervoor btw heeft teruggekregen, is deelname aan de KOR misschien op dit moment onverstandig. In dat geval moet u namelijk de btw-aftrek herzien en moet u de btw of een gedeelte hiervan terugbetalen.

Geschikt. De KOR is geschikt als u vooral werkt voor particuliere klanten of voor bedrijven met een btw-vrijstelling. In dat geval moet u er wel zeker van zijn dat u:

• de aankomende jaren niet meer dan € 20.000 omzet per jaar heeft;
• geen grote investeringen gaat doen; en
• dat deelname aan de KOR financiële voordelen voor u oplevert.

Diensten goedkoper aanbieden?

Aan consumenten. Als u gebruikmaakt van de KOR, kunt u ervoor kiezen om diensten goedkoper aan te bieden aan consumenten.

Voorbeeld.Stel, uw uurtarief bedraagt € 50 per uur exclusief btw, inclusief 21% btw bedraagt het uurtarief € 60,50. Omdat u gebruikmaakt van de KOR, berekent u de btw niet. Als u uw dienst aanbiedt voor € 50 per uur, levert dat een voordeel op voor consumenten.

Omzetgrens in de gaten houden. Dat geldt alleen als u de komende drie jaar onder de omzetgrens blijft. Als u namelijk meer dan € 20.000 omzet heeft, moet u wel btw in rekening brengen. In dat geval gaat de klant meer betalen als u de btw of een deel daarvan bovenop uw eerdere tarief heeft gezet. Een andere optie is dat u dan genoegen neemt met minder omzet.

Geen vooraftrek. Omdat u bij deelname aan de KOR geen btw kunt terugvragen, worden inkoop- en investeringskosten hoger. Let op. Maak daarom eerst een berekening van de verwachte inkomsten en de verwachte kosten voordat u besluit of u de KOR gaat gebruiken. Gebruik daarvoor onze handige rekentool.

Per opdracht meer omzet?

Aan consumenten. Als u producten of diensten levert aan consumenten, kunt u, als u gebruikmaakt van de KOR, per opdracht meer omzet maken. Let op. Als u producten of diensten aan ondernemers levert, kan dit ook, maar dan is de kans groot dat zij u te duur vinden.

Voorbeeld.Stel, uw uurtarief bedraagt € 50 per uur exclusief btw, inclusief 21% btw bedraagt het uurtarief € 60,50. Omdat u gebruikmaakt van de KOR, berekent u geen btw. U kunt er dan voor kiezen om uw uurtarief te verhogen waardoor u per opdracht meer omzet maakt.Let op. Als uw klant een btw-ondernemer is, kan hij geen btw terugvragen, omdat er geen btw op de factuur staat.

Meer omzet, meer winst? Meer omzet betekent echter niet direct meer winst. Als u gebruikmaakt van de KOR, worden de kosten en investeringen waarschijnlijk hoger doordat er door u geen btw kan worden teruggevraagd.

Berekening financiële voordelen KOR

Om te bepalen of de KOR financiële voordelen oplevert, maakt u twee berekeningen die met elkaar vergeleken worden.

Berekening inclusief btw. In de eerste berekening maakt u een inschatting van de verwachte omzet en kosten inclusief btw.

Berekening exclusief btw. De tweede berekening is bijna hetzelfde, maar daarbij worden de omzet en de kosten exclusief btw berekend. In de laatste berekening bepaalt u of u uw tarieven verhoogt als compensatie voor de hogere kosten waar u waarschijnlijk mee te maken krijgt omdat u de btw op uw inkoopfacturen en op de investeringskosten niet kunt terugvragen. Let op. Houd daarbij ook rekening met de eventuele herziening van de btw-aftrek van eerdere investeringen.

Aanmelden voor de KOR

Wanneer u zich het beste kunt aanmelden voor de KOR, hangt af van uw specifieke situatie.

Btw-identificatienummer. Het spreekt voor zich dat u de KOR alleen kunt aanvragen als u een btw-identificatienummer heeft. Let op. Heeft u meer subnummers, dan geldt de KOR voor al uw subnummers. U kunt niet per subnummer kiezen of u wel of niet meedoet aan de KOR. Kiest u voor een subnummer voor de KOR, dan moet u de KOR dus ook bij alle andere subnummers toepassen.

Aanmeldingsformulier. Het aanmeldingsformulier voor de KOR stuurt u naar de Belastingdienst. Let op. Dit formulier moet uiterlijk vier weken voor het aangiftetijdvak (kwartaal) waarin u de KOR wilt starten, binnen zijn bij de Belastingdienst.

Administratie bijhouden?

Geen btw-aangifte. Als u gebruikmaakt van de KOR, hoeft u geen btw-administratie bij te houden en hoeft u geen btw-aangifte te doen.

Administratie moet wel op orde zijn. Uw administratie moet uiteraard wel op orde zijn. Deze administratie is nodig om de grens van € 20.000 te bewaken en voor de aangifte inkomstenbelasting.

KOR op ieder moment stopzetten?

Voor drie jaar. Als u gebruikmaakt van de KOR, dan doet u dat voor een periode van drie jaar, tenzij u tussentijds boven de omzetgrens van € 20.000 komt, want dan moet u de KOR stoppen. Let op.  Als er in deze drie jaar zaken veranderen waardoor u van de KOR af wilt, kunt u de keuze niet terugdraaien.

Geen aftrek voorbelasting. U kunt in deze periode geen btw terugvragen. Als u bedrijfsinvesteringen doet, kunnen de btw-bedragen van deze aankopen dus flink oplopen.

A- en B-klanten

De een is de ander niet. De ene klant bestelt al jaren bij u, orders verlopen probleemloos en ook naar de betaling hoeft u nooit om te kijken, terwijl de andere klant steeds weer problemen geeft. Deze heeft altijd iets aan te merken op uw dienst of product, stelt steeds andere eisen en als het op betalen aankomt, is er ook altijd werk aan de winkel voor u.

Deel uw klanten in. Om uw aandacht op de juiste klant te richten, is het verstandig uw klant te leren kennen en zijn (betaal)gedrag goed in de gaten te houden. Deel uw klanten in in A- en B-klanten. Uw A-klanten zijn uw beste klanten waar bijna nooit iets mee aan de hand is. Uw B-klanten zijn natuurlijk ook prima klanten, maar vragen vaak extra aandacht. Tip. Gebruik de mogelijkheden van uw CRM (Customer Relationship Management)-systeem om uw klanten in categorieën in te delen.

Verander B-klanten in A-klanten

Hoe pakt u dat aan? Met de categorie B-klanten moet u iets doen om ze, als het even kan, te veranderen in A-klanten. Hoe pakt u dat aan?

• Zorg dat u uw klant vanaf het eerste contact goed leert kennen. Ga op bezoek bij een nieuwe klant. Heeft u een positieve indruk, verdiep u dan verder in de klant. Is er iets niet naar uw zin, denk dan goed na of u voor deze klant wilt gaan werken en onder welke voorwaarden.
• Overweeg een kredietrapport. Voor een paar tientjes weet u of uw klant er goed voor staat en of hij uw rekening wel kan betalen.
• Bespreek uw betalingsvoorwaarden duidelijk in uw kennismakingsgesprek en zorg ervoor dat u weet wie bij uw klant de rekeningen betaalt en hoe men daarmee omgaat. Zo voorkomt u later veel ruis op de lijn.

De eerste bestelling. Eindelijk heeft u de eerste bestelling binnen. Uiteraard levert u netjes volgens afspraak af. Heeft u veel moeten inkopen, stuur dan meteen een factuur. Loopt het project lang, stuur dan tussentijds een factuur of vraag vooraf een aanbetaling. Let op. De fiscus eist dat u uiterlijk de 15^e  dag volgend op de maand waarin u geleverd heeft, factureert. Wacht dus niet te lang.

De eerste betaling. Zodra uw factuur gestuurd is, is het wachten op de betaling. Zit daar bovenop! Bel uw klant enige dagen na het versturen van de factuur op om te vragen of alles naar wens is gegaan en of de factuur is ontvangen. Op de 15^e  dag nog geen betaling ontvangen? Bel meteen en vraag naar de betaling.

Tip. Vind u het moeilijk om te ‘bellen voor geld’, maak er dan een commercieel telefoontje van door uw nieuwe klant te wijzen op een interessant artikel, product of aanbieding of laat het bellen over aan een medewerker of een extern bureau.

Betaling ontvangen. De eerste bestelling is volledig afgerond en betaald. U kunt nu overwegen uw klant te bedanken voor zijn order en betaling. Aandacht is immers alles.

Uw klant is al wat langer klant

Blijf alert. Wees bij bestaande klanten alert op veranderingen in het bestel- of betaalgedrag en vraag af en toe een kredietrapport. Verandert er iets in zijn gedrag, ga dan eens in gesprek met uw klant en maak de verandering in gedrag bespreekbaar. Vraag eventueel geld vooraf en maak duidelijke afspraken. Stop op tijd (al dan niet tijdelijk) met leveren. Zo houdt u de relatie met uw klant gezond.

Waarvoor subsidie? U krijgt subsidie voor een professioneel advies over energiebesparing. Daarnaast kunt u ook subsidie krijgen voor de ondersteuning bij het uitvoeren van een of meer maatregelen uit het advies, bijv. voor een accountant die de financiering moet regelen. U krijgt geen subsidie als u wettelijk al verplicht bent energiebesparende maatregelen te treffen.

Hoeveel subsidie? U kunt 80% van de kosten vergoed krijgen met een maximum van € 2.500 per bedrijfspand. Voor het energieadvies geldt een minimumsubsidiebedrag van € 400 en een maximumsubsidiebedrag van € 750. Het minimumsubsidiebedrag van € 400 voor het advies betekent dat een energieadvies van minder dan € 500 (excl. btw) niet in aanmerking komt voor subsidie (80% x € 500 = € 400).

Aanvragen. U vraagt de subsidie digitaal aan bij RVO.nl. Hiervoor heeft u eHerkenning nodig op minimaal niveau 2+ met machtiging RVO-diensten op niveau eH2+. De regeling start op 1 oktober 2021 om 9.00 uur en loopt tot en met 30 september 2022 17.00 uur. Let op. U kunt alleen subsidie aanvragen als u kunt bewijzen dat u een of meerdere maatregelen uit het energieadvies binnen twee jaar gaat uitvoeren of heeft uitgevoerd.

Thuiswerk nog aan de orde. Vanwege coronacrisis en het nog steeds geldende advies voor werknemers om waar mogelijk thuis te werken, vergoeden en verstrekken werkgevers veel meer zaken aan hun personeel. Dat kan onder bepaalde voorwaarden belastingvrij. De Belastingdienst heeft onlangs verduidelijkt wanneer welke voorwaarden van kracht zijn, wat de invloed van een eigen bijdrage op de vrijstelling is en of toepassing van een zogenaamde ‘cafetariaregeling’ nog een rol speelt. Op deze manier kunt u uw vergoedingen en verstrekkingen hierop aanpassen en daardoor zo min mogelijk belasting betalen.

Thuiswerkvoorzieningen

Als uw werknemers, al dan niet vanwege corona, thuiswerken, kunt u hen een aantal zaken onbelast vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen. Het verschil is dat bij vergoeden of verstrekken de werknemer eigenaar van de spullen wordt, terwijl hij deze in het laatste geval alleen maar mag gebruiken en u dus de eigenaar blijft. Zaken waar het bij thuiswerken om gaat, zijn met name computers, laptops en mobiele communicatieapparatuur, zoals een smartphone, maar ook een internetabonnement. Voorwaarde is wel dat genoemde zaken noodzakelijk zijn om het werk goed te kunnen uitvoeren. Of zaken noodzakelijk zijn, bepaalt u zelf in alle redelijkheid.

Invloed eigen bijdrage. U mag de werknemer een eigen bijdrage vragen voor privégebruik, zonder dat de vrijstelling dan in gevaar komt. Ook mag u een eigen bijdrage vragen als de werknemer een duurdere uitvoering van het betreffende apparaat wil hebben dan wat u hem aanbiedt. Behalve in deze twee gevallen mag u de kosten niet doorberekenen aan uw werknemer.

Invloed cafetariaregeling. Onder een cafetariaregeling kan een werknemer kiezen voor bepaalde beloningsbestanddelen, zoals een gratis laptop in ruil voor extra vakantiedagen. Dit betekent dat onder een cafetariaregeling genoemde zaken niet zijn vrijgesteld, omdat deze kennelijk niet noodzakelijk zijn voor het goed kunnen uitvoeren van de dienstbetrekking. Genoemde zaken zijn dan belast, tenzij u ze onderbrengt in de werkkostenregeling.

Arbovoorzieningen

Arbovoorzieningen zijn onder voorwaarden eveneens vrijgesteld en dus onbelast. De arbovoorzieningen moeten wel samenhangen met de verplichtingen die u als werkgever op grond van de Arbowet heeft. Ook moet de werknemer de voorzieningen in zijn werkruimte gebruiken. Omdat de inrichting van de werkruimte thuis aan de eisen van de Arbowet moet voldoen, zijn ook een bureau, een bureaustoel en een lamp vrijgesteld.

Invloed eigen bijdrage. De werknemer mag in beginsel geen eigen bijdrage betalen voor de arbovoorziening. Dat mag alleen als hij een duurdere uitvoering van een arbovoorziening wenst, zoals een luxere bureaustoel. De eigen bijdrage gaat dan af van zijn nettoloon.

Invloed cafetariaregeling. Bij een cafetariaregeling is de verstrekte arbovoorziening niet langer vrijgesteld, omdat de werknemer dan toch een eigen bijdrage betaalt. De werknemer mag onder een cafetariaregeling uit zijn nettoloon wel weer een eigen bijdrage betalen voor een luxere uitvoering van de arbovoorziening.

Werkkostenregeling

Wordt niet aan alle genoemde voorwaarden voldaan, dan kunt u thuiswerk- en arbovoorzieningen voor de werknemer toch onbelast houden als u deze zaken onderbrengt in de werkkostenregeling. Juist vanwege de coronacrisis is ook dit jaar weer de vrije ruimte verhoogd en bedraagt deze 3% van uw loonsom tot € 400.000 en 1,18% over het meerdere. Schiet u dit jaar over de vrije ruimte heen, dan betaalt u als werkgever 80% belasting via de eindheffing over het meerdere.

Einde thuiswerken, wat nu? Heeft u zaken belastingvrij vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld en werkt de werknemer niet langer thuis, dan moet de werknemer deze weer bij u inleveren of de restwaarde aan u vergoeden uit het nettoloon. Deze restwaarde is lager dan de aankooprijs, want het betreft dan immers gebruikte goederen. Tip. Een optie is om de werknemer geen vergoeding te laten betalen en de restwaarde als eindheffingsloon onder te brengen in de werkkostenregeling. U betaalt dan alleen belasting als u over de vrije ruimte heen schiet.

Wat kunt u hiermee?

In de praktijk blijken werkgevers soepel om te gaan met het advies om thuis te werken en ook hun beleid inzake vergoedingen en verstrekkingen hierop aan te passen. Zoals gezegd, kan dit grotendeels belastingvrij, als u zich houdt aan de genoemde voorwaarden. Kunt u hieraan in een concreet geval niet voldoen, dan biedt altijd de werkkostenregeling nog uitkomst. Deze is dit jaar nog uitgebreid met een verhoging van de vrije ruimte, dus zult u minder snel met de eindheffing van 80% belasting geconfronteerd worden.

Andere wegen inslaan. Als ondernemer krijgt u van tijd tot tijd te maken met ontwikkelingen waarop u moet reageren. De coronacrisis is hier een goed voorbeeld van. Zeker tijdens een lockdown zijn de mogelijkheden om de normale bedrijfsactiviteiten te verrichten in sommige sectoren zeer beperkt. Veel ondernemers zoeken daarom naar mogelijkheden om toch aan de slag te blijven. Wellicht zoekt u het in activiteiten die in het verlengde liggen van wat u al doet, maar misschien ziet u juist kansen op een heel ander terrein. Tip. Welke richting u ook op gaat met uw nieuwe activiteiten, regel vooraf de juridische, administratieve en fiscale zaken.

Kamer van Koophandel

Uw naam. Bedenk eerst of u uw nieuwe activiteiten toevoegt aan uw bestaande activiteiten of dat u een nieuw bedrijf start. Let op. Houd daarbij in de gaten dat u slechts één eenmanszaak op uw naam kunt hebben. U kunt wel een eenmanszaak hebben en daarnaast vennoot zijn in een vennootschap onder firma. Tip. Een andere mogelijkheid is om uw eenmanszaak op te tuigen met een of meer extra handelsnamen voor de nieuwe activiteiten.

Omschrijving bedrijfsactiviteiten. Pas zo nodig de opgave van uw activiteiten aan. Ga daarbij uit van de belangrijkste bedrijfsactiviteiten. Tip. Het aanpassen van uw bedrijfsgegevens bij de Kamer van Koophandel, dus ook het toevoegen van een nieuwe bedrijfsactiviteit of een extra bedrijfsnaam, domeinnaam, etc., is kosteloos.

Administratie

Totaal anders. Als uw nieuwe bedrijfsactiviteiten totaal anders zijn dan uw huidige activiteiten, richt dan uw administratie opnieuw in. Zitten alle activiteiten in hetzelfde bedrijf, dan hoeft u maar één administratie voor alle bedrijfsactiviteiten bij te houden. Zorg er wel voor dat u de omzet, de kosten en de winst per activiteit kunt bepalen. Tip.  Open verschillende grootboekrekeningen voor de verschillende bedrijfsactiviteiten.

Facturen. Factureert u vanuit uw boekhoudpakket, maak dan voor elke activiteit een aparte factuursjabloon aan met een eigen bedrijfsnaam, logo en contactgegevens.

Fiscale aangelegenheden

Eén aangifte. Verricht u al uw activiteiten vanuit uw eenmanszaak, dan doet u voor de btw en de inkomstenbelasting aangifte voor het geheel aan activiteiten. Dat kan met uw huidige btw-identificatienummer en uw inloggegevens voor het aangifteportaal van de Belastingdienst. Let op. Als u gebruikmaakt van de kleineondernemersregeling voor de btw, kijk dan of dit nog klopt in het licht van uw nieuwe activiteiten.

Risico’s inventariseren en beperken

Algemene voorwaarden. Ga na welke extra risico’s u loopt met uw nieuwe activiteiten en hoe u deze kunt beperken. Mogelijk moet u uw huidige algemene voorwaarden aanpassen of heeft u nieuwe algemene voorwaarden nodig. Deponeer de nieuwe of aangepaste voorwaarden bij de Kamer van Koophandel of bij de rechtbank.

Verzekeringen. Informeer bij uw tussenpersoon of rechtstreeks bij uw verzekeraar of uw nieuwe bedrijfsactiviteiten gevolgen hebben voor uw verzekeringen. Geeft u niets door aan uw verzekering, dan kan dat leiden tot een beperking of uitsluiting van het verzekerde risico.

Nieuws over steunmaatregelen

Per 1 oktober 2021 stoppen de coronasteunmaatregelen. Dit betekent dat de regelingen TVL, NOW, Tozo, TONK en diverse fiscale maatregelen vanaf deze datum niet worden verlengd. Voor branches die nog last ondervinden van de coronamaatregelen, wordt gekeken of hier nog iets speciaals voor komt.

TVL. De Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL) wordt per 1 oktober 2021 niet meer verlengd. Voor het derde kwartaal 2021 kunt u de TVL nog aanvragen tot 26 oktober, 17.00 uur. De TVL kunt u online aanvragen via de website van de RVO.nl ( https://mijn.rvo.nl/tvl ).

Voorwaarden. De belangrijkste voorwaarden om voor de TVL in aanmerking te kunnen komen zijn:

• u heeft ten minste 30% omzetverlies als gevolg van de coronacrisis of wateroverlast door de overstromingen;
• u heeft minimaal € 1.500 aan vaste lasten in het derde kwartaal (omzet referentieperiode x aandeel vaste lasten in % op basis van het percentage vaste lasten (SBI-code) dat bij uw hoofdactiviteit hoort waarmee u op 15 maart 2020 stond ingeschreven in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel). U hoeft uw daadwerkelijke vaste lasten dus niet te overleggen.

Hoeveel subsidie? Het subsidiepercentage is 100%, met een maximale subsidie van € 550.000 voor MKB-bedrijven en € 600.000 voor grote bedrijven.

Referentieperiode. Voor de TVL voor het derde kwartaal heeft u de keuze uit twee referentieperiodes. Welke referentieperiodes dat zijn, is afhankelijk van de datum waarop u uw bedrijf voor het eerst inschreef in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel. Voor het derde kwartaal geldt:

Alternatief Tozo. Tot en met 30 september 2021 kunt u nog de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers bij uw woongemeente aanvragen (Tozo 5). Tip. Heeft u vanaf 1 oktober nog financiële ondersteuning nodig, dan kunt u vanaf 1 oktober weer een beroep doen op het Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (Bbz). Om dit voor de gemeenten werkbaar te houden heeft het kabinet besloten om de uitvoering van deze regeling tot eind dit jaar te vereenvoudigen.

• Gemeenten hoeven geen vermogenstoets uit te voeren.
• Ondernemers kunnen met terugwerkende kracht van maximaal twee maanden een Bbz-uitkering aanvragen.
• De gemeente stelt het inkomen en de hoogte van de Bbz-uitkering vast per kalendermaand, in plaats van per boekjaar.

Vanaf 01.01.2022. Vanaf 1 januari 2022 gelden weer de reguliere regels voor de Bbz.

Uitstel belastingbetaling

Heeft uw bedrijf betalingsproblemen vanwege de coronacrisis, dan kunt u nog tot en met 30 september 2021 bijzonder uitstel van betaling aanvragen voor verschillende belastingen. U krijgt dan uitstel tot uiterlijk 1 oktober 2021. Vanaf 1 oktober 2021 moet u weer tijdig voldoen aan uw belastingverplichtingen. Alle belastingschulden waarvoor u tijdens de coronacrisis uitstel heeft gekregen, dus ook de schulden waarvoor u geen verlenging heeft aangevraagd, mag u aflossen in vijf jaar tijd (60 maanden) beginnende vanaf 1 oktober 2022. De schuld moet volledig afgelost zijn op 1 oktober 2027.

Voorwaarde. Voorwaarde is wel dat u na de laatste dag van het bijzonder uitstel steeds op tijd aangifte heeft gedaan en heeft betaald.

Loopt uw afstel af? Heeft u al bijzonder uitstel en loopt dit uitstel af voor 1 oktober 2021 en ontstaan voor deze datum nieuwe betalingsverplichtingen waarvan u niet zeker weet of u daaraan kunt voldoen? Tip. Dan kunt u nog tot en met 30 september dit uitstel verlengen. U krijgt dan uitstel tot uiterlijk 1 oktober 2021.

Rente. De invorderingsrente bedraagt tot en met het einde van dit jaar 0,01%. Per 1 januari 2022 bedraagt deze 1%. Op 1 juli 2022 wordt de rente verhoogd naar 2%. Hierna wordt de rente op 1 januari 2023 vastgesteld op 3% en vervolgens wordt vanaf 1 januari 2024 weer het gebruikelijke tarief van 4% gehanteerd.

Overige fiscale maatregelen

Een viertal fiscale coronamaatregelen lopen door tot het einde van dit jaar. Dit zijn:

1. de vrijstelling voor een aantal Duitse netto-uitkeringen;
2. de onbelaste reiskostenvergoeding;
3. het behoud van het recht op hypotheekrenteaftrek voor huizenbezitters als zij van hun hypotheekverstrekker een hypotheekbetaalpauze krijgen verlengd tot het einde van het jaar. Komt u in het vierde kwartaal nog een hypotheekbetaalpauze overeen met uw hypotheekverstrekker, dan blijft u het recht op hypotheekrenteaftrek behouden;
4. daarnaast voert Nederland om uitvoeringstechnische redenen overleg met Duitsland en België om de afspraken over de belastingheffing van grenswerkers tot het einde van het vierde kwartaal 2021 voort te zetten.

NOW

De tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid (NOW) stopt per 1 oktober 2021. De zesde aanvraagperiode voor de NOW voor de periode juli, augustus en september kunt u aanvragen tot en met 30 september 2021.

Schade door overstromingen. Ook als u als werkgever getroffen bent door de overstromingen in Limburg en daardoor omzet misloopt, kunt u in de zesde aanvraagperiode een tegemoetkoming NOW aanvragen. Hiervoor gelden dezelfde voorwaarden. Het maakt dus geen verschil of u NOW aanvraagt vanwege de coronacrisis of dat u NOW aanvraagt omdat u getroffen bent door de overstromingen. Voor de voorwaarden en het aanvraagproces kijk op: https://www.uwv.nl/werkgevers/overige-onderwerpen/now/zesde-aanvraagperiode-now/index.aspx

Werktijdverkorting als alternatief NOW

Vanwege de invoering van de NOW is de Werktijdverkorting (wtv) ten tijde van de coronacrisis buiten werking gesteld. Het kabinet is voornemens de wtv opnieuw open te stellen wanneer de NOW per 1 oktober afloopt. De wtv biedt ondersteuning aan werkgevers die door een niet tot het ondernemingsrisico behorende buitengewone omstandigheid getroffen worden. De wtv is dus zeker niet bestemd voor coronagerelateerde omstandigheden. De wtv heeft namelijk betrekking op kortdurende, buitengewone omstandigheden.

TONK

Ook de Tijdelijke Ondersteuning Noodzakelijke Kosten (TONK) wordt per 1 oktober 2021 niet meer verlengd. U kunt nog tot en met 30 september 2021 de TONK aanvragen. Aanvragen kan ook met terugwerkende kracht. Meer informatie hierover vindt u bij uw gemeente. De TONK is een vorm van bijzondere bijstand (Participatiewet) en is bedoeld voor ondernemers/zzp’ers, flexwerkers, werknemers en werkzoekenden die door de coronamaatregelen in financiële problemen geraken en daardoor de noodzakelijke kosten, zoals woonkosten, niet meer kunnen betalen. De TONK is geen inkomensondersteuning en ook geen exclusieve ondernemersregeling. De TONK kan een aanvulling zijn op een Tozo-uitkering.

Heeft u de Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL) aangevraagd en bent u het niet eens met de hoogte van de subsidie of heeft u een afwijzing gekregen, dan kunt u tegen ieder besluit bezwaar aantekenen. Bezwaar maken is zinvol daar de helft van de bezwaren gegrond worden verklaard.

Waartegen bezwaar maken? Zoals u weet, is de hoogte van de TVL mede afhankelijk van het vastelastenpercentage dat hoort bij uw SBI-code.

Voorbeeld.U heeft bij uw inschrijving in het Handelsregister duidelijk een verkeerde SBI-code gekregen of uw hoofdactiviteit is aantoonbaar anders dan de hoofdactiviteit die op 15 maart 2020 in het Handelsregister stond. Op een totaal van 355.765 TVL-besluiten is in totaal 12.143 keer bezwaar gemaakt, waarvan er 4.939 zijn afgehandeld en nog 7.204 in behandeling zijn. Van de afgehandelde bezwaren heeft 53% van de bezwaarmakers gelijk gekregen.

Vertraging. Het inboeken van de bezwaren heeft echter vertraging opgelopen waardoor het langer duurt voordat u een reactie krijgt op uw bezwaar. RVO.nl heeft daarom extra mensen ingezet.

Bezwaar maken. Bent u het niet eens met een beslissing van RVO.nl over de aanvraag van de TVL, dan kunt u tegen de beslissing van uw aanvraag bezwaar maken. Dit kan zowel schriftelijk (alleen per post) als digitaal via https://mijn.rvo.nl/bezwaar Uw bezwaarschrift moet binnen zes weken nadat u het besluit op de TVL-aanvraag heeft ontvangen, binnen zijn bij RVO.nl.

Voorbeeld.De datum op de brief van de beslissing van RVO.nl is 3 augustus 2021. De zeswekentermijn gaat in op 4 augustus 2021. Digitaal of schriftelijk bezwaar maken kan dan tot en met 7 september 2021.

Bezwaartermijn verstreken? Als de bezwaartermijn is verstreken, kunt u geen bezwaar meer maken op het besluit van RVO.nl op de TVL-aanvraag.