Tijdelijk parkeren. Sommige dga’s denken hier slim op in te spelen. Zij boeken eind december een flink bedrag over van hun privérekening naar de rekening van hun BV en halen het geld begin januari weer terug. Op de peildatum lijkt het privévermogen dan lager.
“…Doet u waar u goed in bent en laat de rest aan ons over…”
Zelfstandigenwet: wat is de stand van zaken?
Nieuwe regels voor zzp’ers
Huidige regels. U hoeft dus nog niet aan de nieuwe wet te voldoen. Wel handhaaft de Belastingdienst sinds 1 januari 2025 weer volledig op schijnzelfstandigheid. De huidige regels blijven daarom belangrijk. Bij de beoordeling kijkt de Belastingdienst naar alle feiten en omstandigheden van de samenwerking. Niet alleen het contract of de inschrijving bij de Kamer van Koophandel is bepalend.
Kijk naar de praktijk
De praktijk telt. Heeft u een zzp’er ingehuurd, maar bepaalt u in de praktijk de werktijden, geeft u voortdurend instructies en draait de zzp’er mee als een gewone werknemer? Dan kan toch sprake zijn van een arbeidsovereenkomst. Een contract waarin staat dat iemand zelfstandig werkt, voorkomt dat niet.
Leg afspraken vast. Zorg daarom dat uw contract aansluit bij de dagelijkse praktijk. Beschrijf bijvoorbeeld de opdracht, de verantwoordelijkheid van de zzp’er en de vrijheid om het werk uit te voeren. Bewaar ook belangrijke afspraken en wijzigingen. Dit helpt als later discussie ontstaat over de arbeidsrelatie.
Extra aandacht voor lage tarieven
Bewijslast. Bij een beroep op dit rechtsvermoeden moet de opdrachtgever aantonen dat toch geen sprake is van een arbeidsovereenkomst. Heeft u zzp’ers die rond of onder de grens werken? Neem deze opdrachten dan nu al door. Let daarbij niet alleen op het tarief, maar vooral op de manier waarop het werk wordt uitgevoerd.
Ook voor uw eigen opdrachten
Inkomstenbelasting. De beoordeling van uw arbeidsrelatie staat bovendien los van de vraag of u voor de inkomstenbelasting ondernemer bent. De Zelfstandigenwet maakt u dus niet automatisch ondernemer voor de inkomstenbelasting en geeft ook niet vanzelf recht op .
Wat kunt u nu doen?
Pas aan waar nodig. Zorg dat de overeenkomst van opdracht en de dagelijkse praktijk met elkaar overeenkomen. Blijkt uit de praktijk dat iemand feitelijk als werknemer werkt, pas de arbeidsrelatie dan daarop aan. Alleen het aanpassen van de tekst van het contract is niet voldoende.
Wacht niet op de nieuwe wet. Controleer nu al uw belangrijkste zzp-opdrachten en besteed extra aandacht aan lage uurtarieven. Zo verkleint u het risico op een discussie over een arbeidsovereenkomst en bent u beter voorbereid op de komende wijzigingen.
Riskant om privégeld rond de jaarwisseling tijdelijk bij uw BV te stallen
Een praktijkgeval
Correctie. De Belastingdienst telde het bedrag alsnog mee bij het privévermogen. Volgens de inspecteur hoorde het geld op 1 januari gewoon bij de dga en diende de overboeking alleen om minder box 3-vermogen aan te geven. De dga bestreed niet dat hij het bedrag ten onrechte buiten zijn aangifte had gelaten.
Het grootste risico: de bewijslast
Omgekeerde bewijslast. Dat heeft grote gevolgen. Normaal moet de Belastingdienst aannemelijk maken dat een aanslag klopt. Doet u niet de vereiste aangifte, dan draait dit om. U moet dan zelf overtuigend aantonen dat de aanslag onjuist is. Dat is een stuk lastiger.
Hele aanslag. Let op: de zware bewijslast geldt niet alleen voor het box 3-deel, maar voor de hele aanslag. In deze zaak had de BV ook ruim € 58.000 aan bouwkosten betaald voor een schuur bij de woning van de dga. De Belastingdienst zag dit als een verkapte winstuitdeling, die de dga in box 2 had moeten aangeven. De dga stelde dat de schuur eenvoudig te demonteren was en bedoeld was voor de bedrijfsactiviteiten van zijn BV. Dat kon hij niet overtuigend aantonen. Het hof liet de aanslag volledig in stand. Met de gewone bewijsregels kwam het hof overigens tot dezelfde uitkomst.
Lessen uit deze zaak
- geld dat maar enkele dagen rond de jaarwisseling in uw BV staat, rekent de Belastingdienst gewoon toe aan uw privévermogen;
- ook een voordeel van een paar duizend euro kan al genoeg zijn voor een omgekeerde bewijslast;
- die omgekeerde bewijslast raakt ook andere correcties in dezelfde aanslag, zoals privé-uitgaven die uw BV heeft betaald.
Zakelijke reden. Wilt u geld in uw BV steken, doe dat dan alleen als daar een zakelijke reden voor is, bijv. omdat uw BV geld nodig heeft voor een investering. Leg de afspraken vast in een schriftelijke leningsovereenkomst, met rente en een aflossingsschema, en laat het geld ook echt in de BV staan.
Privé en zakelijk gescheiden. Laat uw BV geen kosten betalen die eigenlijk privé zijn, zoals een verbouwing of een schuur bij uw woning. Gebruikt u iets zowel privé als zakelijk, leg dan vast welk deel voor rekening van de BV komt en waarom.
Maak geen geld over naar uw BV alleen om uw box 3-vermogen op 1 januari te verlagen. De besparing is klein, de Belastingdienst corrigeert dit en u loopt het risico dat u voor uw hele aanslag zelf moet bewijzen dat die niet klopt. Steekt u geld in uw BV, doe dat dan om een zakelijke reden en leg het schriftelijk vast.
Familiehypotheek: waar moet u op letten?
Lenen binnen de familie
Geen onderzoek. In antwoorden op Kamervragen laat het kabinet weten dat het nu geen aanleiding ziet om familiehypotheken en schenk-leenconstructies apart te onderzoeken. Het kabinet volgt de ontwikkelingen op de hypotheekmarkt wel. Ook komt de schenk-leenconstructie voorlopig niet op de lijst van belastingconstructies die het kabinet elk jaar kritisch bekijkt.
Wanneer is de rente aftrekbaar?
- u gebruikt het geld om uw eigen woning te kopen of te verbeteren;
- in de overeenkomst staat dat u minimaal annuïtair aflost, binnen maximaal 30 jaar;
- u lost ook echt af volgens die afspraak;
- de rente is marktconform;
- u geeft elk jaar de gegevens van de lening door in uw aangifte inkomstenbelasting.
Marktconforme rente. De rente moet gelijk zijn aan wat u bij een bank onder vergelijkbare omstandigheden en voorwaarden zou kunnen krijgen. Vraag daarom een rentevoorstel op of bewaar een rentetabel van een bank voor dezelfde rentevaste periode.
Gegevens zelf doorgeven. Een bank geeft de gegevens van uw hypotheek zelf door aan de Belastingdienst. Bij een lening van familie moet u dat zelf doen, in uw aangifte inkomstenbelasting. Vergeet u dit, dan loopt u het risico dat de Belastingdienst de renteaftrek weigert.
De rente moet echt op u drukken
Terugschenken. De Belastingdienst hanteert al langer dezelfde lijn. Was het vanaf het begin de bedoeling dat u de rente betaalt uit schenkingen van het familielid? Dan mag u de rente niet aftrekken. Dat is bijvoorbeeld zo als bij het afsluiten van de lening (schriftelijk) is afgesproken dat uw ouders de rente aan u teruggeven.
De schenk-leenconstructie via de bank
Gevolg voor de renteaftrek. Juist omdat de rente wordt teruggeschonken, betaalt u die per saldo niet zelf. Een bank zou ook nooit rente terugschenken, dus op dat punt is de lening niet marktconform. De Belastingdienst vindt dat de rente bij deze constructie daarom vaak niet aftrekbaar is. Of dat in uw situatie zo is, hangt af van de voorwaarden van de bank en de afspraken in uw familiehypotheek.
Let op. U kunt dus niet allebei: meer lenen omdat de rente wordt teruggeschonken en die rente fiscaal als aftrekpost opvoeren. Reken bij uw maandlasten daarom niet op renteaftrek over dit deel van de lening.
Schenkbelasting. Hoe u de constructie inricht, bepaalt ook of u schenkbelasting betaalt. In 2026 mag u uw kind elk jaar € 6.908 belastingvrij schenken. Is uw kind tussen de 18 en 40 jaar, dan kunt u eenmalig € 33.129 belastingvrij schenken. Uw kind mag dat bedrag vrij besteden, ook aan het huis. De speciale vrijstelling voor de eigen woning (de ‘jubelton’) bestaat sinds 1 januari 2024 niet meer. Schenkt u meer, dan betaalt uw kind schenkbelasting over het meerdere.
Praktische tips
- Kiest u voor de schenk-leenconstructie van uw bank? Ga er dan van uit dat u de rente over de familiehypotheek niet kunt aftrekken.
- Wilt u wel renteaftrek? Spreek dan bij het afsluiten van de lening niet af dat de rente wordt teruggeschonken, mondeling noch schriftelijk.
- Leg de lening vast in een schriftelijke overeenkomst met het bedrag, de rente, de looptijd en het aflosschema.
- Laat rente en aflossing op vaste momenten van rekening naar rekening gaan. Betaal niet contant en verreken niets.
- Leent u als ouder geld uit? Dan geeft u de vordering op uw kind elk jaar op in box 3.
- Gebruikt u de eenmalig verhoogde vrijstelling of schenkt u meer dan de jaarlijkse vrijstelling? Doe dan aangifte schenkbelasting.
Gaat u een familiehypotheek aan? Kies vooraf wat u belangrijker vindt: meer lenen via een schenk-leenconstructie of fiscale renteaftrek. Wilt u renteaftrek, betaal de rente dan echt zelf, tegen een marktconforme rente, en maak geen afspraken over terugschenken.
Huurder vertrekt: schilderkosten op de borg inhouden?
Wat speelde er?
Sleutels geweigerd. De huur eindigt op 30 juni 2025. Bij de oplevering weigeren de verhuurders de sleutels aan te nemen. Volgens hen zitten er gaten en donkere plekken in de muren en moet alles opnieuw wit worden geschilderd. Zij maken zelf geen opleverrapport. De huurder doet dat wel en stuurt het rapport een dag later op. De verhuurders laten daarna een schilder komen die € 1.800 kost en zij houden de volledige borg in. Ook eisen zij van de huurder een boete van € 5.000.
Het oordeel van de kantonrechter
Normale slijtage telt niet mee. De wet bepaalt dat de huurder de woning moet opleveren in de staat waarin hij die bij het begin van de huur heeft gekregen (artikel 7:224 lid 2 BW). Daarbij geldt een belangrijke uitzondering: wat door ouderdom of normale slijtage is beschadigd, hoeft de huurder niet te herstellen. Het beding in het huurcontract hield met die slijtage geen rekening. De wettelijke regel is van dwingend recht. Een afspraak die daarvan ten nadele van de huurder afwijkt, is vernietigbaar. De huurder deed een beroep op die vernietigbaarheid, waardoor het beding niet meer gold.
Donkere plekken na twee jaar zijn normaal. De kantonrechter kijkt naar de foto’s van de huurder en oordeelt dat de woning correct is opgeleverd. De muren hebben geen andere kleur gekregen. De donkere plekken komen door normaal gebruik na twee jaar bewoning.
Bewijs ontbreekt. De verhuurders konden hun standpunt niet onderbouwen. Hun foto’s waren pas later gemaakt; daarop stonden al spullen van de nieuwe huurder. Ook volgden zij de opleverprocedure uit de algemene bepalingen bij het huurcontract niet: er was geen gezamenlijk opleverrapport. Bovendien had de huurder geen kans gekregen om eventuele gebreken zelf, en dus goedkoper, te herstellen.
Dure afloop. De verhuurders moeten de borg van € 2.700 terugbetalen, met wettelijke rente. De kantonrechter wijst de eis van € 1.800 aan schilderkosten en de boete van € 5.000 af. Ook moeten de verhuurders de proceskosten van bijna € 1.300 betalen.
Verhuurt u bedrijfsmatig?
Let op. Verhuurt u meerdere woningen als onderneming, dan kan een huurder zich wél op deze Europese regels beroepen. Uw huurcontract wordt dan nog kritischer bekeken.
Discussie bij de oplevering voorkomen
- Leg de begintoestand vast. Maak bij de start van de huur een beschrijving van de woning en maak foto’s van muren, plafonds en vloeren. Laat de huurder deze beschrijving ondertekenen.
- Schrap ‘vrijbrief’-bepalingen. Neem geen beding op waarin alleen uw eigen oordeel bepaalt of er op kosten van de huurder geschilderd moet worden. Beschrijf liever concreet wat de huurder bij vertrek moet doen, bijv. muren die hij in een andere kleur heeft geschilderd weer wit maken.
- Plan een voorinspectie. Bekijk de woning samen met de huurder enkele weken voor het einde van de huur. Zo kan de huurder gebreken nog zelf herstellen.
- Maak samen een opleverrapport. Neem de sleutels in ontvangst en leg eventuele gebreken vast in een rapport dat u en de huurder allebei ondertekenen.
- Fotografeer op de opleverdag. Foto’s die later zijn gemaakt, zeggen niets over de staat van de woning op het moment dat de huurder vertrok.
- Betaal de borg op tijd terug. Is er bij de oplevering geen schade, dan moet de borg binnen 14 dagen terugbetaald worden. Houd alleen geld in voor schade die u kunt aantonen, bijv. met foto’s, een offerte of een factuur.
Controleer uw huurcontract op bepalingen die normale slijtage voor rekening van de huurder brengen of die uw eigen oordeel laten beslissen. Leg de staat van de woning bij het begin en het einde van de huur samen met de huurder vast in een ondertekend rapport met foto’s. Alleen dan kunt u schade aantonen en terecht een deel van de borg inhouden.
Werkgeversverklaring voor hypotheek: vaak niet meer nodig
Waarom vraagt een werknemer erom?
Tijd en verantwoordelijkheid. Zo’n verklaring kost u tijd. Bovendien tekent u ervoor dat de gegevens kloppen. Een fout in de verklaring kan vervelende gevolgen hebben, voor de werknemer en voor u.
Het alternatief: gegevens van UWV
Wat staat erin? In het verzekeringsbericht staan onder meer:
- de naam van de werkgever;
- het soort arbeidscontract, bijvoorbeeld voor onbepaalde tijd;
- gegevens over de sociale verzekeringen;
- het sv-loon over de afgelopen vijf jaar.
Wat is sv-loon? Dat is het brutoloon inclusief vakantiegeld, toeslagen en bonussen. Het gaat om de gegevens die u elke maand via de loonaangifte aan de Belastingdienst doorgeeft. Die gegevens komen vervolgens bij het UWV terecht.
Betrouwbaar. De werknemer kan het document downloaden met een digitaal waarmerk. Daarmee staat vast dat het echt van het UWV komt en dat er niets aan is veranderd. Voor de geldverstrekker is dat genoeg zekerheid.
Loonstrook erbij. Naast het verzekeringsbericht vraagt de geldverstrekker meestal ook om een recente loonstrook. Verder mag het verzekeringsbericht bij de aanvraag niet ouder zijn dan drie maanden.
Wanneer is uw verklaring toch nodig?
Nieuwe werknemers. Is de werknemer pas bij u in dienst, dan heeft het UWV nog te weinig loongegevens. Voor de inkomensbepaling via het UWV is minimaal drie maanden dienstverband nodig. Tot die tijd vraagt de geldverstrekker om uw verklaring.
Loon nog niet verwerkt. Het kan tot twee maanden duren voordat loongegevens in de systemen van het UWV staan. Heeft de werknemer bijvoorbeeld net een loonsverhoging gekregen, dan is die misschien nog niet zichtbaar. Een werkgeversverklaring laat dan het actuele loon zien.
Tijdelijk contract. Heeft de werknemer een contract voor bepaalde tijd, dan wil de geldverstrekker weten of u dat contract wilt verlengen. Daarvoor is geen volledige werkgeversverklaring nodig. Een losse intentieverklaring is genoeg. Daarin geeft u aan dat u van plan bent het contract voort te zetten.
Let op. Teken alleen voor gegevens die kloppen. Vul een verklaring dus nooit op de automatische piloot in. Geef ook alleen een intentieverklaring af als u echt van plan bent het contract te verlengen.
Praktische tips
- Verwijs de werknemer eerst naar Mijn UWV en leg uit dat hij daar zijn verzekeringsbericht met digitaal waarmerk kan downloaden.
- Dien uw loonaangifte op tijd en correct in. Fouten daarin komen één op één terug in het verzekeringsbericht van uw werknemer.
- Houd een standaardtekst voor een intentieverklaring klaar, zodat u snel kunt reageren als een werknemer met een tijdelijk contract erom vraagt.
- Vraagt een nieuwe werknemer om een verklaring? Controleer dan eerst het loon, de contractduur en de datum van indiensttreding in uw salarisadministratie.
Vraagt een werknemer om een werkgeversverklaring voor zijn hypotheek, verwijs hem dan eerst naar zijn verzekeringsbericht in Mijn UWV. Vul alleen zelf een verklaring in bij nieuwe werknemers of als een recente loonwijziging nog niet zichtbaar is bij het UWV. Geef alleen een intentieverklaring af als u echt van plan bent het tijdelijk contract te verlengen.
Fossiele auto van de zaak vanaf 2027 flink duurder
Wat is de pseudo-eindheffing?
Bovenop de bijtelling. De pseudo-eindheffing vervangt de bijtelling niet. Uw werknemer betaalt dus nog steeds bijtelling voor het privégebruik. De pseudo-eindheffing betaalt u als werkgever volledig zelf, via de aangifte loonheffingen. U mag de kosten niet doorberekenen aan de werknemer.
Voor welke auto’s geldt de heffing?
- het gaat om een volledig elektrische auto of een waterstofauto;
- het gaat om een bestelauto;
- de werknemer gebruikt de auto aantoonbaar alleen zakelijk;
- het gaat om een lesauto van een rijschool (voorstel in het Belastingplan 2027, zie hierna).
Ook voor de dga. De heffing geldt ook indien u als directeur-grootaandeelhouder zelf in een fossiele auto van uw BV rijdt en die auto privé gebruikt.
Overgangsregeling voor bestaande auto’s. Heeft u een fossiele auto vóór 1 januari 2027 aan een werknemer ter beschikking gesteld, dan betaalt u voor die auto voorlopig geen pseudo-eindheffing. Het overgangsrecht hangt vast aan de auto en aan u als werkgever. Geeft u de auto binnen uw bedrijf door aan een andere werknemer, dan blijft het overgangsrecht gelden. Gaat de auto over naar een andere werkgever, dan vervalt het overgangsrecht. Bij bepaalde fusies en overnames blijft het overgangsrecht wel behouden.
Let op. Volgens de huidige wet loopt het overgangsrecht tot 17 september 2030. In het Belastingplan 2027 stelt het kabinet voor om deze termijn te verlengen tot 1 januari 2031. De uitzonderingen voor lesauto’s en voor tijdelijke auto’s staan ook in dat voorstel. Het parlement moet hier nog mee instemmen.
Tijdelijke auto’s. Krijgt een werknemer tijdelijk een andere auto omdat zijn eigen auto beschadigd is of in onderhoud is, dan betaalt u maximaal 14 aaneengesloten dagen geen pseudo-eindheffing. Daarnaast komt er een vrijstelling voor één periode van maximaal zeven aaneengesloten dagen per kalenderjaar.
Veel werkgevers zijn nog niet voorbereid
Wachten kost geld. Stelt u na de jaarwisseling een nieuwe fossiele auto van de zaak ter beschikking, dan betaalt u direct de heffing. Hoe later u in actie komt, hoe minder keuze u nog heeft.
Wat kunt u nu doen?
- Breng uw wagenpark in kaart. Noteer per auto de brandstofsoort, de cataloguswaarde en wanneer het lease- of gebruikscontract afloopt.
- Bereken de kosten. Vermenigvuldig de cataloguswaarde van elke fossiele auto met 12%. Dan ziet u wat de pseudo-eindheffing u per jaar kost.
- Let op levertijden. Heeft een werknemer echt een fossiele auto nodig? Zorg dan dat de auto vóór 1 januari 2027 daadwerkelijk ter beschikking is gesteld. Alleen een bestelling plaatsen, is niet genoeg.
- Pas uw autoregeling aan. Bied bij vervanging bij voorkeur een elektrische auto aan. Bekijk ook of een bestelauto voor bepaalde functies past.
- Beperk het privégebruik. Heeft een werknemer de auto alleen nodig voor zijn werk? Spreek dan af dat hij de auto niet privé gebruikt, ook niet voor woon-werkverkeer en leg dit vast, bijvoorbeeld met een rittenregistratie.
- Informeer uw werknemers. Leg uit waarom de autoregeling verandert. Zo voorkomt u onrust.
Maak een overzicht van alle fossiele auto’s van de zaak en bereken wat de pseudo-eindheffing u vanaf 2027 kost. Bepaal per auto of vervanging door een elektrische auto, een bestelauto of afspraken over alleen zakelijk gebruik de beste keuze is. Moet u toch een fossiele auto aanschaffen, zorg dan dat de auto vóór 1 januari 2027 ter beschikking is gesteld.
Ziekgemelde werknemer doet mee aan sportwedstrijd
Vertrouwen ernstig beschadigd
Doorslaggevend. De rechter vindt niet de deelname aan de wedstrijd op zichzelf doorslaggevend, maar vooral de tegenstrijdigheid met de eerdere mededelingen van de werknemer. Als de werkgever om uitleg vraagt, zegt de werknemer alleen dat sporten gezond is. Omdat er eerder al gesprekken zijn gevoerd over het herstellen van het vertrouwen, mag de werkgever concluderen dat dit vertrouwen ernstig is beschadigd.
Wanneer mag u op staande voet ontslaan?
Snel handelen. U moet het ontslag onmiddellijk geven nadat u de relevante feiten ontdekt en de reden duidelijk aan de werknemer meedelen. In deze zaak vraagt de werkgever eerst om uitleg en volgt het ontslag de volgende dag schriftelijk. Geef de werknemer dus gelegenheid om te reageren en leg zowel de feiten als de reactie vast.
Ziekte betekent niet dat sporten verboden is
Praktische tip. Ziet u tegenstrijdigheden tussen wat een werknemer vertelt en wat u waarneemt? Vraag dan om uitleg en noteer de feiten. Vraag niet zelf naar medische details, maar bespreek vragen over belastbaarheid met de bedrijfsarts. In deze zaak weegt vooral mee dat de werknemer zelf aangeeft nauwelijks inspanning aan te kunnen en vervolgens aan een zware wedstrijd deelneemt zonder daarvoor een overtuigende verklaring te geven.
Ontslag betekent niet dat u niets meer hoeft te betalen
Gemiste uren. De werkgever krijgt geen gelijk bij de eis om € 2.430 bruto terug te krijgen voor 120 niet-gewerkte uren. De afspraak was dat de werknemer deze uren later zou inhalen, maar de werkgever maakte niet tijdig concrete afspraken over wanneer dat moest gebeuren. De werknemer moet wel € 153,90 bruto terugbetalen voor te veel opgenomen vakantiedagen.
Schadevergoeding. De werkgever ontvangt daarnaast € 2.106 bruto aan gefixeerde schadevergoeding. De rechter beperkt het bedrag tot één maand loon inclusief vakantiebijslag, omdat de werkgever haar hogere claim onvoldoende onderbouwt.
Twijfelt u aan de eerlijkheid van een ziekgemelde werknemer? Leg de feiten dan vast, vraag om uitleg en betrek de bedrijfsarts bij vragen over belastbaarheid. Geef alleen ontslag op staande voet als u een dringende reden zorgvuldig kunt onderbouwen en handel direct.
Concurrentiebeding niet altijd afdwingbaar
Concurrentie- en relatiebeding
De zaak. In de uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant () gaat het om een werkgever in de tuinmeubelbranche die een concurrentie- en relatiebeding heeft afgesproken met een inkoper. Beide bedingen gelden tot 12 maanden na het einde van het dienstverband. Na zijn vertrek gaat de werknemer bij een ander bedrijf in dezelfde branche werken. De voormalige werkgever eist € 135.000 aan boetes wegens overtreding van de bedingen. De rechtbank oordeelt dat het relatiebeding niet is overtreden, maar dat het concurrentiebeding in beginsel wel is overtreden. Toch krijgt de werkgever geen gelijk en de rechter vernietigt het concurrentiebeding.
Contact met een relatie is niet altijd verboden
Praktische tip. Controleer of uw relatiebeding duidelijk omschrijft wat verboden is. Wilt u ook het actief benaderen van klanten verbieden? Neem dit dan expliciet op. Ga er niet vanuit dat ieder contact met een klant automatisch onder een relatiebeding valt.
Een concurrentiebeding moet uw belang beschermen
Bewijs. De werkgever stelt dat de werknemer als inkoper vertrouwelijke inkoopprijzen en informatie over belangrijke zakelijke relaties kent. De werknemer voert aan dat deze kennis niet meer actueel is en dat zijn nieuwe werkgever met andere meubelcollecties werkt. Ook heeft hij zijn kennis en netwerk deels bij eerdere werkgevers opgedaan. De rechter vindt onvoldoende aangetoond dat het bedrijfsbelang van de voormalige werkgever daadwerkelijk wordt aangetast.
Doorslaggevend. De werknemer treedt pas 13 dagen voor het einde van de afgesproken looptijd bij de concurrent in dienst. De rechter vindt dat zijn belang om elders te werken zwaarder weegt. Het concurrentiebeding wordt met terugwerkende kracht vernietigd. De werkgever moet bovendien de proceskosten betalen.
Hoe voorkomt u problemen?
Onderbouw uw belang. Leg vast welke informatie u wilt beschermen, zoals actuele prijsafspraken, klantgegevens, marges of bedrijfsstrategieën. Maak duidelijk waarom een werknemer met deze kennis uw concurrent daadwerkelijk een voordeel kan geven.
Kies gericht. Stem de reikwijdte en looptijd van het beding af op uw bedrijfsbelang. Controleer ook of de boetebepaling duidelijk is. Een overeengekomen boete betekent niet automatisch dat u deze volledig kunt innen.
Bescherm uw informatie. Maak daarnaast afspraken over geheimhouding, het gebruik van bedrijfsgegevens en het inleveren van bedrijfsmiddelen bij uitdiensttreding. Een geheimhoudingsbeding kan aanvullende bescherming bieden, maar vervangt niet automatisch een concurrentie- of relatiebeding.
Controleer uw bestaande bedingen en pas onduidelijke afspraken aan. Leg concreet vast welke bedrijfsbelangen u wilt beschermen. Eis niet direct een boete wanneer een voormalige werknemer bij een concurrent gaat werken, maar beoordeel eerst of u een overtreding kunt aantonen en of uw belang voldoende zwaar weegt.
Fout in uw aangifte? Dan moet u alles zelf bewijzen
Wat speelde er?
Factuur zonder tegenprestatie. Na het onderzoek volgt een navorderingsaanslag. De Belastingdienst gaat nu uit van een winst van ruim € 2,1 miljoen. Eén correctie staat niet ter discussie: de BV heeft een factuur van € 250.000 voor adviesdiensten als kosten afgetrokken. Die factuur is nooit betaald en er staat geen enkele prestatie tegenover. Volgens de BV is de factuur per vergissing in de administratie terechtgekomen. Over de andere correcties, samen ruim € 1,5 miljoen, is de BV het niet eens met de Belastingdienst.
Mag de Belastingdienst navorderen?
De 30%-regel. Bedraagt de te weinig betaalde belasting die u werkelijk verschuldigd bent, dan gaat de wet ervan uit dat u de fout kon zien. U ontsnapt daar alleen aan als u aantoont dat u bij ontvangst van de aanslag redelijkerwijs mocht denken dat die klopte. Dat lukt de BV niet. Zij wist immers, of had moeten weten, dat de aftrek van € 250.000 onjuist was.
Omkering van de bewijslast: wat betekent dat?
Wanneer geldt dit? Bij een inhoudelijk onjuiste aangifte is dit het geval als:
- de belasting volgens uw aangifte flink lager is dan de belasting die u werkelijk moet betalen;
- het verschil op zichzelf een aanzienlijk bedrag is; en
- u bij het indienen wist of had moeten weten dat u zo te weinig belasting zou betalen.
Voor de hele aanslag. Volgens het hof voldoet de BV aan deze voorwaarden. Het gaat om een groot bedrag, de toenmalige directeur is opgeleid als accountant en de factuur is via een losse handmatige boeking (een memoriaalboeking) verwerkt. Zoiets ziet u niet snel over het hoofd. De BV vindt dat de zwaardere bewijslast dan alleen moet gelden voor de factuur van € 250.000. De Hoge Raad is het daar niet mee eens (). De aangifte wordt als geheel beoordeeld. Daarom geldt de omkering van de bewijslast voor de complete aanslag, dus ook voor de andere correcties waar de BV het niet mee eens is.
Anders bij een vergeten vraag. Is uw aangifte onjuist omdat u een vraag op het aangiftebiljet niet of verkeerd heeft beantwoord? Dan ligt het anders. De omkering geldt dan alleen voor de punten waarvoor die vraag van belang is.
Hoe voorkomt u problemen?
- facturen die niet zijn betaald;
- facturen waar geen levering of dienst tegenover staat;
- memoriaalboekingen en correctieboekingen aan het einde van het jaar.
Ontdekt u later een fout? Meld dit zo snel mogelijk bij de Belastingdienst en stuur een verbeterde aangifte. Zo laat u zien dat u te goeder trouw bent. Een te lage aanslag terwijl u weet dat er iets mis is, is geen meevaller. De Belastingdienst kan tot vijf jaar na afloop van het belastingjaar navorderen.
Bewaar uw bewijsstukken. Bij omkering van de bewijslast heeft u stevig bewijs nodig, zoals contracten, betaalbewijzen, offertes en correspondentie. Zorg dat u deze stukken bij elke grote kostenpost direct kunt laten zien.
Controleer vóór het indienen van uw aangifte alle grote en handmatige boekingen en haal facturen zonder betaling of tegenprestatie eruit. Eén fout die u had kunnen zien, kan ertoe leiden dat u voor de hele aanslag zelf moet bewijzen dat de Belastingdienst ongelijk heeft. Ontdekt u achteraf een fout, corrigeer uw aangifte dan direct.
Werk deels via eenmanszaak? Gebruikelijk loon telt alles
Wat is gebruikelijk loon?
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het hoogste loon van de andere werknemers in de BV of in een verbonden vennootschap;
- het normbedrag, dat in 2026 € 58.000 bedraagt.
Ook werk voor een dochter-BV telt mee. Werkt u niet alleen voor uw holding, maar ook voor een werkmaatschappij daaronder, dan kijkt de Belastingdienst naar al uw werkzaamheden samen. U kunt het gebruikelijk loon dus niet omzeilen door het werk over verschillende vennootschappen te verdelen.
Wat speelde er?
Correctie na boekenonderzoek. De Belastingdienst vindt dat het loon minimaal het toenmalige normbedrag van € 46.000 moet zijn. De holding krijgt de verplichting om de loonaangiften te corrigeren, maar doet dat niet. Het gevolg: een naheffingsaanslag loonheffingen over € 23.333, een boete van 50% van de nageheven loonbelasting (€ 6.027) en belastingrente.
Mag de Belastingdienst naheffen bij de BV?
Aanslag inkomstenbelasting is geen vrijbrief. De dga voert aan dat zijn aanslag inkomstenbelasting al zonder correctie is opgelegd en dat de Belastingdienst daarom niet meer kan naheffen. Het hof gaat daar niet in mee. De inspecteur mag bij de aanslag uitgaan van de juistheid van de aangifte. Er is dus geen sprake van een fout van de Belastingdienst die naheffen blokkeert.
Aanslag vennootschapsbelasting wekt geen vertrouwen. Na het boekenonderzoek ontvangen de BV’s hun aanslagen vennootschapsbelasting precies volgens de aangifte. De dga concludeert daaruit dat de bevindingen van tafel zijn. Ook dat argument faalt. Een hoger loon levert de BV’s namelijk geen extra kostenaftrek op, omdat de uren al als kosten via de eenmanszaak zijn gedeclareerd.
Boete blijft, maar wordt verlaagd
Wel matiging. Het hof vindt het belastingnadeel beperkt in verhouding tot het bedrag waarover de boete is berekend. Het hof verlaagt de boete daarom van € 6.027 naar € 1.500. De naheffing zelf blijft wel volledig staan.
Praktische tips
- tel al uw werk voor uw BV en eventuele dochter-BV’s mee, ook de uren die u via een eenmanszaak factureert;
- splits werk alleen tussen loondienst en eenmanszaak als het om echt ander werk gaat en daar een zakelijke reden voor is. Leg die reden vast;
- controleer elk jaar of uw loon minimaal € 58.000 bedraagt, of hoger als een vergelijkbare werknemer meer verdient;
Tip. Krijgt u een boete opgelegd? Kijk dan kritisch naar de hoogte. Is het belastingnadeel beperkt, dan kunt u vragen om de boete te verlagen.
Factureert u als dga een deel van uw werk voor uw eigen BV of dochter-BV via een eenmanszaak? Tel dat werk mee voor uw gebruikelijk loon. Ligt uw loon onder dat niveau, verhoog het dan nu via de loonadministratie. Zo voorkomt u een naheffing met boete.